Направления совершенствования налогообложения юридических лиц в РФ

     Авансовые платежи=183050,85 *1/3=61016,95 руб.

     Уплачивать  ежемесячно 61016,95 руб. до 20.01, до 20.02, до 20.03

     НДС за год=129661,02+157118,63+160169,5+183050,85=630000 руб.

2.4.Страховые  взносы  
и налог на доходы физических лиц

НДФЛ

     Налогоплательщиками являются: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

     Налоговыми  резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и  местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

     Объект  налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками:

     1. физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;

     2. физическими лицами, не являющихся  налоговыми резидентами РФ - от  источников в РФ.

     Налоговой базой являются:

• все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах;
• доходы в виде материальной выгоды;

     Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

     Налоговые ставки:

     1. 13%, если иное не предусмотрено ниже;

     2. 35% в отношении доходов:

     -стоимости  выигрышей и призов, в части  превышающей 4000 рублей;

     -процентных  доходов по вкладам в банках  в части превышения суммы, рассчитанной  исходя из действующей ставки  рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте,

     -суммы  экономии на процентах при  получении заемных средств в  части превышения установленных размеров

     3.30% в отношении доходов, получаемых  нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых:

     -в  виде "дивидендов" от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

     -от  осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

     -от  осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

     4.9% в отношении доходов:

     - от долевого участия, полученных в виде дивидендов.

     -в  виде процентов по облигациям  с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.

     Страховые взносы

      Плательщиками являются:

      1. плательщики, производящие выплаты физическим лицам, плательщики, уплачивающие взносы с собственных доходов.

      2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы.

     Объектом налогообложения признаются все выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые физическим лицам по всем основаниям. В частности выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг

     Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками за расчетный период в пользу физических лиц. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца по каждому физическому лицу нарастающим итогом.

     Тарифы  страховых взносов:

     Пенсионный  фонд- страховая часть 26%(лица, родившиеся до 1967 года)

     Лица, родившиеся после 1967 года:20%-страховая  часть, 6%-накопительная.

     Фонд  социального страховани-2,9%

     Фонд  обязательного медицинского страхования: территориальный-2,0%, федеральный-3,1%

     Расчетный период- календарный год. Отчетный период- квартал, полугодие, 9 месяцев.

     Сумма страховых взносов исчисляются  и уплачиваются плательщиками отдельно в каждый фонд.

     Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в ФСС, подлежит уменьшению на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения, пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам при рождении ребенка.

     Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате  в срок не позднее 15 числа месяца следующего за месяцем за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

     В штате ООО «Мир» работает 10 человек, ежемесячные оклады которых на протяжении 2011года составляют:

     Иванов  – 10000 руб.

     Петров  – 10000 руб.

     Сидоров – 8000 руб.

     Цветков – 10000 руб.

     Николаев  – 8000 руб.

     Соколов – 15000 руб.

     Степанов  – 6000 руб.

     Захаров – 10000 руб.

     Ильин – 8000 руб.

     Андреев – 15000 руб.

     Иванов  – инвалид 2 группы;

     Цветков – ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

     Соколов, Захаров, Андреев имеют 1 ребенка школьного возраста;

     У Ильина на иждивении 3 детей.

     Рассчитайте суммы страховых взносов (отдельно по каждому работнику), которые нарастающим итогом должно внести ООО «Мир» в каждый из фондов за 2011год. Укажите сроки уплаты страховых взносов.

     Рассчитайте сумму НДФЛ, которую  за каждого  работника должно перечислять ООО «Мир» в бюджет в 2011 году, являясь налоговым агентом. Укажите сроки уплаты НДФЛ.

     Расчет  страховых взносов и расчет налога на доходы физических лиц находятся  в приложении 1,2 и 3.

     Организация должна уплатить страховые взносы до 1 марта  и НДФЛ до 30 апреля.

     2.5. Налог на прибыль

     Налогоплательщиками являются: российские организации; иностранные  организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

     Объект  налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

     -для  российских организаций - полученные  доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

     -для  иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

     -для  иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников в РФ.

     Налоговой базой признается денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению.

     Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

     При этом: часть налога, исчисленная  по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет; часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Налог по итогам года уплачивается не позднее  не позднее 28 марта следующего года.

     Авансовые платежи по итогам отчетного периода  уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

     Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.

       Имеются следующие данные о  доходах и расходах ООО «Мир»  за 2011 год:

     I квартал – внереализационные  доходы 100 000 руб.;

     II квартал – внереализационные  доходы 150 000 руб.;

     III квартал – внереализационные доходы 170 000 руб.; командировочные расходы 40 000 руб., из них сверх нормы 15 000 руб.;

     IV квартал – внереализационные  доходы 170 000 руб. представительские  расходы 20 000 руб., из них сверх нормы 11 000 руб.;

     На  основании вышеперечисленных данных, а также данных указанных в заданиях 1 – 4 рассчитайте налог на прибыль нарастающим итогом за каждый квартал и укажите сроки уплаты (налог на имущество организаций и транспортный налог включите в расходы в IV квартале).  

Таблица 4 

Таблица расходов, связанных с реализацией организации ООО «Мир» 

	Материальные расходы	Амортизация	Оплата  труда	Прочие
1 квартал	3305084,8	24999,99	396972	612
2 квартал	2711864,5	24999,99	396972	612
3 квартал	3432203,4	24999,99	396972	25612
4 квартал	3389830,6	24999,99	396972	21865,33

 
 

Таблица 5 

Доходы  организации 

	Доходы, связанные с  реализацией	Внереализационные доходы
1 квартал	4025423,8	100000
2 квартал	3584745,8	150000
3 квартал	4322033,9	170000
4 квартал	4406779,7	170000

  

      Расчет  налога на прибыль находится в приложении 4. 

 

Таблица 6 

Авансовые платежи по налогу на прибыль 

	База	Налог	Авансовые платежи	Доплата
1 квартал	397 755,1	79 551,02	- - -	79 551,02
Полугодие	998 052,5	199 610,5	26 517 Уплатить  до 28.04 26 517 Уплатить  до 28.05 26 517 Уплатить  до 28.06	40 508,48
9 месяцев	1 610 299,1	322 059,82	40 019,82 Уплатить  до 28.07 40 019,82 Уплатить  до 28.08 40 019,82 Уплатить  до 28.09	2 389,86
Год	2 353 411	470 682,2	40 816,44 Уплатить  до 28.10 40 816,44 Уплатить  до 28.11 40 816,44 Уплатить до 28.12	148 622,38