Ставки  ЕСН для налогоплательщиков –  работодателей

Таблица 5

Перечисление  средств на обязательное медицинское  страхование производится: в федеральный  фонд в размере 1,1%, в территориальный  фонд – 2,0% суммы начислений.

     С 1 января 2010 года работодатели вместо ЕСН будут платить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняются. Порядок их расчетов установлен Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

    Тарифы взносов во внебюджетные фонды для работодателей, применяющих общую систему налогообложения, в 2010 году останутся в размерах действующих в 2009 году ставок ЕСН (ст. 57 Закона № 212-ФЗ). Отметим, что "старые" ставки на 2010 год оставлены исключительно ввиду кризиса.

Законодатели  решили увеличить ставки только с 2011 года (ст. 12 Закона № 212-ФЗ). В 2011г:

1) Пенсионный  фонд Российской Федерации - 26 процентов;  
2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;  
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1 процента;  
4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 процента.

С 2011 взносы в ПФР 26 % (новый п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от

15.12.2001 № 167-ФЗ, подп. "б" п. 19 ст. 27 Закона  № 213-ФЗ) будут выплачиваться так:  для лиц 1966 года рождения и  старше - 26 % на финансирование страховой  части, для лиц 1967 года рождения  и моложе - 20 % страховой и 6 % накопительной  части.

Таблица 6

Расчет  ЕСН в резерве по фондам:

 

ЕСН по предприятию за отчетный период составил –643866,0 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача  №5

     Рассчитать  сумму транспортного налога предприятия  за текущий год, если по состоянию  на 01.01 на балансе предприятия находилось 5 автомобилей. Автомобиль «1» продали и сняли с учета в ГИБДД в феврале, автомобиль «3» в ноябре, автомобиль «5» в декабре текущего года. Автомобилем «2» и «4» предприятие пользовалось весь текущий год. Ставки по транспортному налогу в регионе не отличаются от ставок, установленных НК РФ.

     Таблица №7

 

     Налоговая ставка, согласно ст.361НК, по каждому автомобилю будет составлять:

     Автомобиль 1 – 5 руб

     Автомобиль 2 – 7 руб

     Автомобиль 3 – 10 руб

     Автомобиль 4 – 15 руб

     Автомобиль 5 – 30 руб

     Следовательно, транспортный налог по автомобилю «1»  составит: 

     По  автомобилю «3»: 

     По  автомобилю «5»: 

     Так как автомобилями «2» и «4» предприятие пользовалось весь текущий год значит транспортный налог будет составлять:

     с автомобиля «2»: 

     с автомобиля «4»:                

     Сумма транспортного налога по предприятию  за текущий год будет составлять: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача  №6

По указанным  данным рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество организации  за I – квартал текущего года. Стоимость имущества предприятия на первое число каждого месяца отчетного периода представлены в таблице 8

Таблица 8

                                                                                                    

     Рассчитаем  остаточную стоимость имущества по каждому периоду по формуле: 
 
 
 
 

     Рассчитаем  среднюю стоимость имущества за 1 квартал по формуле:

  

     Рассчитаем  сумму налога на имущество за 1 квартал с применением налоговой ставки в размере 2,2%, установленной законом субъекта РФ по региону: 
 

     Следовательно, сумма авансового платежа по налогу на имущество  за 1 квартал  текущего года  составит: 

Задача  №7

     Рассчитать  НДС, подлежащий уплате в бюджет, и  налог на прибыль организации  за 1 квартал текущего года.

     Хозяйственные операции проведенные в налоговом  учете 1 квартала текущего года предприятия представлены в таблице 9

     Таблица №9                                                                        

Исходные  данные

 

Рассчитаем  НДС к уплате в бюджет 
 

Определим налог на прибыль по данной формуле: 

Отсюда: 
 
 

Заключение

      По  окончанию работы можно сделать  следующие выводы.

      1) Под налоговым правонарушением  понимается противоправное, виновное  деяние, совершенное налогоплательщиком, налоговым агентом или иным  лицом, ответственность за которое  установлена соответствующей нормой  НК РФ;

      2) Налоговые правонарушения и налоговые  преступления не тождественные понятия, они различаются степенью общественной опасности;

      3) Выделяют три признака, квалифицирующих  налоговое правонарушение: противоправность  действий (бездействия) лица; наличие  вины лица в совершении налогового  правонарушения; ответственность за  совершение противоправных действий (бездействия), установленная НК  РФ;

      4) Выделяют две группы факторов, обусловливающих совершение налоговых  правонарушений: непосредственно связанные  с деятельностью налогвых органов  и в малой степени зависящие  от деятельности налоговых органов;

      5) Конкретные составы налоговых  правонарушений и ответственность  за их совершение предусмотрены  в гл. 16 НК РФ. Налоговым кодексом  законодательно закреплено 12 налоговых  правонарушений, за каждое из  которых предусмотрена ответственность  в виде налоговых санкций –  штрафов;

      6) По данным статистики налоговые  правонарушения приобретают массовый  характер. Основными способами совершения  налоговых правонарушений являются: занижение объема реализованной  продукции, сокрытие выручки от  реализации продукции, завышение  себестоимости;

      7) В арбитражной практике налоговые  правонарушения занимают значительное  место, носят массовый и регулярный  характер. Часто позиции суда  и налогового органа могут не совпадать.

Список  литературы:

1. Налоговый Кодекс Российский Федерации, часть 1;
2. Постатейный комментарий к Налоговому Кодексу РФ
3. «Налоги и налогообложение» – учебник для ВУЗов. Теория и практика налогообложения. Налоговое право. Налоговое планирование и контроль. Под редакцией доктора экономических наук профессора М. В. Романовского и профессора О. В. Врублевской. Издательство «Питер», Санкт-Петербург, 2000 год.
4. Журнал «Налоговый Вестник», № 1, 2, 3 за 2000 год.
5. Налоговые правонарушения в Российской Федерации [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.okpravo.info/unpaid/5/3.htm;