Основы деятельности налогового консультанта

Введение 

В условиях рыночной экономики, налоги  являются важнейшим  фактором развития экономической системы  страны, а так же необходимым инструментом способствующим государственному регулированию  экономики. С другой стороны, налогообложение – это один из серьезных факторов, влияющих на результаты финансово-хозяйственной деятельности организаций. Внедрение эффективной системы налогового планирования позволит сэкономить денежные средства и способствует развитию бизнеса. 

В настоящее  время современная налоговая  система нашей страны слишком  нестабильна, законодательство постоянно  меняется, государство усиливает  контроль за соблюдением налоговой системы с целью повышения собираемости налогов.  

В этих условиях налоговые консультанты играют значительную роль как лица, обладающие специальными знаниями и навыками. Введение в Российской Федерации института налоговых консультантов является важной и необходимой задачей в развитии правовых основ Российского государства. Наличие такого института соответствует европейской и мировой практике.

Налоговое консультирование — это оказание консультационных услуг в области налогообложения, выработка советов, рекомендаций, подготовка аналитических записок и заключений, обоснование рациональных путей решений налоговых проблем.   

Актуальность  данной работы обусловлена интересом  к работе налогового консультанта. Интерес к работе налогового консультанта вызван рядом факторов, основополагающими  из которых являются: относительно недавнее появление данной услуги на российском рынке, роль квалифицированного посредника между налоговым органом и налогоплательщиком, особенности работы налогового консультанта. 

Цели данной работы:

• Наиболее полно рассмотреть само понятие налогового консультирования, а так же особенности работы налогового консультанта;
• Произвести расчет налога на прибыль организаций, НДС и налога на имущество организаций ООО «Идеал»;
• Провести анализ и составить пример налоговой консультации.

Для достижения вышеуказанных целей необходимо справиться со следующими задачами данной работы:

• Характеристика налогового консультирования;
• Предоставление услуг налогового консультирования, их виды и модели;
• Раскрытие требований предъявляемых к налоговому консультанту;
• Описание принципов профессионального поведения налогового консультанта;
• Рассмотрение видов оплат услуг налогового консультанта;
• Расчет налога на имущества организаций, НДС и налога на прибыль организаций ООО «Идеал» и заполнение отчетности;
• Налоговая консультация в определенной ситуации.

 
 
 
 

Глава 1 

1.1 Налоговое консультирование. Услуги в сфере  налогового консультирования.

Налоговое консультирование — это квалифицированная помощь по различным налоговым вопросам, предоставляемая профессиональными консультантами. 

Оптимизация налогообложения представляет собой выгодный способ ведения хозяйственной деятельности с применением существующих инструментов согласно действующему Налоговому Кодексу Российской Федерации. Услуги консультанта заключаются в эффективном и оперативном реагировании на вопросы, связанные налоговой сферой.

В настоящее  время существуют различные виды налогового консультирования. В зависимости  от ситуации, предоставляется той  или иной вид услуг. 

Консультирование  осуществляется с целью повышения  эффективности деятельности организации. Иными словами, при предоставлении услуг, прежде всего, учитываются текущие  налоговые потребности предприятия. Однако это не значит, что услуги консалтинга будут сосредоточены  исключительно на какой-либо текущей  задаче клиента.  

Основная  задача заключается в том, чтобы  в результате совместного сотрудничества разработать оптимальную управленческую программу для развития бизнеса.  

Оперативные и профессиональные услуги налогового консультанта помогут  избежать финансовых потерь и защитить компанию от возможных  налоговых претензий со стороны различных государственных органов, и прежде всего, налоговых.

Услуги  в сфере налогового консультирования включают в себя:

Консультирование  и разработка рекомендаций по следующим  вопросам:

• начисление  и уплата налогов в бюджет;
• законодательство и бухгалтерский учет;
• налогообложение заключенных сделок;
• сложные и нестандартные ситуации.

Планирование  и разработка модели управления компанией:

• финансовый  анализ деятельности компании в данный момент;
• оценка перспектив в ближайшем будущем;
• прогнозирование налоговых рисков.

Разработка оптимального налогового поведения:

• оценка  существующей финансовой политики компании;
• оценка действующей системы учета;
• контроль над начислением налогов в бюджет и внебюджетным фондам согласно финансовым обязательствам компании;
• пересмотр и коррекция начисленных налоговых выплат;
• построение линии защиты в суде.

 
 
 

1.2 Виды моделей налогового  консультирования

Анализируя  существующие методы налогового консультирования, необходимо, показать и критически оценить модели налогового консультирования, широко применяемые в практической деятельности. 
Понимание роли, которую могут сыграть налоговые консультанты, поможет им при постановке задачи, формулировании требований к качеству услуг и результатам.  
В настоящее время наиболее распространёнными являются следующие виды моделей налогового консультирования:

- Экспертная модель консультирования;

- Проектная модель консультирования;

- Процессная модель консультирования;

- Обучающая модель консультирования. 

Рассмотрим, в чём же заключаются основные отличия выше перечисленных моделей. 

Экспертная модель консультирования.

Роль  организации – заказчика: обеспечение консультанту доступа к необходимой и достаточной информации. Оценка результатов. 
Роль консультанта: информирование и разъяснение руководителям и специалистам организации смысла норм, правил и процедур и т.п., действующих в налоговом законодательстве.

При экспертной модели консультант не принимает  участия ни в диагностике проблемы, ни во внедрении решений, а отвечает лишь за этап разработки и принятия решения. Модель называется экспертной, потому что она применяется в  тех случаях, когда от консультанта клиенту требуется только его  компетенция, то есть консультант выступает  в роли эксперта по проблеме клиента. 
Не участвуя сам в диагностике, консультант, работая по экспертной модели, руководствуется в основном фактами, которые ему предоставляет клиент, и видением проблемы клиентом.

Плюсы экспертной модели состоят в том, что она очень экономична по временным  затратам как для клиента, так  и для консультанта.

Минус в том, что консультант ограничен  теми выборочными фактами, которые  предоставил ему клиент. Также  недостаток этой модели состоит в  том, что реализацию решения клиент проводит в соответствии с тем, как  он услышал и понял консультанта, и это эксперт уже не контролирует.  

Проектная модель консультирования.

Налоговый консультант при реализации модели проектного консультирования только предлагает и вырабатывает решения. Помощь клиенту  заключается в анализе и определении  его проблем, передаче своих теоретических  и практических знаний. Клиент только внедряет принятые консультантом решения.

Роль  организации – заказчика: предоставление необходимой информации консультанту для определения проблемы клиента. Внедрение разработанных и принятых консультантом решений.

Роль  консультанта: организация и управление процессами сбора информации и ее анализа, а также разработка, обсуждение и принятие решений. Выбор форм индивидуальной и групповой работы в рамках консультационных проектов, управление групповой работой. Разработка и внедрение способов сбора и обработки высказанных идей, оценок, суждений, предложений, представления результатов проектирования.

В этой модели консультант берет на себя ответственность за диагностику  и разработку решений, но не участвует  в этапе реализации, передавая  ответственность за этот этап клиенту. То есть консультант выступает в  роли разработчика проекта. Эта модель используется для тех решений, реализация которых достаточно проста в исполнении, не требует серьезных корректировок  по ходу выполнения и особой компетенции  исполнителей.

Преимущество  этой модели заключается в том, что  у консультанта есть возможность  детальной диагностики проблемы. Однако, как и в экспертной модели, имеется вероятность того, что клиент не достаточно хорошо поймет предложенный совет, что ему может не хватить каких-то ресурсов, в том числе и компетенции, чтобы правильно внедрить решение.  

Процессная модель налогового консультирования.

Роль  организации – заказчика: активное взаимодействие с консультантом в рамках мероприятий и процедур, предложенных консультантом. Высказывание своих идей, соображений, предложений. Совместный с консультантом анализ проблем и выработка решений. 
Роль консультанта: организация и управление процессами сбора информации и ее анализа, а также разработка, обсуждение и принятие решений. Выбор форм индивидуальной и групповой работы в рамках консультационных проектов, управление групповой работой. Разработка и внедрение способов сбора и обработки высказанных идей, оценок, суждений, предложений, представления результатов консультирования. На всех этапах проекта активное взаимодействие с заказчиком.

В этой модели клиент и консультант совместно  работают в течение всего процесса консультирования, поэтому при описании этой модели можно не делать различия между консультантом и клиентом, а рассматривать их как членов одной команды, работающей над решением проблемы. 
Процессную модель разумно использовать в больших работах по налоговому консультированию, особенно если принимаемые решения влекут за собой серьезные изменения для организации.

Преимуществом процессной модели является то, что  на всех этапах консультант и клиент пользуются ресурсами друг друга. На этапе диагностики консультант  использует опыт клиента, его знание ситуации, клиент же на этапе реализации пользуется компетенцией консультанта. При этом клиент гораздо лучше  понимает и принимает предлагаемое решение, так как сам принимает  непосредственное участие в его  разработке и внедрении.

Отрицательной стороной процессной модели являются большие временные затраты, которые  требуются от клиента. 

Обучающая модель консультирования.

Роль  организации-заказчика: формирование запроса на обучение, осознанный выбор целей, программы и формы обучения, формирование учебных групп.

Роль  консультанта: предоставление как теоретической, так и практической информации по соответствующей проблематике в форме лекций, семинарских занятий, тренингов, деловых игр, раздаточных материалов, формирование перечня рекомендованной литературы, разработка учебно-практических пособий, «кейсов» и т.д. Подготовка почвы для возникновения идей. Передача приемов и способов решения задач. 
 
 

1.3 Требования предъявляемые  к налоговому консультанту

Помимо высшего  образования для начала карьеры  налогового консультанта немаловажными  являются и всесторонняя образованность и личные качества, а также желание  человека развиваться в данном направлении.  
 
Основные требования, предъявляемые к кандидатам:

• Высшее / неоконченное высшее экономическое, юридическое или техническое образование
• Знание английского языка на уровне не ниже среднего
• Коммуникабельность и умение бесконфликтно разрешать проблемные ситуации
• Аналитический склад ума

Немаловажным  при устройстве на работу является вопрос об опыте работы кандидата. Конечно  же, у каждой компании свои критерии отбора будущих сотрудников.  
Таким образом, опыт работы в соответствующей области, практические навыки применения знаний по налоговому законодательству не являются обязательными на стартовых позициях для большинства компаний, но может оказаться серьезным плюсом.