Направления совершенствования налогообложения юридических лиц в РФ

 

     Средняя стоимость имущества  за 1 квартал

     Стоимость имущества =(01.01.2011+01.02.2011+01.03.2011+ 
+01.04.2011) /4

     Стоимость имущества =(208333,36+200000,06+191666,76+183333,46)/4= =195833,41 руб.

     Сумма авансового платежа за 1 квартал

     Авансовый платеж =(стоимость имущества×2,2%)/4

     Авансовый платеж =(195833,41×2,2%)/4=1077,08 руб.

     Срок  предоставления расчетов и уплата авансовых  платежей до 30 апреля.

 

      Среднегодовая стоимость  имущества за полугодие

     Стоимость имущества  =(01.01.2011+…+01.07.2011)/7

     Стоимость имущества =(208333,36+200000,06+191666,76+183333,46+ 
+175000,16+166666,86+158333,56)/7=183333,44 руб.

     Сумма авансового платежа за полугодие

     Авансовый платеж равен =(стоимость имущества×2,2%)/4

     Авансовый платёж =(183333,44 ×2,2%)/4=1008,33 руб..

     Срок  предоставления расчетов и уплата авансовых платежей до 30 июля.

     Среднегодовая стоимость имущества  за 9 месяцев

     Стоимость имущества  =(01.01.2011+…+01.10.2011)/10

     Стоимость имущества =(208333,36+200000,06+191666,76+183333,46+ 
+175000,16+166666,86+158333,56+150000,26+141666,96+133333,66)/10= =170833,48 руб.

     Сумма авансового платежа за 9 месяцев

     Авансовый платеж равен =(стоимость имущества×2,2%)/4

     Авансовый платёж =(170833,48 ×2,2%)/4=939,58 руб.

     Срок  предоставления расчетов и уплата авансовых  платежей до 30 ноября.

     Налог на имущество за год, подлежащий уплате в бюджет рассчитывается как разница исчисленным за год налогом на имущество и суммами авансовых платежей, перечисленных в течении года

     Стоимость имущества =(208333,36+200000,06+191666,76+183333,46+ 
+175000,16+166666,86+158333,56+150000,26+141666,96+133333,66+ 
+125000,36+116667,06+108333,76)/13=158333,52 руб..

     Годовая сумма налога=158333,52×2,2%=3483,33 руб.

     Налог по итогам года:

     Сумма годового налога = годовой налог - авансовые платежи за 1квартал-за 2квартал-за 3квартал=3483,33-1077,08-1008,33-939,58=458,34 руб.

2.2. Транспортный налог

     Транспортный  налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливаются органами исполнительной власти субъектов РФ.

     Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок. Налогоплательщиками являются: Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности. Объектом налогообложения признаются автомобили,  мотоциклы,  мотороллеры,  автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда,  катера,  снегоходы,  мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды (для организаций) : первый квартал, второй квартал, третий квартал.

     Для расчета транспортного налога предприятие имеет следующие данные: на начало 2011 года на балансе ООО «Мир», которое находится в Санкт-Петербурге, числилось 20 автомобилей ВАЗ-2109 с мощностью двигателя 75 л.с. 25 марта 2011 года 7 автомобилей ВАЗ-2109 было продано, 20 июня 2011 года 1 автомобиль ВАЗ-2109 был угнан. 23 сентября 2011 года ООО «Мир» закупило 3 автомобилей ВАЗ-2121 с мощностью двигателя 80 л.с., один из которых был снят с учета 3 ноября 2011 года после аварии. Рассчитайте сумму транспортного налога за 2011 год и укажите сроки уплаты.

     Рассчитаем  авансовые платежи за 2011 год.

     За  I квартал коэффициент равен 1, так как 10 автомобилей принадлежали фирме, полный квартал:

     (10*75*24*1)/4=4500 руб.

     Срок  предоставления расчетов и уплата аванс. платежей до 1 апреля.

     За  II квартал коэффициент равен 1, так как 3 автомобиля принадлежали фирме, полный квартал:

     (3*75*24*1)/4=1350 руб.

     Срок  предоставления расчетов и уплата аванс. платежей до 1 июля.

     За  III квартал коэффициент равен 1, так как 2 автомобиля принадлежали фирме, полный квартал:

     (2*75*24*1)/4=900 руб.

     Также в III квартале организации принадлежали 2 автомобиля, их  коэффициент равен 1/3,так как они находились в фирме в течение одного месяца (только сентября)

     (2*80*24*1/3)/4=320 руб.

     Срок  предоставления расчетов и уплата аванс. платежей до 1 октября.

     Годовая сумма налога:

     За  ВАЗ 2109

     СН=(2*75*24)+(7*75*24*3/12)+(1*75*24*6/12)=7650 руб.

     За  ВАЗ 2121

     СН=(1*80*24*4/12)+(1*80*24*3/12)=1120 руб.

     Годовая сумма налога=7650+1120=8770 руб.

     Налог по итогам года:

     Сумма годового налога =годовой налог - авансовые платежи за 1 квартал, за 2 квартал, за 3 квартал=8770-4500-1350-900-320=1700руб.

2.3. Налог на добавленную стоимость

     Налогоплательщиками являются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

     Объект  налогообложения признаются: операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

     Налоговые ставки:

     0%-товаров,  вывезенных в таможенном режиме  экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов.

     10%-при  реализации продовольственных товаров,  при реализации товаров для детей, при реализации периодических печатных изданий и книжной продукции.

     18%-для всех остальных.

     Налоговый период - квартал, для всех налогоплательщиков ( налоговых агентов), независимо от размера их выручки.

     Порядок исчисления налога: сумма налога исчисляется  как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

     Уплата  налога по операциям, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных  нужд) товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

     Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы  налога по месту своего нахождения.

     Налогоплательщики (налоговые агенты), обязаны представить  в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

     ООО «Мир» приобрело:

     03.01.2011. товары для дальнейшей реализации на сумму 3900000 с учетом НДС 18%;

     15.01. 2011. реализовало все приобретенные товары на сумму 4750000 с учетом НДС 18%;

     ООО «Мир»  приобрело:

     13.04. 2011. товары для дальнейшей реализации  на сумму 3200000 с учетом НДС 18%,

     из  которых товары на сумму 100 000 руб. до 25.05.2011 не были оплачены;

     25.05. 2011. реализовало все приобретенные  товары на сумму 4230000 с учетом НДС 18%;

ООО «Мир»  приобрело:

     14.08. 2011. товары для дальнейшей реализации на сумму 4050000 с учетом НДС 18%;

     01.09. 2011. реализовало все приобретенные  товары на сумму 5100000 с учетом НДС 18%;

     ООО «Мир»  приобрело:

     03.10. 2011. товары для дальнейшей реализации на сумму 4000000 с учетом НДС 18%;

     19.10. 2011. реализовало все приобретенные товары на сумму 5200000 с учетом НДС 18%,

     из  которых товары на сумму 100 000 руб. до 19.10. 2011 не были приняты на учет.

     Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет отдельно за каждый квартал и сумму НДС к уплате в бюджет за 2011 год, укажите сроки уплаты НДС за каждый квартал. Заполните налоговую декларацию по НДС за год.

     НДС за I квартал:

     НДС к вычету=3900000*18/118=594915,25 руб.

     НДС начисленный=4750000*18/118=724576,27 руб.

     НДС к уплате = НДС _{начисленный} - НДС _{к вычету} =724576,27-594915,25= =129661,02 руб.

     Авансовые платежи=129661,02*1/3=43220,34 руб.

     Уплачивать  ежемесячно 43220,34 руб. до 20.04, до 20.05, до 20.06

     НДС за II квартал:

     НДС к вычету=3200000*18/118=488135,6руб.

     НДС начисленный=4230000*18/118=645254,23 руб.

     НДС к уплате = НДС _{начисленный} - НДС _{к вычету}=645254,23-  
-488135,6=157118,63 руб.

     Авансовые платежи=157118,63 *1/3=52372,87 руб.

     Уплачивать  ежемесячно 52372,87 руб. до 20.07, до 20.08, до 20.09

     НДС за III квартал:

     НДС к вычету=4050000*18/118=617796,61 руб.

     НДС начисленный=5100000*18/118=777966,1 руб.

     НДС к уплате = НДС _{начисленный} - НДС _{к вычету}=777966,1-617796,61=        =160169,5 руб.

     Авансовые платежи=160169,5*1/3=53389,83 руб.

     Уплачивать  ежемесячно 53389,83 руб. до 20.10, до 20.11, до 20.12

     НДС за IV квартал:

     НДС к вычету=4000000*18/118=610169,49 руб.

     НДС начисленный=5200000*18/118=793220,33 руб.

     НДС к уплате = НДС _{начисленный} - НДС _{к вычету}=793220,33-610169,49= =183050,85 руб.