Основы деятельности налогового консультанта

18)Оплачены  проценты по банковскому  кредиту 28.02.2010г.,31.03.2010г.

в сумме 10000 р. 

Налог на прибыль: проценты по кредиту организация  может отнести к расходам в  соответствие с п.1 ст.269 НК РФ, предельная величина процентов будет определяться, исходя из ставки рефинансирования.

Ставка  рефинансирования на 31.01.2010 г = 8,75

8,75*1,1/100*300000/12*2=4813 (р.) 

НДС: проценты по банковскому кредиту освобождаются  от налогообложения НДС согласно пп.3 п.3 ст.149 НК РФ. 

19)Оплатило  транспортные услуги  упрощенцу в сумме  50000р. 

Налог на прибыль: согласно пп. 6, п. 1. ст. 254 НК РФ расходы на оплату услуг производственного  характера к которым относятся  транспортные услуги сторонних организаций  включаются в состав материальных расходов при исчислении налога на прибыль, следовательно  данная операция уже была включена в расходы в момент предоставления транспортных услуг и оформления товаросопроводительных и транспортных документов.

НДС: если продавец «упрощенец» выставил организации  счёт-фактуру с суммой выделенного  НДС, то такую сумму организация  может принять к вычету. Учитывая, что транспортные услуги были предоставлены  в другом отчётном периоде, НДС уже был учтён. 

20)Перечислен  аванс в счёт  будущих поставок  товаров для перепродажи  в сумме 100000 р. 

Налог на прибыль:  согласно п.14 ст. 270 НК РФ расходы в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими  доходы и расходы по методу начисления признаются в составе расходов, не учитываемых в целях налогообложения  налогом на прибыль. 

НДС: п.12 ст.171 НК РФ гласит, что вычетам у  налогоплательщика, перечислившего суммы  оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных  прав, подлежат суммы налога, предъявленные  продавцом этих товаров (работ, услуг). Следовательно, рассчитываем сумму  «входящего» НДС по расчётной  ставке 18/118. 

100000*18/118=15254 (р.) 

21)Приобретены  ОС 15.01.2010г. (не введены  в эксплуатацию) на  сумму 30000 р. 

Налог на прибыль: ОС амортизируются согласно п.1 ст.256 НК РФ, начисление амортизации  начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был  введён в эксплуатацию п.4 ст.259 НК РФ. Следовательно, в данном отчётном периоде  в расходы никакую сумму принять  не можем. 

НДС: рассчитываем сумму «входящего» НДС согласно п. 2 ст.171 НК РФ по расчётной ставке 18/118.

30000*18/118=4576 (р.) 

22)Приобретены  ГСМ через АЗС  на сумму 156000 р., из них списано  в налоговом учёте  за отчётный период 49000 р. 

Налог на прибыль: включаем в расходы согласно п.15 ст.264 НК РФ только в сумме 49000 р. (п.2 ст.272 НК РФ). 

НДС: НДС  принять к вычету не можем по причине  отсутствия счёт - фактуры. 

23) Оплачены консультационные  услуги «упрощенцу»  (Акт 30.03.2010г.)

в сумме 25000р. 

Налог на прибыль: согласно пп 15 п. 1 ст. 264. расходы  на консультационные и иные аналогичные  услуги включается в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Включаем в расходы  на дату подписания акта без учёта  НДС.

25000 –  25000*18/118=21186 (р.) 

НДС: «Упрощенцем» была выставлена счёт-фактура, поэтому  можем принять НДС к вычету в сумме

25000*18/118=3814 (р.) 

24)Оплачены  рекламные услуги (сумма  призов рекламной  компании) в сумме  120000 р. в т.ч.  НДС  

Налог на прибыль: будем считать, что рекламная  компания была проведена 14.02.2010г. в подтверждение  имеются договор с рекламной  компанией, акты, выставленные счёта – фактуры. В соответствии с п.4 ст.264 НК РФ такие расходы нормируются в размере 1% от выручки.

Сумма выручки за отчётный период = 7896764 р.

789764*0,01=78968 (р.)

Фактические расходы на рекламные услуги превышают  нормированные, следовательно, в расходы  списываем 78968 р., оставшаяся часть за счёт собственных средств организации. 

НДС: исчисляем  «входящий» НДС в соответствии с  нормами п.4 ст.264 НК РФ (п.7 ст.171 НК РФ).

78968*0,18=14214 (р.) 

25)Оплачены  рекламные услуги (распространение  рекламных пакетов)  в сумме 380000р.  в т.ч. НДС  

Налог на прибыль: данные услуги были предоставлены  в отчётном периоде, имеются договор  с рекламной компанией, акт от 16.02.2010 г., выставленные счета - фактуры. В соответствии с п.4 ст.264 НК РФ такие  расходы нормируются в размере 1% от выручки. Но в отчётном периоде  организация уже списала рекламные  услуги, предоставленные ранее, в  пределах нормы, следовательно, этот вид  услуг будет осуществляться за счёт собственных средств организации  и в расходы списан быть не может. 

НДС: «Входящий» НДС по нормируемым расходам может  быть списан в пределах нормы п.7 ст.171 НК РФ, данный вид расходов превышает  норму, следовательно, вычет не начисляем. 

26)Начислена  заработная плата  в размере 400000 р. 

Налог на прибыль: согласно ст. 255. в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Данные расходы уменьшают налогооблагаемую базу на прибыль.

 

НДС: данная операция не признаётся реализацией  п.3 ст.39 НК РФ НДС не начисляем. 

27)Перечислен  НДФЛ (15.01,15.02,15.03) в  сумме 40000 р. 

Налог на прибыль: в целях исчисления налога па прибыль суммы НДФЛ не учитываются  и, следовательно, не оказывают на него никакого влияния. 

НДС: не является операцией, облагаемой НДС. 
 

28)Страховые  взносы на заработную  плату 

Налог на прибыль: страховые взносы учитываем  в составе прочих расходов согласно пп.49 п.1 ст.264 НК РФ.

400000*0,26= 104000 (р.) – страховые взносы в  ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС.

Отчисления  на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,02%

400000*0,002=800 (р.) 

НДС: данная операция не признаётся реализацией  п.3 ст.39 НК РФ НДС не начисляем. 

29)Оплачены  суточные (на территории  РФ) с 11.01.2010г. по 1.01.2010г.  Одному сотруднику  в размере 2000 р. 

Налог на прибыль: пп. 12 п. 1 ст. 264 НКРФ определено, что расходы на командировки, в том числе суточные, признаются прочими расходами налогоплательщика, связанными с производством и реализацией.

Включаем  в расходы в полном объёме. 

НДС: данная операция не признаётся реализацией  п.3 ст.39 НК РФ НДС не начисляем. 

30)Выплачен  аванс сотрудникам  

Налог на прибыль: в соответствии с п.4 и  п.1 ст.272 НК РФ аванс по заработной плате  будет уменьшать налог на прибыль  в том отчётном периоде, в котором  происходит начисление заработной платы  за месяц. 

НДС: данная операция не признаётся реализацией  п.3 ст.39 НК РФ НДС не начисляем. 

31)Оплачено  проведение официального  приёма (ужина) (представительские  расходы) в сумме  69000 р. 

Налог на прибыль: представительские расходы  относятся к прочим расходам и  уменьшают налоговую базу в пределах 4% от фонда оплаты труда. Официальный  приём был проведён с участием потенциальных поставщиков, его  целью служило обсуждение ранее  достигнутых договорённостей и  подписание контрактов на поставку товаров. Для подтверждения представительских расходов имеются подписанные договора, официальная переписка с поставщиками, чеки и другие платёжные документы, подтверждающие величину фактических расходов.

Максимальная  сумма представительских расходов:

400000*0,04 = 160000 (р.)

Следовательно, фактические расходы включаем в  полной сумме. 

НДС: НДС  к вычету принять не можем, по причине  отсутствия счетов – фактур. 

32) Оплачено пользование  спортивным залом  и бассейном (представительские  расходы) в сумме  12000 р. 

Налог на прибыль: в расходы не включаем согласно п.2 ст.264 НК РФ, т.к. к представительским  расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. 

НДС: НДС  к вычету принять не можем, по причине  отсутствия счетов – фактур. 

33) Амортизационные  начисления в месяц  в сумме 82000 р. 

Налог на прибыль: амортизация признаётся расходом в соответствии с пп.3 п.3 ст.253 НК РФ

Амортизация за отчётный период - 82000*3=246000 (р.)

НДС: данная операция не признаётся реализацией  ст.39 НК РФ НДС не начисляем. 
 

Таблица 1.

Сводная таблица по налогу на прибыль.