Основы налогообложения и система платности недропользования

     В целях обеспечения стабильности налогообложения и устранения возможности  произвольного установления размеров таможенных пошлин НК РФ ввел определенную систему их формирования в зависимости от мировой конъюнктуры.

     Для нефти предельные ставки вывозных таможенных пошлин устанавливаются на срок, равный двум календарным месяцам, следующим образом:

• в размере 0 процентов — при сложившейся за два предшеству 
  ющих месяца средней цене сырой нефти марки «Юралс» на мировых 
  рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) до 
  109,5 доллара США за тонну (включительно);
• в размере, не превышающем 35 процентов от разницы между 
  сложившейся за два предшествующих месяца средней ценой сырой 
  нефти марки «Юралс» в долларах США за тонну, и 109,5 доллара 
  США, — при превышении за два предшествующих месяца сложив 
  шейся средней цены сырой нефти марки «Юралс» на мировых рын 
  ках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) 109,5 
  доллара США за тонну, но не более 182,5 доллара США за тонну 
  (включительно);
• в размере, не превышающем 25,53 доллара США и 40 процен 
  тов от разницы между сложившейся за два предшествующих месяца 
  средней ценой нефти марки «Юралс» в долларах США за тонну и 
  182,5 доллара США, — при превышении сложившейся за два предше 
  ствующих месяца средней цены нефти марки «Юралс» на мировых 
  рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) 182,5 
  доллара США за тонну.

     Для природного газа сохранен прежний порядок, и ГТК РФ установлены следующие ставки таможенной пошлины:

• газ природный в газообразном состоянии — 10 процентов (не 
  менее 5 евро за 1000 кг);
• газ природный сжиженный — 40 евро за 1000 кг.

 

     5. Система платежей при пользовании недрами

     В соответствии с налоговым законодательством недропользователь помимо налогов и сборов, предусмотренных НК РФ, уплачивает ряд платежей, предусмотренных Законом РФ «О недрах».

     Действующая система платежей при пользовании  недрами предус 
матривает следующие платежи: '

• разовые платежи за пользование недрами при наступлении оп 
  ределенных событий, оговоренных в лицензии;
• регулярные платежи за пользование недрами;
• плата за геологическую информацию о недрах;
• сбор за участие в конкурсе (аукционе);
• сбор за выдачу лицензий.

     Кроме того, пользователи недр уплачивают другие налоги и сборы, установленные в  соответствии с законодательством  РФ о налогах и сборах.

     Пользователи  недр, выступающие стороной соглашений о разделе продукции, являются плательщикам платежей при пользовании недрами в соответствии с законодательством РФ.

     5.1. Разовые платежи при пользовании недрами

     Пользователи  недр, получившие право на пользование  недрами, уплачивают разовые платежи  за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии.

     Такими  событиями могут быть: открытие месторождения, подписание соглашения, достижение определенного уровня добычи и т.п.

     Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются в размере не менее 10 процентов от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации.

     Окончательные размеры разовых платежей за пользование  недрами устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование недрами.

     Не  допускается установление в лицензии размера разовых платежей за пользование недрами ниже установленных условиями конкурса (аукциона), а также каждого из этих платежей, ниже заявленных в конкурсных предложениях победителя.

     Уплата  разовых платежей производится в  порядке, установленном в лицензии на пользование недрами.

     Размеры разовых платежей за пользование  недрами, а также порядок их уплаты при выполнении СРП устанавливаются в соглашении.

     5.2.  Регулярные платежи

     Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр, для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению. К строительству и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, относятся также строительство искусственных сооружений и прокладка кабелей и трубопроводов под водой.

     Регулярные  платежи за пользование недрами взимаются с пользователей недр отдельно, по каждому виду работ, осуществляемых в РФ, на ее континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне и за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора, если иное не установлено международным договором).

     Регулярные  платежи за пользование недрами  не взимаются с пользователей недр, осуществляющих:

• пользование   недрами   для   регионального   геологического 
  изучения;
• пользование   недрами   для   образования   особо   охраняемых 
  геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, 
  санитарно-оздоровительное и иное значение. Порядок отнесения объек 
  тов пользования недрами к особо охраняемым геологическим объек 
  там, имеющим научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоро 
  вительное и иное значение, устанавливается Правительством РФ;
• пользование недрами для сбора минералогических, палеонтоло 
  гических и других геологических коллекционных материалов;
• разведку полезных ископаемых на месторождениях, введен 
  ных в промышленную эксплуатацию, в границах горного отвода, 
  предоставленного пользователю недр для добычи этих полезных ис 
  копаемых;
• разведку полезного ископаемого в границах горного отвода, 
  предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного 
  ископаемого.

     Размеры регулярных платежей за пользование  недрами определяются в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности территории и степени риска.

     Регулярный  платеж за пользование недрами взимается  за площадь лицензионного участка, предоставленного недропользователю, за вычетом возвращенной части лицензионного участка.

     Ставка  регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за один квадратный километр площади участка недр. Правительство РФ устанавливает минимальный и максимальный размеры ставки регулярного платежа за пользование недрами. Конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами устанавливается исполнительным органом государственной власти субъекта РФ по представлению территориального органа в области управления государственным фондом недр отдельно по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на пользование недрами, имеющими местонахождение на территории соответствующего субъекта РФ, в пределах, установленных Правительством РФ. В случае, если конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами не установлен исполнительным органом государственной власти субъекта РФ в установленном настоящей статьей порядке, то он принимается равным максимальному размеру ставки регулярного платежа за пользование недрами, установленному Правительством РФ.

     Регулярные  платежи за пользование недрами взимаются в денежной форме и зачисляются в федеральные, региональные и местные бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

     Порядок и условия взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей  недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе и (или) в исключительной экономической зоне, а также за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, устанавливаются Правительством РФ, а суммы таких платежей зачисляются в федеральный бюджет. 
 

     5.3 Плата за геологическую информацию о недрах

     За  пользование геологической информацией  о недрах, полученной в результате государственного геологического изучения недр от федерального органа управления государственным фондом недр, взимается плата. Размер платы за указанную геологическую информацию и порядок ее взимания определяется Правительством РФ [112].

     В результате государственного геологического изучения недр от федерального органа управления Государственным фондом недр (далее — геологическая информация о недрах), для пользователей недр составляет      10 000 рублей.

     Размер  платы за геологическую информацию о недрах может быть увеличен с  учетом объема предоставленной информации, ее вида, потребительских свойств, но не может превышать величины затрат государственных средств на геологическое изучение недр, в результате которого была получена данная информация.

     Конкретный  размер платы за геологическую информацию о недрах для потребителя данной информации определяется федеральным органом управления Государственным фондом недр.

     Плата за геологическую информацию, взимаемая  с пользователей недр, вносится в  доходы федерального бюджета.

     Размер  платы за указанную геологическую  информацию и порядок ее взимания при выполнении СРП о разделе продукции устанавливаются в соглашении о разделе продукции.

      5.4. Сборы за участие в конкурсе (аукционе) и выдачу лицензий

     Сбор  за участие в конкурсе (аукционе) вносится всеми их участниками и является одним из условий регистрации заявки. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса (аукциона), оплату труда привлекаемых экспертов. Сумма сбора за участие в конкурсе (аукционе) зачисляется на счета федерального органа управления Государственным фондом недр либо его территориальных органов и используется для покрытия их расходов, а также органов государственной власти субъектов РФ, регулирующих процесс пользования недрами, на проведение конкурсов (аукционов). Часть этих средств органы, выдавшие лицензии, могут направлять на проверку выполнения пользователями недр условий лицензий.

     Сбор  за выдачу лицензий на пользование  недрами вносится пользователями недр при их выдаче. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдаваемой лицензии. Сумма этого сбора зачисляется на счета федерального органа управления Государственным фондом недр либо его территориальных органов и используются для покрытия расходов этих органов, а также органов государственной власти субъектов РФ, регулирующих процесс пользования недрами.

     6. Налоговый режим раздела продукции

     Налогообложение при заключении СРП регулируется в настоящее время НК РФ и нормами  ФЗ «О СРП».

     При заключении СРП предусматривается  раздел добытого минерального сырья между РФ и пользователем. Пользователь недр, являющийся стороной СРП, освобождается от взимания отдельных налогов и иных обязательных платежей. Взимание налогов и платежей заменяется разделом продукции. Распределение продукции, полученной государством в результате раздела произведенной продукции в соответствии с условиями СРП, или ее стоимостного эквивалента между РФ и субъектом РФ, на территории которого расположен предоставляемый в пользование участок недр, осуществляется на основе договоров, заключаемых соответствующими органами исполнительной власти РФ и органами исполнительной власти субъекта РФ.

     Порядок, размеры платежей за пользование  недрами и условия взимания таких  платежей при выполнении СРП устанавливаются  указанными соглашениями в соответствии с законодательством РФ. При этом ставки налога на добычу полезных ископаемых (табл. 3) применяются с коэффициентом 0,5.

     При выполнении СРП, заключенных после  вступления в силу ФЗ «О СРП» и до вступления в силу главы 26 НК РФ, применяются  условия исчисления и уплаты налога, установленные в СРП, с учетом норм законодательства РФ о налогах и сборах, действующих на дату подписания соглашения.

     Раздел  продукции в НК РФ предусмотрен в  качестве специального налогового режима.

     В отличие от общего налогового режима, который жестко регламентирует всю процедуру и ставки налоговых отчислений, в СРП большинство из них является предметом сделки сторон, т.е. государства и пользователя недр. Главным элементом переговоров являются:

• ставки регулярных платежей;
• суммы разовых платежей;