Налоговый учет товаров

Графа "Стоимость" формируется в зависимости от того, каким способом списываются  товары. Если используется метод оценки по средней стоимости, то сумма, которая  отражается в этой графе, определяется путем перемножения граф "Количество (в натуральном измерении)" и "Цена единицы".

В случае, если организация оценивает товары методом ФИФО или ЛИФО, то информация в эту ячейку заносится из Регистра-расчета стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО).

Показатель "Общая  стоимость" формируется ежемесячно и нарастающим итогом. Для этого  необходимо сложить стоимость всех реализованных товаров.

Регистр информации о  приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)

Отметим, что этот регистр заполняют только те организации, которые применяют метод ФИФО или ЛИФО. В нем собирается информация о приобретенных организацией товарах. Записи производятся по каждой партии поступивших товаров.

Регистр-расчет стоимости списанных  товаров по методу ФИФО (ЛИФО)

Этот регистр формируется  для расчета цены единицы товаров, списываемых по методу ФИФО (ЛИФО).

Он заполняется  на основании Регистра учета стоимости  товаров, списанных в отчетном периоде (графа 2, 3, 4) и Регистра информации о  приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО) (графа 5 - 8).

При этом на основании  данных Регистра-расчета стоимости  списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО) заполняется графа 7 Регистра учета стоимости товаров, списанных  в отчетном периоде.

О том, как заполнять  эти регистры, расскажет пример.

Пример 1

В июне 2002 года ООО "Весна" продало 400 вентиляторов. Эти товары были реализованы в следующие дни:

- 3 июня 2002 года - 50 штук  по накладной N11;

- 11 июня 2002 года - 150 штук  по накладной N12;

- 23 июня 2002 года - 200 штук  по накладной N13.

На начало месяца на складе оборудования не было. Вентиляторы  поступали на склад в следующие  дни:

- 1 июня 2002 года (Партия N1) - 100 штук по цене 400 рублей (без  НДС), всего на сумму 40 000 рублей (100 штук х 400 рублей);

- 10 июня 2002 года (Партия N2) - 200 штук по цене 430 рублей (без  НДС), всего на сумму 86 000 рублей (200 штук х 430 рублей);

- 20 июня 2002 года (Партия N3)- 150 штук по цене 450 рублей (без  НДС), всего на сумму 67 500 рублей (150 штук х 450 рублей).

Стоимость проданных  товаров определяется методом ЛИФО. Поэтому бухгалтер организации  сделает следующие расчеты:

- стоимость товаров,  проданных 3 июня 2002 года: 50 вентиляторов (Партия N1) х 400 рублей = 20 000 рублей;

- стоимость товаров,  проданных 11 июня 2002 года: 150 вентиляторов (Партия N2) х 430 рублей = 64 500 рублей;

- стоимость товаров,  проданных 23 июня 2002 года: 150 вентиляторов (Партия N3) х 450 рублей + 50 вентиляторов (Партия N2) х 430 рублей = 89 000 рублей.

Регистры налогового учета будут заполнены следующим  образом:

Регистр учета стоимости  товаров, списанных  в отчетном периоде

Налогоплательщик: ООО "Весна"

ИНН: 7711223344

Период: с 01.06.2002 по 30.06.2002

Регистр информации о  приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ЛИФО

Налогоплательщик: ООО "Весна"

ИНН: 7711223344

Период: с 01.06.2002 по 30.06.2002

Регистр-расчет стоимости списанных  товаров по методу ЛИФО

Налогоплательщик: ООО "Весна"

ИНН: 7711223344

Период: с 01.06.2002 по 30.06.2002

 

Ю.С. Савицкая, эксперт АГ "РАДА" 
Источник: Аналитическая группа "РАДА" 

 
Другие юридические  статьи:

Конституционный суд на берегах невы

Здания Сената и  Синода по-прежнему будут обслуживать  нужды государства. Там пропишется Конституционный суд ...

Пунктиром

Минута работы ЗакСа в 2006 году обойдется в 45 долларов - такие цифры значатся в смете расходов городского парламента. ...

Правительственная комиссия одобрила новый вариант прейскуранта 1001, регулирующего тарифы на внутренние грузовые железнодорожные перевозки

Правительственная комиссия по совершенствованию тарифной политики на федеральном железнодорожном  транспорте одобрила новый...

Обзор прессы за 29 апреля 2003 года

Закон «Об инвестировании накопительной части пенсий»  обязывает спецдепозитарии и управляющие компании застраховать свою пр...

Обзор прессы за 14 мая 2003 года

Закон о страховании  вкладов граждан в банках, который  должна была сегодня рассматривать  Дума в первом чтении, снят с повес...

ToT /

С введением в действие главы 25 НК РФ произошло  окончательное разделение бухгалтерского и  налогового учета. Для  упрощения все  организации стремятся  их сблизить. О том, как это сделать  предприятиям торговли, мы расскажем в  нашей статье.

Методы  оценки покупных товаров  при их реализации

Согласно пункту 1 статьи 268 НК РФ, организация может  уменьшить доходы от реализации покупных товаров на их покупную стоимость. Для  этого можно воспользоваться  одним из трех методов:

- по себестоимости  первых по времени приобретения  товаров (способ ФИФО);

- по себестоимости  последних по времени приобретения  товаров (способ ЛИФО);

- по средней себестоимости.  Этот метод применяется в том  случае, когда невозможно применить  метод ФИФО или ЛИФО.

Отметим, что в НК РФ не рассматривается порядок применения этих методов. В этом случае, согласно пункту 1 статьи 11 НК РФ, можно воспользоваться  другими отраслями законодательства. Поэтому организация имеет право  применять правила, установленные  Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденному приказом Минфина  России от 09.06.2001 N 44н (далее - ПБУ 5/01).