Налоговый учет и отчетность» на тему «Особенности учета расходов уменьшающих налогооблагаемую прибыль организации

 
 
 
 
 

Белгород 2010

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………..3 

Глава 1. Понятие и классификация расходов в целях налогообложения прибыли……………………………………………………………………………6

1. Понятие и классификация расходов………………………………………6
2. Признание расходов и их бухгалтерский и налоговый учет…………...10

 

Глава 2. Анализ расходов организации на примере ОАО «Шебекинский маслодельный завод»……………………………………………………………13

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия……….13
2. Расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу на примере ОАО «Шебекинский маслодельный завод»…………………………………...19

 

Глава 3. Характеристика налога на имущество организаций  на примере ОАО «Шебекинский маслодельный завод»……………………………………23 

Заключение...........................................................................................................35

Список  литературы…………………………………………………………….37

Приложения……………………………………………………………………..40 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

      Происходящие  в Российской Федерации реформы  в области политики и экономики, изменение правовых отношений между органами власти и хозяйствующими субъектами требуют проведения адекватной налоговой политики, представляющей собой сложный многоплановый комплекс правовых, методологических, организационно-технических мероприятий и имеющей своей целью построение эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы. С 1 января 2002 года с вступлением в действие Главы 25 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) произошли коренные перемены в исчислении прибыли организаций для целей налогообложения, самой существенной из которых является введение самостоятельной системы налогового учета.

      В связи с этим перед организациями  встала необходимость в создании налогового учета и контроля правильности осуществления расчетов по налогу на прибыль таким образом, чтобы, с  одной стороны, выполнить требования законодательства, а с другой, - минимизировать обусловленные этим затраты. Проблемы ведения налогового учета достаточно полно исследованы применительно к прежнему порядку налогообложения прибыли организаций, однако практика показывает необходимость детального изучения их в сфере ныне осуществляемой налоговой реформы. В настоящее время перед налогоплательщиками стоит альтернатива выбора между двумя принципиально различными подходами: ведением налогового учета как самостоятельной системы либо как подсистемы, использующей и обрабатывающей данные бухгалтерского учета.

       В связи с этим, вопросы, касающиеся особенностей учета расходов на предприятии  представляются достаточно актуальными, что и определяет выбор темы курсовой работы «Особенности учета расходов уменьшающих налогооблагаемую прибыль организации на примере ОАО «Шебекинский маслодельный завод»», а также круг вопросов, раскрываемых в курсовой работе. 

       Объектом  настоящей курсовой работы является ОАО «Шебекинский маслодельный завод».

       Предметом являются особенности учета расходов уменьшающих налогооблагаемую прибыль рассматриваемого предприятия.

       Целью курсовой работы является изучение отражения расходов организации уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. А также порядок  заполнения декларации и исчисления сумм налога по налогу на имущество на примере ОАО «Шебекинский маслодельный завод».

       Исходя  из цели, определены основные задачи данной курсовой работы:

       - изучение понятия и классификации расходов организации;

       - анализ признания расходов и их бухгалтерский и налоговый учет;

       - исследование расходов уменьшающих  налогооблагаемую базу на   примере ОАО «Шебекинский маслодельный  завод»;

       - рассмотрение порядка исчисления налога на имущество организации и порядок заполнения  декларации по налогу.

      Теоретическую основу работы составили труды отечественных авторов, таких как: Пискунов В.А., Леонтьева Ж.Г., Гладких О.П., Коваль Л.С., Кислов Д.В., Новиков Д.Ю., Анисимова Л.А.,  Вылова Е.С., Романовский М.В. и др.

       Методологическую  основу исследования составили методы диалектики, системный, комплексный, целевой подход к изучаемой проблеме, а также приемы анализа и сравнения, обобщения результатов.

       При подготовке к написанию работы были изучены нормативные, законодательные акты РФ, научная литература, периодика, а также использованы возможности справочных правовых систем «Консультант – Плюс», «Гарант».

             Курсовая работа состоит из введения, трех глав и  заключения. В первой главе рассматриваются понятие и классификация расходов в целях налогообложения прибыли. Во второй главе изучается организационно-экономическая характеристика предприятия. В третьей главе рассматривается характеристика налога на имущество организаций  на примере ОАО «Шебекинский маслодельный завод». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Понятие и классификация  расходов в целях  налогообложения  прибыли

1.1.Понятие  и классификация  расходов

      Одна  из основных обязанностей организации  – это уплата налога на прибыль  организации (далее НПО). Для того чтобы правильно исчислять и уплачивать НПО в бюджет бухгалтер организации должен точно определять понятие расходов уменьшающих налогооблагаемую базу и их классификацию как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

      Согласно  Положению по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» (далее ПБУ 10/99) расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Кроме того, предусматривается ряд условий для признания расходов в бухгалтерском учете и отчете о прибылях и убытках [1].

      В соответствии с данным Положением расходы делятся на:

1. расходы по обычным  видам деятельности - расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг:

- затраты на подготовку к производству продукции;

- затраты по обслуживанию основного производственного процесса;

- затраты на управление производством;

- затраты на подготовку кадров и природоохранные мероприятия;

- затраты на отчисления в государственные внебюджетные фонды;

- затраты на восстановление основных средств и нематериальных активов в виде амортизационных отчислений;

- налоги, сборы и обязательные отчисления, производимые за счет себестоимости в соответствии с законодательством;

- коммерческие и управленческие расходы.

2.прочие  расходы - расходы, не связанные с основным видом деятельности, к ним относятся:

• Операционные:

    - расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- расходы,  связанные с участием в уставных  капиталах других организаций;

- расходы,  связанные с продажей, выбытием  и прочим списанием основных  средств и иных активов, отличных  от денежных средств (кроме  иностранной валюты), товаров, продукции;

- проценты, уплачиваемые организацией за  предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- расходы,  связанные с оплатой услуг,  оказываемых кредитными организациями;

- отчисления  в оценочные резервы, создаваемые  в соответствии с правилами  бухгалтерского учета (резервы  по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.

• Внереализационные:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок

исковой давности;

- курсовые разницы;

- суммы уценки активов (за исключением внеоборотных активов).

• Чрезвычайные - возникают как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

      Согласно  НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком [2]. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

      Состав  расходов, учитываемых в налогообложении, отличается от состава расходов, признаваемых в бухгалтерском учете. В отличие от приведенной выше классификации расходов организации в налоговом учете расходы подразделяются на:

1. расходы, связанные  с производством и реализацией продукции:

- материальные расходы

- расходы  на оплату труда; 

- суммы  начисленной амортизации;

- прочие  расходы. 

      Как видно из сопоставления, Налоговый  кодекс РФ предусматривает выделение  не пяти, а четырех элементов затрат. Такой элемент затрат, как отчисления на социальные нужды, не выделяется обособленно, а входит в состав статей «Расходы на оплату труда» и «Прочие расходы» в зависимости от принятой учетной политики предприятия.

2. внереализационные  расходы.

В качестве внереализационных расходов признаются расходы трех видов:

- расходы, являющиеся побочным результатом хозяйственных операций, по которым не было действий, предпринятых специально для их осуществления (курсовые разницы, суммовые разницы и иные расходы по приобретению основных средств, выявленные после их принятия к учету и др.);

- расходы, выявленные в случае, когда предпринятые действия привели не к ожидаемому или даже к противоположному ожидаемому результату - убытки (уплаченные штрафы, пени, неустойки, списанная безнадежная дебиторская задолженность и др.);

- благотворительные и социальные расходы (на проведение спортивных мероприятий, на содержание пунктов общественного питания, медицинских кабинетов и т.п.).

     При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

    - в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

    - в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет процентов, подлежащих уплате в бюджет, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций;

    - в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;

    - в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

    - в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);