НДС в строительной организации

 За сброс  сточных вод в водный объект налог  не взимается. 

 2.4

 ООО «Каскад» осуществляет два вида деятельности: производство светильников и оптовую торговлю изделиями для интерьера жилых помещений.

 Исходя из следующих данных бухгалтерского учета  определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

• отгружено продукции собственного производства на сумму 3 750 000р., в том числе на экспорт – 850 000р.
• выручка от реализации изделий для интерьера жилых помещений – 2 250 000р.
• стоимость товаров, приобретенных для перепродажи – 1 700 000р.
• оприходовано товарно-материальных ценностей для производства продукции на сумму 2 700 000р. (с учетом НДС – 18 %), отпущено в производство – 90 %
• получены проценты по вкладу на депозитном счете – 150 000р.
• реализованы основные средства:

- первоначальная  стоимость – 150 000р.

- амортизационные  отчисления – 80 000р.

- цена реализации  – 110 000р.

•   размер пени, начисленной в налоговом периоде и полученной от поставщика, перешедшего на упрощенную систему налогообложения – 25 000р.
•   получены авансы под предстоящую поставку товаров – 50 000р.
•   налог на имущество – 5 200р.
•   в рамках благотворительной помощи передано безвозмездно оборудование на сумму 80 000р.
•   оплачены, но не оприходованы товарно-материальные ценности на сумму 248 000р.
• просроченная дебиторская задолженность – 80 000р.

Результаты решения  оформить на бланке налоговой декларации. 

   Решение.

   Налог на добавленную стоимость регулируется гл. 21 НК РФ.

   На  основании ст. 146, 153, 154, 168 объектом налогообложения  признается реализация товаров, работ, услуг, выполнение СМР, бартерные операции.

   Исходя  из условий задачи, объектом налогообложения  будут являться следующие операции:

1. отгружено продукции собственного производства на сумму 3 750 000р., в том числе на экспорт – 850 000р.

2 900 000 по ставке 18 % (ст.164 п.3)

850 000 по ставке 0 % (ст.164 п.1)

2 900 000 * 18 % = 522 000р.

   2) выручка от реализации изделий для интерьера жилых помещений – 2 250 000р.

   2 250 000 * 18 % = 405 000р.

   3) реализованы основные средства по рыночной цене (ст.154 п.1)

110 000 * 18 % = 19 800р.

     4) получены авансы под предстоящую  поставку товаров – 50 000р.

50 000 * 18 % = 9 000р.

   Итого к уплате в бюджет – 955 800р (522 000р + 405 000р. + 19 800р + 9 000р.)

   Рассчитаем  сумму налоговых вычетов в  соответствии со ст. 171.

1. стоимость товаров, приобретенных для перепродажи – 1 700 000р.

1 700 000 * 0,1525 = 259 250р.

2. оприходовано товарно-материальных ценностей для производства продукции на сумму 2 700 000р. (с учетом НДС – 18 %), отпущено в производство – 90 %.

2 700 000 * 90 % * 0,1525 = 370 575р.

   Итого к возмещению – 629 825р. (259 250р. + 370 575р.)

   Рассчитаем  сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:

   955 800 – 629 825 = 325 975р.

   Декларация  – Приложение Б. 
 

 2.5

 В 2006 г. писатель представил свой сценарий для художественного  фильма. Авторское вознаграждение составило 100 000 руб. Документов, подтверждающих расходы, писатель не предоставил.

 Исчислите сумму  налога, подлежащую уплате в бюджет, объясните порядок исчисления налога. 

 Решение.

 Согласно  гл.23 ст.207 НК РФ налогоплательщиками  налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от  источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

 Согласно  ст.208 п.1 пп.3 доходы, полученные от использования  в РФ авторских или иных смежных  прав относятся к доходам от источников РФ.

 Согласно  ст.210 п.1 при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

 В соответствии со ст. 221 п.3 писатель имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов. Т.к. писатель не представил документов, подтверждающих расходы, то они принимаются к вычету в размере 20 % от начисленного дохода. (ст.221 п.3)

 Таким образом, налоговая база составляет 100 000р. – 20 % = 80 000р.

 В соответствии со ст. 224. п.1 налоговая ставка устанавливается  в размере 13 %.

 Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет составит 80 000р. * 13 % = 10 400р. 
 

 2.6

 Организация в течение года произвела работникам следующие суммы выплат, подлежащие обложению единым социальным налогом.

• январь – 210 000р.
• февраль – 195 000р.
• март – 213 000р.
• апрель – 198 500р.
• май – 200 000р
• июнь – 197 000р
• июль – 180 000р.
• август – 195 600р.
• сентябрь – 194 400р.
• октябрь – 196 800р.
• ноябрь – 195 000р.
• декабрь – 218 000р.

 Исчислите единый социальный налог, который организация  должна уплатить за отчетные периоды  и налоговый период в каждый фонд. При расчете примените максимальную ставку налога. 

 Решение.

 Организация, производящая выплаты работникам (физ. лицам), признается налогоплательщиком согласно гл.24 ст.235 п.1

 В соответствии со ст.237 п.1 налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и  иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками  за налоговый период в пользу физических лиц.

 Согласно  ст.240 налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года.

 Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками  отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. (ст.243 п.1)

 В соответствии ст.241 п.1 налоговые ставки составляют:

 Федеральный бюджет – 20 %

 Фонд социального  страхования – 2,9 %

 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1 %

 Территориальный фонд обязательного медицинского страхования  – 2 %.

 Согласно  ст.243 п.3 по итогам отчетного периода  налогоплательщики исчисляют разницу  между суммой налога, исчисленной  исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

 Таким образом, налоговая база за 1 квартал составила 618 000р. (210 000 + 195 000 + 213 000).

Организация должна уплатить:

ФБ – 123 600р. (618 000 * 20 %)

ФСС – 17 922р. (618 000 * 2,9 %)

ФФОМС – 6 798р. (618 000 * 1,1 %)

ТФОМС – 12 360р. (618 000 * 2 %)

Итого - 160 680р.

 Налоговая база за полугодие составила 1 213 500р. (618 000 + 198 500 + 200 000 + 197 000)

Организация должна уплатить:

ФБ – 119 100р.  (1 213 500 * 20 % - 123 600)

ФСС – 17 270р. (1 213 500 * 2,9 % - 17 922)

ФФОМС – 6 551р. (1 213 500 * 1,1 % - 6 798)

ТФОМС – 11 910р. (1 213 500 * 2 % - 12 360)

Итого - 154 830р.

 Налоговая база за 9 месяцев составила 1 783 500р. (1 213 500 + 180 000 + 195 600 + 194 400)

Организация должна уплатить:

ФБ – 114 000р. (1 783 500 * 20 % - 119 100 – 123 600)

ФСС – 16 530р. (1 783 500 * 2,9 % - 17 270 – 17 922)

ФФОМС – 6 270р. (1 783 500 * 1,1 % - 6 551 – 6 798)

ТФОМС – 11 400р. (1 783 500 * 2% -11 910 – 12 360)

Итого – 148 200р.

 Налоговая база за 12 месяцев (год) составила 2 393 300 (1 783 500 + 196 800 +195 00 + 218 00)

Организация должна уплатить:

ФБ – 121 960р. (2 393 300 * 20 % - 114 000 - 119 100 - 123 600)

ФСС – 17 684р. (2 393 300 * 2,9 % - 16 530 - 17 270 - 17 922)

ФФОМС – 6 708р.(2 393 300 * 1,1 % - 6 270 - 6 551 - 6 798)

ТФОМС – 12 196р. (2 393 300 * 2 % - 11 400 - 11 910 - 12 360)

Итого – 158 548р.

Всего сумма  ЕСН за год составила 622 258р. (158 548 + 148 200 + 154 830 + 160 680)  

Таблица: Расчет единого социального налога за отчетные периоды и налоговый период. 

 
 
 
 
 
 
 

 2.7

 Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы. По итогам отчетного периода получены доходы в сумме 780 000р., расходы составили 550 000р. Кроме того, организации оказана финансовая помощь на развитие производства в размере 340 000р. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислена в размере 30 00р., уплачена в размере 25 000р. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. 

 Решение.

 Согласно  ст.346¹⁸ п.1 в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

 Финансовая  помощь организации на развитие производства в размере 340 000р является доходом организации согласно ст.250.

 Согласно  ст.346 ²⁰ п.1 в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

 Отсюда следует, что сумма налога равна  (780 000р. + 340 000р.) * 6 % = 67 200р.

 В соответствии со ста. 346 ²¹ п.3 сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных ( в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ.

 Таким образом, сумма подлежащая уплате в бюджет равна 42 200р. (67 200 – 25 000) 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Ф. Н. Филина « Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях» 2009г.
2. Н. Г. Дмитриева, Д. Б. Дмитриев « Налоги и налогообложение» 2006г.
3. Журнал «Новое в бухгалтерском учете и отчетности»
4. www.nalog.ru