Основные вопросы налоговой политики

3. Сложная  прогрессия. Налоговая база разделена  на налоговые разряды, но каждый  разряд существует самостоятельно, облагается отдельно по своей  ставке.

4. Скрытые  системы прогрессии. В некоторых  случаях фактическая прогрессия достигается не путём установления прогрессивных ставок налога, а иными методами (например, установлением неодинаковых сумм вычетов из налоговой базы для доходов, входящих в разные разряды).

       Регрессивное налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика).

5. Необходимость налогов

       Налоги объективно необходимы как основной источник наполнения бюджетов всех уровней. Средства, полученные от сбора налогов, участвуют в финансировании государственных программ, предусмотренных законами о бюджете на соответствующий год.

       С помощью налогов осуществляются распределение и перераспределение ВВП, в том числе на социальную защиту и обеспечение населения.

       Кроме того, они воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции налоги оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования, ко всему прочему, воздействует как на стадии производства, так и на стадии потребления. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, поскольку доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

       Воздействие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно. Как инструменты перераспределения ВВП, они оказывают влияние с некоторым опозданием от действующих тенденций, пропорций и темпов экономического роста. Принцип обратной связи налогов может иметь свою эффективность только при условии своевременного принятия соответствующих мер налогового регулирования. Тем не менее налоги являются важнейшим средством антицикличного развития экономики.

       Для выравнивания темпов экономического роста многие страны используют налоговый механизм для регулирования спроса на инвестиции (его стимулирование в период депрессии и ограничения в период предельного экономического подъёма). Поскольку налоговые поступления следуют за объёмами и темпами производства с некоторым опозданием, автоматический рост налогов может привести к депрессии в производстве и даже его спаду. В этой ситуации необходимо снижать налоги, чтобы был стимул к инвестированию.

       Чрезмерно высокие налоги – негативное явление, порождающее спад производства, снижение предпринимательской активности, трудовой и инвестиционной инициативы, а также массовое стремление предпринимателя и населения к сокрытию доходов, усиление социальной напряженности и инфляционных процессов в обществе.

       Основные недостатки системы налогообложения в России:

1. Чрезмерная  тяжесть налогового бремени.

2. Нестабильность, сложность и неоднозначность  нормативной базы и процедур  налогообложения, приводящие к  большим затратам на содержание  налоговой системы.

3. Исключительно  фискальная направленность налогообложения,  недостаточное его использование  в целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпринимательской  деятельности.

4. Реальная  возможность ухода от уплаты  налогов.

 

6. Классификация налогов

       Классификация налогов осуществляется на основе признаков.

  Налоги подразделяют на:

• общие – налоги, взимаемые с продаж, с имущества и дохода;
• особенные – налоги, взимаемые с определённого вида имущества или с определённого дохода.

  Налоги классифицируют на:

• прямые – налоги, уплачиваемые непосредственно из того источника, который обложен этим налогом (налог на доход, налог на капитал, уплачиваемый из прибыли от этого капитала).
• косвенные – налоги, которые вносятся в казну одной категорией, но фактически оплачиваются другой (например НДС, который вносит в казну продавец, но фактически оплачивает покупатель, так как продавец прибавляет этот налог к цене своего товара).
• безразличные – налоги, источники уплаты которых не имеют значения, поэтому могут быть любой комбинацией доходов (например, поголовный налог на собак).

       В зависимости от субъекта налога (налогоплательщика) различают налоги на юридических и физических лиц.

       В соответствии с «Законом об основах налоговой системы» права по установлению и взиманию налоговых платежей были чётко разграничены между различными уровнями власти – федеральным, региональным (республики в составе РФ, края, области) и местным (муниципальные образования – в основном отдельные города и районы). Таким образом, каждый вид налогового платежа был закреплён за бюджетом определённого уровня. В соответствии с этим все налоги и сборы были разделены на 3 группы: федеральные, региональные и местные. Это разделение действует и в настоящее время.

       Из числа действующих к федеральным относятся следующие налоги:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

       К региональным налогам относятся следующие налоги:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

       К местным относятся следующие налоги:

• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог.

 

7. Общая характеристика основных федеральных налогов.

          Налоговое законодательство РФ  построено на основе принципа  единства финансовой политики  государства, проявляющегося, в частности,  в установлении закрытого перечня  налогов, действующих на всей  его территории. Налоговый кодекс  РФ устанавливает три уровня  налоговой системы: федеральный,  субъектов РФ и местный. Отнесение  каждого вида налогов к тому  или иному уровню осуществлено  исходя от объёма функций и полномочий, реализация которых возложена на государство в целом, субъекты РФ или муниципальные образования.

          Следует  отметить, что независимо от закрепления  налогов за определённым уровнем  бюджетной системы, принимать  решения по конкретным вопросам  налогообложения соответствующие  законодательные (представительные) органы могут только в пределах  своей компетенции.

            Федеральными налогами и сборами  признаются налоги и сборы,  которые установлены НК РФ  и обязательны к уплате на  всей территории Российской Федерации,  если иное не предусмотрено  пунктом 7 ст.12 НК РФ.

           Согласно  ст. 13 НК РФ к федеральным налогам  и сборам относятся: 

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. налог на прибыль организаций;
5. налог на добычу полезных ископаемых;
6. водный налог;
7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8. государственная пошлина.

 

8. Краткая характеристика каждого из федеральных налогов

 

Налог на добавленную стоимость

       С 1992 г. в России одним из основных федеральных налогов стал налог на добавленную стоимость (НДС). Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения. Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость регулируется гл. 21 НК РФ.

       Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза, определяемые в соответствии  с таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  Российской Федерации о таможенном  деле.

       Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьёй 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или иностранными маркетинговыми партнёрами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьёй 3.1 указанного Федерального закона, а также филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнёрами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьёй 3.1 указанного Федерального закона, в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

       Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии со статьёй 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации (в том числе по осуществлению официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи), осуществляемых в соответствии с договором, заключённым с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией, и совершаемых в течение периода проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленного частью 2 статьи 2 указанного Федерального закона.

 

Акцизы

       Акцизы – это федеральные налоги, включаемые в цену товаров и оплачиваемые покупателем (потребителем). Как правило, подакцизными товарами являются товары, монопольно производимые государством; товары, пользующиеся наибольшим спросом; дефицитные товары. Общие правила правового регулирования акцизов установлены гл.22 НК РФ.

       Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза, определяемые в соответствии  с таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  Российской Федерации о таможенном  деле.

       Организации и иные лица, указанные статье 179 гл.22 НК РФ, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с данной главой.

       Сумма акциза в регистрах бухгалтерского учёта должна быть выделена отдельной строкой на основании первичных документов: накладных, приходно-кассовых ордеров, актов выполненных работ, счетов и счетов-фактур. Если реализуемый подакцизный товар освобожден от данного налога, то обязанностью продавца является внесение в платежные документы записи «без акциза». При реализации подакцизных товаров через розничную сеть сумма налога включается в цену товара, но отдельно на ярлыках (ценниках) не выделяется.

 

Налог на доходы физических лиц

        Порядок исчисления  и взимания налога на доходы  физических лиц  регулируется  гл. 23 НК РФ.

Подоходный  налог по своей сущности является юридической формой экономической  связи человека и государства, поэтому  правовой режим подоходного налогообложения  во многом определяется принципом постоянного  местопребывания.

         Налог на доходы физических  лиц – это налог, которым  облагается сумма совокупного  дохода налогоплательщика в денежном  исчислении за истекший год.

         Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

         Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.