Оптимизация налогообложения на уровне организаций

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ И НАУКЕ 

ГОУ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  «НИЖЕГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ                   им. Н.И.Лобачевского» 

ФИНАНСОВЫЙ  ФАКУЛЬТЕТ 

    КАФЕДРА СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 
 
 
 
 
 

    КУРСОВАЯ  РАБОТА

    по  дисциплине «Налоговое консультирование»

на тему:

«Оптимизация налогообложения на уровне организаций» 
 
 
 
 

Выполнил

Студент группы 13н51   

____________________ 

      Научный руководитель

____________________        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Нижний Новгород

2011 год 
 

Содержание 

Введение……………………………………………………..……………………2

Глава 1. Понятие и сущность оптимизации  налогообложения

1.1 Системы  налогообложения на предприятиях  и сущность оптимизации налогообложения………………………………………………………………….4

1.2 Оптимизация  налогообложения, как способ снижения налоговой нагрузки предприятия: методика и методы оптимизации………………………………...7

Глава 2. Анализ налогообложения ООО "Пет-хлеб"

2.1 Экономическая  характеристика предприятия……………………………..16

2.2 Особенности  налогового учета на предприятии…………………………..19

2.3 Анализ  налогообложения предприятия……………………………………20

Глава3. Пути оптимизации налогообложения ООО "Пет-хлеб"……………..26

Заключение………………………………………………………………………40

Список  литературы………………………………………………………………46

Приложения……………………………………………………………………...48 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Рыночная отношения, сложившиеся в России, оказали влияние на экономическую систему страны на современном этапе развития, став основой развития различных видов производств. Важным фактором в развитии любого бизнеса является налоговая политика государства. Уплачивать законно установленные налоги и сборы обязанность каждого субъекта хозяйствования, при этом возникает естественное стремление сэкономить, вытекающее из определения предпринимательства. В этих условиях организация может функционировать успешно, только соблюдая правильную, грамотно спланированную налоговую политику предприятия. Обязательным элементом этой политики является оптимизация налогообложения призванная снизить размер налоговых отчислений¹.

     Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что в экономический кризис повлек за собой две совершенно противоположные тенденции в налоговом планировании. С одной стороны, компании в своем стремлении максимально сократить расходы стали применять более агрессивные методы налоговой оптимизации. Им явно не хватило тех поблажек, которые предоставило государство в виде поправок в НК РФ. С другой – чиновники усилившие контроль за пополнением бюджета. В такой ситуации особую важность приобретает для компаний тщательная продуманность при разработке новых и реализации существующих способов оптимизации.

     Целью исследования является разработка комплекса научных предложений и практических рекомендаций по применению схем налоговой оптимизации на предприятии ООО "Пет-хлеб".

     Для достижения намеченной цели в работе были поставлены следующие задачи:

• определить теоретические основы налоговой оптимизации;
• дать экономическую характеристику объекту исследования;
• изучить существующую на предприятии систему налогообложения;
• разработать пути оптимизации налогообложения данного предприятия.

     Объектом исследования является предприятие ООО "Пет-хлеб".

     Предметом исследования является существующая система налогообложения в ООО "Пет-хлеб".

     Для достижения цели курсовой работы и реализации поставленных задач были использованы такие методы научного познания как: анализ, обобщение, описание, сравнительно-правовой и формально-юридический метод.

     Структура работы включает: введение, три главы, заключение, список литературы и приложения.

     В первой главе курсовой работы рассмотрены общие методологические вопросы оптимизации налогообложения, приведена методика налогообложения для предприятий.

     Во второй главе курсовой работы дана экономическая характеристика ООО "Пет-хлеб". Произведен анализ экономического потенциала и действующей системы налогообложения исследуемого предприятия.

     Третья глава посвящена разработке схем налоговой оптимизаций для ООО "Пет-хлеб". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

1.1 СИСТЕМЫ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ  И СУЩНОСТЬ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

     В современном мире сложилась тенденция, согласно которой предприниматели, руководители и рядовые налогоплательщики рассматривают налоги как потери для бизнеса, а государства в свою очередь стремится со своей стороны подействовать на своих граждан внушениями о том, что налоги являются платой за цивилизованное общество. По причине того, что предприниматели не могут самостоятельно выбирать виды и размеры налогов, которые они согласны платить, поскольку законодательно оговорены все налоги и порядок их уплаты в бюджет страны, при наличии соответствующих органов контроля в обязанности которых входит надзор за надлежащим исполнением налогового законодательства, бизнес сообществу остаётся только искать пути обхода этих законов, это естественное стремление снизить налоговое бремя послужило причиной возникновения такого явление, как оптимизация налогообложения. Под налоговой оптимизацией понимаются организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений².

     Зачастую налоговая оптимизация ассоциируется с минимизацией налоговых отчислений в бюджет. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация, т.е. снижение налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения. Процесс оптимизация налогообложения, связан с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. Понятие оптимизация налогообложения намного шире: помимо минимизации, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет средств и другие. В рамках действующего на данный момент в РФ законодательства, для предпринимательства предусмотрены несколько альтернативных налоговых режимов, характерные особенности которых показаны на рисунке 1.

     Общая система налогообложения подразумевает уплату всех видов федеральных, региональных и местных налогов, таких как:

• НДС;
• акцизы, налог на прибыль;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• единый социальный налог или с 2010г. взносы на социальные выплаты³

     В свою очередь упрощенная система налогообложения дает возможность юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям добровольно перейти на уплату единого налога. Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) предусматривает замену уплаты следующих налогов (таблица 1.1).

     Налогоплательщики при такой системе налогообложения являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

     Применять УСН не имеют права организации и индивидуальные предприниматели, которые по виду занимающейся деятельностью, попадают в следующие категории: банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, производители подакцизных товаров, а также занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, занимающиеся игорным бизнесом, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

     Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов.

    Форма Книги доходов и расходов, а также порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждается приказом Министерства РФ по налогам и сборам при согласовании с Министерством финансов.

   Книга открывается на один календарный  год, может выполняться как в  бумажном, так и в электронном  виде, и ведется на русском языке. По окончании налогового периода  Книга, которая велась в электронном  виде, выводится на бумажный носитель.

   Объект  налогообложения, налоговая база, ставки налога. Налоговый кодекс РФ определяет два объекта налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

     При этом выбор остаётся за налогоплательщиком и не может быть изменён в течение всего срока применения УСН.

     Налоговой базой признаётся денежное выражение доходов и денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

     Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны использовать только кассовый метод учёта доходов и расходов.

      Налоговые ставки:

6% - объект  налогообложения доходы;

15% - объект  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов.

     Система налогообложения в виде единого налога на вменённый  доход (ЕНВД) вводится в действие законами субъектов РФ, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности (346.26 НК РФ)⁴.

     Налоги, которые заменяет ЕНВД:

• ЕСН (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с деятельностью, облагаемой ЕНВД);
• налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД);
• налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД).

     Организации не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

     Обязательные виды учета и отчетности:

• Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам;
• Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов;
• Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности.