Операции, влияющие на снижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций (облагаемые и не облагаемые доходы)

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования  "РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Ивановский  филиал 
 

Кафедра    Финансов, кредита и мировой экономики 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине  «Налоги и налогообложение»

на тему «Операции, влияющие на снижение налогооблагаемой базы по налогу на       прибыль организаций (облагаемые и не облагаемые доходы)»

                                                                                     
 
 
 

Выполнена студенткой   3  курса _ФК группы

     очной    формы обучения

Специальности__080105 «Финансы и кредит»_

Гришиной  Елизаветы Андреевны 
 

Руководитель

к.э.н., доцент Шевченко А. В.

                       
 
 
 
 
 

Отметка о допуске (недопуске) к защите_______________

«        »____________________________________2011 г.                   __________________

                                                                                                                                                 (Подпись руководителя) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Иваново 2011 г.

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3 Глава 1. Сущность налога на прибыль организации, его значение в налоговой системе РФ………………………………………………………………………...6

1. Налог на прибыль организации как элемент налоговой системы …….6
2. Особенности установления налоговых ставок по налогу на прибыль  организаций………………………………………………………………............13
3. Понятия доход и прибыл: их взаимосвязь и отличие для целей налогообложения………………………………………………………………...20

Глава 2. Налог на прибыль организаций: порядок определения доходов и расходов, пути совершенствования…...………………………………………..24

2.1. Состав облагаемых и необлагаемых доходов, их классификация……..24

2.2.  Расходы, уменьшающие доходы плательщика; расходы, не учитываемые в целях налогообложения…………………………………………………….....33

2.3. Пути совершенствования налога на прибыль организаций……………...41

Заключение………………………………………………………………………45

Список  использованной литературы…………………………………………..47 

 

Введение

Налоги - основа финансовой системы государства, основной источник формирования доходной части  государственного бюджета.

    Эволюция  налогов многих государств мира показывает, что молодые налоговые системы  характеризуются большой долей налога на прибыль организаций и относительно малой долей налогов с физических лиц. Это имеет свое объяснение - организаций в любой стране значительно меньше, чем физических лиц. По мере взросления налоговых систем акценты в соотношении налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц смещаются в противоположную сторону, становясь более справедливыми и беспристрастными.

      К сожалению, пока еще в России почти каждый четвертый налогоплательщик находится «в тени». Многие из них добросовестно работают, выпускают качественную продукцию, но не платят налоги, что крайне вредит честным налогоплательщикам, создавая недобросовестную конкуренцию на рынке.¹

    В общей структуре налоговых платежей  России  доля  налога  на  прибыль составляет около 28%. Но ситуация постепенно меняется. Уже сейчас  в  стране наблюдается позитивная тенденция, характеризующая развитие экономики  страны в целом - поступления в бюджет налога на  прибыль  превысили  поступления  от акцизов и налога от физических лиц вместе взятые. Вот почему так важно  было продолжить налоговую реформу повзрослевшей налоговой системы  России  именно либерализацией налога на прибыль².

    С введением главы 25 Налогового кодекса  происходит существенное реформирование системы налогообложения прибыли  организаций, в первую очередь посредством  установления открытых перечней доходов  и расходов, учитываемых при определении налоговой базы. Сделаны важные шаги в сторону снятия ограничений по включению в расходы отдельных видов затрат, применения нового механизма амортизации имущества, обязательного применения налогоплательщиками метода начисления при определении момента признания доходов и расходов. При практически полной ликвидации налоговых льгот и значительном снижении ставки налога, а также введении системы налогового учета можно говорить о действительной либерализации налогообложения прибыли в России. В свою очередь, дальнейшая либерализация налогового законодательства, усиление налогового администрирования по всем направлениям могут в обозримом будущем существенно изменить общую экономическую ситуацию в России.

    В целом заложенные в новый налог  на прибыль принципы воплощают будущее  российской налоговой системы - справедливой, нейтральной, с низким уровнем налогового бремени для налогоплательщиков. Следование этим принципам, безусловно, потребовало от разработчиков существенного  пересмотра ранее действовавшего порядка  и потребует определенных действий по уточнению и дальнейшему совершенствованию  нового порядка расчета налога на прибыль.

    С 1 января 2003 года вступило в силу положение  по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина России от 19.11.02г. № 114н, на основании которого установлены  новые правила, по которым в бухгалтерском  учете следует отражать расчеты  с бюджетом по налогу на прибыль организаций³.

    Выбранная тема работы актуальна.  Для принятия управленческих решений важно знать, как увеличится или уменьшится налог  на прибыль в следующем отчетном или налоговом периоде, теперь бухгалтер  может предоставить эту информацию. С введением налогового и управленческого  учета бухгалтер становится финансистом, так как получает в руки инструменты эффективного управления деятельностью организации, которыми должен уметь пользоваться.

    Цель  работы - провести анализ особенностей налога на прибыль организаций в Российской Федерации.

    Задачи:

• Показать роль и значение налога на прибыль в налоговой системе Российской Федерации.
• Рассмотреть особенности механизма взимания налога на прибыль организаций.

    Структура работы: работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

    Теоретической основой данной работы послужили  законодательные акты Российской Федерации, а также работы таких авторов, как: Миляков Н.В., Кисилевич Т.И., Вишневский В., Веткин А. и других.

 

    Глава 1. Сущность налога на прибыль организаций, его значение в налоговой системе РФ

1. Налог на прибыль организаций как элемент налоговой системы

    Налог на прибыль организаций - налог, взимаемый со всех юридических лиц независимо от видов собственности и организационно-правовых форм хозяйствования (не уплачивают налог на прибыль только те юридические лица, которые имеют льготу по налогу в соответствии с действующим законодательством). Он играет важнейшую и очень ответственную роль. 

    В налоговой системе РФ налог на прибыль организаций занимает важное место, обеспечивая значительные поступления  средств, как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Поступление налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, на 2011 год прогнозируется в сумме 253 313,8 млн. рублей (0,5% к ВВП)⁴.

    Согласно  НК РФ этот налог определен как  федеральный, распределяемый в пропорции, установленной законом. Иными словами, с помощью налога на прибыль происходит регулирование доходной базы бюджетов разных уровней финансовой системы РФ.

    Взимание  налога на прибыль организаций осуществляется в соответствии с главой 25 НК РФ.⁵ Сам по себе налог на прибыль является федеральным налогом и регулируется федеральным законодательством, в соответствии с которым ставка налога на прибыль организаций составляет 20%. Ставка налога на прибыль организаций разбивается на две составные части:

• Сумма налога, исчисляется по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;
• Сумма налога, исчисляется по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации⁶.

    Причем  федеральным законодательством  регулируется предельный размер ставки налога, принадлежащей уплате в бюджеты  субъектов Российской Федерации. Представительные же органы субъектов Российской Федерации  определяют ставку налога, принадлежащую  уплате в их бюджеты, самостоятельно. Кроме того, при утверждении бюджетов субъектов Российской Федерации, дополнительно  устанавливаются ставки отчислений налога на прибыль в определенной доле в местные бюджеты.

    Таким образом, относясь к категории федеральных  налогов, он является доходным источником бюджетов всех уровней, в чем проявляется его распределительная функция.

    Налог на прибыль организаций – прямой, т.е. его величина прямо зависит  от конечных финансовых результатов  их деятельности. Поэтому данный налог  влияет на инвестиционные процессы и  процесс наращивания капитала. Для  организаций налог на прибыль  является основным.

    Плательщиками налога на прибыль организаций, как  правило, во всех государствах, в любой  налоговой системе являются все  юридические лица, за исключением  ряда предприятий, которые либо занимаются производством жизненно необходимой  продукции (сельское хозяйство, производство медикаментов и т.п.), либо не имеют  своей основной целью по уставу получение  прибыли, либо платят иные налоги с  доходов, а также по другим основаниям.⁷

    В Российской Федерации согласно статье 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие свои доходы от источников в РФ;
• иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.

    Российскими плательщиками налога на прибыль  являются все юридические лица, образованные и зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

    К юридическим лицам относятся  организации, которые имеют в  собственности, хозяйственном ведении  или на правах оперативного управления обособленное имущество и отвечают по всем своим обязательствам данным имуществом, имеют право приобретения и отчуждения последнего, а так  же имеют права быть истцом и ответчиком в суде (статья 48 ГК РФ).

    В зависимости от наличия прав учредителей, в отношении созданных ими  юридических лиц, в соответствии со статьей 50 ГК РФ, последние могут  создаваться в форме коммерческих и некоммерческих организаций⁸.

    ГК  РФ в качестве критерия классификации  юридических лиц использует цель создания и деятельности юридического лица, а так же порядок получения  и использования прибыли.

    Основная  цель коммерческой организации –  извлечение прибыли и ее распределение  между собственниками.

    Целью некоммерческой организации, чаще всего, является решение социальных задач, которые направлены на охрану здоровья граждан, развитие физической культуры и спорта, удовлетворения духовных потребностей граждан, разрешение споров и конфликтов, оказание юридической  помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

    При этом следует учитывать, что некоммерческие организации имеет право заниматься предпринимательской деятельностью. Исключение составляют ассоциации и  союзы. Если по решению участников на ассоциацию (союз) возлагается ведение  предпринимательской деятельности, то такая ассоциация (союз) преобразуется  в хозяйственное общество или  товарищество. Она может создать  для осуществления предпринимательской  деятельности хозяйственное общество или участвовать в нем.⁹