Налоговый учет и отчетность» на тему «Особенности учета расходов уменьшающих налогооблагаемую прибыль организации

     На  основании Постановления главы  администрации Шебекинского района №152 от 17.02.1993 года Шебекинский маслозавод переименован в Акционерное общество открытого типа «Шебекинский маслозавод».

     АООТ  «Шебекинский маслозавод» реорганизован  в ОАО « Шебекинский маслодельный завод» на основании Постановления  Главы администрации Шебекинского района и города Шебекино №946 от 29.05.1998 года, свидетельства №1066 о государственной регистрации ( перерегистрации) предприятия ОАО «Шебекинский маслодельный завод» регистрационный номер 498, на основании приказа №73 ПР от 26.08.1998 года по АООТ «Шебекинский маслозавод».

     Общество  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть ответчиком и истцом в суде.

     С 2004 года предприятие вырабатывает более 50 наименований молочной продукции с товарной маркой «Нежеголь».

     В структуру предприятия входят главный  офис управления, основные и вспомогательные производства. На заводе имеются: маслоцех, цех сухого молока, сырцех и цельномолочный цех.

     Кроме основных цехов есть вспомогательные-лаборатория, компрессорная и транспортных цех.

     За  период работы с 2004 года технологической  службой разработано и запущено в производство более 30 видов продукции. Специалисты завода постоянно ведут  работу по увеличению и обновлению ассортимента.

     В январе 2006 года был впервые запущен  цех по производству твёрдых сыров. В ассортименте выпускается 5 видов  сыров. При выработке продукции  предприятие применяет традиционные технологии, что позволяет сохранить  уникальность, полезность молочных продуктов, их натуральность.

     ОАО «Шебекинский маслодельный завод» находится  в городе Шебекино Белгородской области. Основные поставщики предприятия расположены  в Шебекинском, Белгородском, Прохоровском, Чернянском и других районах.

     Розничная торговля осуществляется в г. Белгороде, Белгородской и Курской областях. В целом порядка 500 контрагентов. Средняя сумма реализации по розничной торговле- 20 млн.руб. в месяц, в целом по заводу с оптовыми продажами- 25 млн.руб.

     ОАО «Шебекинский маслодельный завод» считается одним из основных производителей молочной продукции в Белгородской области. На его долю приходится 25% производимой в области продукции.

     Таблица 1

     «Среднемесячные показатели работы ОАО «Шебекинский маслодельный завод»

     Производимая  продукция ОАО вырабатывается по технологическим инструкциям с  соблюдением санитарных правил предприятий  пищевой промышленности.

     ОАО «Шебекинский маслодельный завод» зарекомендовал себя, как надежный поставщик качественной, натуральной продукции. Качество выпускаемой продукции подтверждено сертификатом «Продукт повышенной экологической чистоты», дипломами 2004, 2005, 2006 годов, дипломом «100 лучших товаров», золотой медалью форума «Донской купец». 

     2.2. Расходы, уменьшающие  налогооблагаемую  базу на примере  ОАО «Шебекинский  маслодельный завод»

     Расходы организации уменьшающие налогооблагаемую прибыль организации отражаются в учетной политике ОАО «Шебекинский маслодельный завод» (приложение № 1) по методу начисления.

     К таким расходам относят:

     1.Прямые  расходы предприятия, относящихся  к реализованным товарам, работам.  Услугам и составили в 2009 году- 148724222 рублей;

     2.Прямые  расходы, возникающие при осуществлении  мелкооптовой и розничной торговли, в 2009 году составили 23129182 рублей;

     3. Косвенные расходы за отчетный  год составили 91769782 рублей, в том  числе:

• суммы налогов и сборов, начисленных в порядке установленном законом РФ – 916224 рублей.

     Итого сумма признанных расходов уменьшающих  налогооблагаемую прибыль составили 263623186 рублей.

     А так же учитываются внереализационные  расходы, которые в 2009 году были начислены  в сумме 8158046 рублей, в том числе:

• расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида- 6362869 рублей.

     В учетной политике завода формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется на счетах: - 20, 23, 25, 26. Эти счета используются для группировки расходов по статьям, местам возникновения и другим признакам, а также для исчисления себестоимости продукции. Для учета полуфабрикатов собственного производства применяется счет 21.

     Коммерческие  же расходы, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и ежемесячно списываются в Дт 90.7.

     Транспортно-заготовительные  расходы, связанные с приобретением  различных партий, групп материально-производственных запасов распределяются пропорционально стоимости этих видов имущества.

     Затраты организации по заготовке и доставке товаров до центрального склада, производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу - сч.44.

     Так же затраты для учетной политики делятся на:

     1. нормируемые затраты, которые  относятся на себестоимость выпущенной  продукции согласно действующим  нормам:

• сырье;
• основные и вспомогательные материалы;
• тара и упаковка;
• основная зарплата производственных рабочих.

     Обрат учитывается в расчетах по плановой цене реализации.

     2.Накладные  расходы распределяются  пропорционально  нормативам заработной платы   основных рабочих и энергетических  затрат на единицу продукции.

       Для целей налогового учета убытки полученные при реализации амортизируемого имущества, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

     Для целей налогового учета, амортизационные  расходы по основным средствам и  нематериальном учете исчисляются  линейным способом.

     Инвестиции, финансовые вложения отражаются в учете  по фактическим затратам на их приобретение, с последующим доведением их стоимости  до номинала.

     При определении размера материальных расходов при списании сырья и   материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении   работ, оказании услуг), для целей налогового учета применяется метод оценки по средней себестоимости;

     Стоимость материальных ценностей, включаемых в  материальные расходы, определяется исходя из цен  их приобретения (без учета сумм возмещаемых или учитываемых в составе расходов налогов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные затраты, связанные с приобретением материальных ценностей.

     Для целей налогового учета при реализации имущества доходы от таких операций уменьшаются на стоимость реализованного имущества (расходы), определяемого  в следующем   порядке:

     - при реализации амортизируемого  имущества - на остаточную стоимость амортизируемого имущества;

     - при реализации прочего имущества  (за исключением ценных бумаг,  продукции собственного производства, покупных товаров) - на цену приобретения  этого имущества;

     - при реализации покупных товаров  - на стоимость приобретения данных  товаров, определяемую по средней себестоимости ( покупной).

     Для отражения расходов в ОАО «Шебекинский маслодельный завод» ведутся регистры как бухгалтерского там и созданные  самостоятельно регистры налогового учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Характеристика  налога на имущество организаций на примере ОАО «Шебекинский маслодельный завод»

     В соответствии с п. 1 ст. 372 главы 30 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и является обязательным к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. В соответствии с п. 2 этой же статьи, устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе определять в своих законах о налоге на имущество организаций налоговую ставку в пределах 2,2%, порядок и сроки уплаты налога, а также могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.

     Налогоплательщиками налога на имущество признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

     Налогоплательщики  налога на имущество организации  имеют право на налоговые льготы. В соответствии с положениями  Налогового кодекса РФ устанавливается  два вида налоговых льгот по налогу на имущество организаций:

• налоговые льготы, предоставляемые на федеральном уровне в виде полного освобождения от уплаты налога;
• налоговые льготы, устанавливаемые субъектами РФ, которые в основном предусматриваются в законодательных актах о введении налога в действие на территории соответствующего субъекта РФ.