Налоговая система Германии

В Германии наиболее крупные налоговые  источники формируют сразу три  или два бюджета. Так, подоходный налог с физических лиц - это основной источник государственных доходов, распределяется следующим образом: 42.5% поступлений направляется в федеральный  бюджет, 42.5% - в бюджет соответствующей  земли и 15% - в местный бюджет. Налог  на корпорации делится в пропорции 50 на 50% между федеральными и земельными бюджетами. Налог на предпринимательскую деятельность взимается местными органами управления, но им остается 50%, а другая половина перечисляется в федеральный и земельный бюджеты. Налог с продаж также распределяется по всем трем бюджетам. Но в последующем случае соотношения могут быть самыми разными. Налог с продаж служит регулирующим источником доходов. За счет него происходит выравнивание финансового положения земель при формировании текущих бюджетов. Каждые 2-3 года финансовые органы федерального правительства и земель проводят переговоры о распределении налога с продаж.

Нужно отметить, что Германия одна из немногих стран, где применяется  не только вертикальное, но и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли, как, например, Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия, перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям, таким, как Нижняя Саксония, Шлезвиг-Гольштейн.

Принципиальным отличием налоговой  системы Германии является наличие  налога с продаж вместо НДС. В государственных  доходах он составляет примерно 28% - второе место после подоходного  налога и, как отмечалось выше служит регулирующим источником. Его основная ставка - 14%. Но основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по ставке 7%.

Налог на доходы корпораций взимается  с балансовой прибыли компаний. Ставка налога на нераспределенную прибыль - 50%, а на прибыль, распределенную по дивидендам,-36%. Широко используется ускоренная амортизация. Проценты по ссудам не облагаются налогом, а дивиденды выплачиваются  из прибыли за минусом налога.

Промысловым налогом - это один из основных местных налогов - облагаются предприятия, товарищества, физические лица, занимающиеся промышленной, торговой и другими видами деятельности по ставке 5%. По этому налогу существует необлагаемый минимум. Кроме того, в  бюджет вносится 0.2% от стоимости подлежащих обложению основных фондов.

Поземельным налогом, еще одним  из местных облагаются предприятия  сельского и лесного хозяйств, земельные участки, ставка 1.2%. Освобождены  от поземельного налога государственные  предприятия, религиозные учреждения.

Подоходный налог в Германии прогрессивен. Его минимальная ставка - 19.5%, максимальная - 53%.

Ставка налога на собственность: 0.5% - для физических лиц и 0.6% - для  компаний и фирм. Имущество до 700 тыс. марок налогом не облагается.

Уровень налога на наследство и дарение  зависит от степени родства. В  Германии с этой точки зрения различают 4 разряда. Если в первом (супруги  и дети) ставка налога - 3%, то в четвертом - она поднимается до 70%.

Социальные отчисления от фонда  заработной платы составляют 6.8%. Сума отчислений, как в США, делится  в равной пропорции между нанимателем  и работником.

С лиц, исповедующих евангелическую или  римско-католическую религию, взимается  церковный налог 9% к базе подоходного  налога.