Основные направления совершенствования налогообложения прибыли организации в Российской Федерации

     СОДЕРЖАНИЕ

 Введение………………..…………………………………...…………………….4

1. Теоретические  основы системы налогообложения  прибыли организаций………………………………………………………..........................5

1.1 Налог  на прибыль в системе налогообложения………………..................5

1.2.Элементы  налога на прибыль организаций…………………………………6

1.3 Фискальная  и регулирующая функции налога  на прибыль………………12

       1.3.1 Фискальная функция налога на прибыль……………………………12

       1.3.2 Регулирующая функция налога на прибыль………………………...13

1.4 Роль  налога на прибыль организаций  в экономике государства…………14

2 Анализ  поступлений в бюджет от налога  на прибыль. ……………………..16

2.1. Анализ  динамики взиманий налога на  прибыль по Новосибирской области   за 2007-2011гг………………………………………………………….16

2.2.Проблемы  налогообложения прибыли организаций……………………...21

3 Основные  направления совершенствования  налогообложения прибыли организации  в Российской Федерации…………………………………………26

Практическая  часть……………………………………………………...............29

Заключение……………………………………………………………………….30

Список  использованных источников и литературы…………………………32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     Актуальность  темы. Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, налог является важным доходом бюджета, во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость.

     Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль  как экономической категории.

     Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

     1. дать понятие налога на прибыль,  рассмотреть виды, функции налогообложения;

      2. посмотреть налог на прибыль  организации, его значение и  основные элементы;

     3. оценить динамику налоговых поступлении в 2007-2009г. от налога на прибыль;

      4. определить способы оптимизации  налога на прибыль в РФ.

     Объектом  данной работы  выступает налог  на прибыль организации. Предметом  работы являются общественные отношения, связанные с рассмотрением налога на прибыль.

     1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ 

     1.1 Налог на прибыль  в системе налогообложения 

     В экономике любого государства налог  на прибыль играет существенную регулирующую роль благодаря непосредственной связи  этого налога с размером полученной налогоплательщиком прибыли через механизм предоставления льгот или их отмены, регулированию ставки, так как государство может наиболее активно влиять на экономику, стимулировать или ограничивать инвестиционную активность в различных отраслях и регионах.

     Значительную  роль в регулировании экономики  играет амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций. При превышении допустимого предела налоговых  изъятий из прибыли снижается  деловая активность хозяйствующих  субъектов и инвестиционная деятельность, развивается теневая экономика. Снижение налоговых ставок стимулирует  развитие деловой активности, приводит к повышению поступлений в  бюджет за счет обоснованного увеличения налоговой базы вследствие роста производства.

     Важнейшим направлением налоговой политики государства  должно быть снижение налоговой нагрузки на экономику, налога на прибыль, что  нашло отражение в законодательстве, что должно способствовать благоприятному инвестиционному климату, росту  самофинансирования производства, поощрению  деятельности мелких и средних фирм, быстрому обновлению производимой продукции, внедрению технологических новинок.

     Превышение  допустимого предела налоговых  изъятий из прибыли, как следствие:

     - снижается деловая активность  хозяйствующих субъектов;

     - снижается инвестиционная деятельность;

     - развивается теневая экономика.

     Снижение  налоговых ставок, следствие:

     - стимулирует развитие деловой  активности;

     - повышение поступлений в бюджет  за счет обоснованного увеличения  налоговой базы вследствие роста производства.

     Налог на прибыль в РФ был введен в  действие с 01.01.92г., з-н №21-16/1. С 01.01.2002 г. механизм уплаты налога на прибыль  организаций регламентируется гл. 25 «налог на прибыль» ч.2 НК РФ.

     Налог на прибыль организации относится  к прямым налогам и является важнейшим  элементом налоговой системы  РФ. Непосредственно связан с размером полученной налогоплательщиком прибыли через механизм предоставления льгот или их отмены, регулированию ставки. 

     1.2.Элементы  налога на прибыль  организаций 

     Налог это обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и /или/ муниципальных образований. Прежде чем взимать тот или  иной налог, государство в лице законодательных  или (и) представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

     Элементы  налога на прибыль:

       Налогоплательщиками(Ст.246 НК РФ) признаются:

1. Российские организации;
2. Иностранные организации, которые:

1. осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
2. получают доходы от источников в РФ.

       Не признаются налогоплательщиками:

1. организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи
2. организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Игр.
3. организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Игр.
4. организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" - в течение 10 лет со дня получения статуса участников.

     Объект  налогообложения(Ст.247 НК РФ)

             Прибыль, полученная налогоплательщиком.

             Прибыль - это:

1. для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;
3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

       Методы учета доходов и расходов:

• Метод начисления
• Кассовый метод

     Налоговой базой (Ст.274, 313 НК РФ) признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

       Прибыль, подлежащая налогообложению,  определяется нарастающим итогом  с начала года.

       Если в отчетном (налоговом) периоде  получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

     Особенности определения налоговой  базы:

1. по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
2. налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
3. участников договора доверительного управления имуществом
4. по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
5. по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
6. при уступке (переуступке) права требования
7. по операциям с ценными бумагами

       Налогоплательщики исчисляют налоговую  базу на основе данных  налогового учета.

     Налоговая ставка (Ст. 284 НК РФ) устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

       При этом:

1. часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
2. часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

       Налоговая ставка налога, подлежащего  зачислению в бюджеты субъектов  РФ, законами субъектов может  быть понижена для отдельных  категорий налогоплательщиков, но  не ниже 13,5 %.

     Налоговым периодом(Ст. 285 НК РФ) признается календарный год.

     Отчетные  периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Отчетные  периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные  авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

     Исчисление  и уплата налога (Ст. 286,287 НК РФ)

     Налог определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

       По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют  сумму авансового платежа, исходя  из ставки налога и прибыли,  рассчитанной нарастающим итогом.

       В течение отчетного периода  налогоплательщики исчисляют сумму  ежемесячного авансового платежа: 

1. в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
2. во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
3. в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).
4. в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

     Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

       В этом случае авансовые платежи  исчисляются исходя из ставки  налога и фактически полученной  прибыли, рассчитываемой нарастающим  итогом с начала налогового  периода до окончания соответствующего месяца.

       Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают: