Налоговые льготы как инструмент повышения рентабельности производства

Автономная  некоммерческая организация

Владимирский  институт бизнеса 
 

Курсовая  работа 

По дисциплине: « Налоги и налогообложение .»

На тему: « Налоговые льготы как инструмент повышения рентабельности российского производства. » 
 

Выполнила:

                                                        студентка     факультета

                                                                 «Антикризисное управление»

                                                            заочной формы обучения

                                                   4 курса гр. ЗАО-148

                                    Кудим С.В.

Проверил:

                                                                        Ст. преподаватель Копытов А.С. 
 

Владимир, 2012г.

Содержание: 
 

Введение…………………………………………………………………………3

1. Теоретические аспекты налоговых льгот, их значимость для налоговой системы РФ.
1. Понятие, классификация, виды налоговых льгот………………….7
2. Значимость налоговых льгот для налоговой системы РФ. Особенности налоговых льгот в РФ………………………………..11
2. Основы применения льгот в налоговой системе РФ.
1. Налоговые льготы в системе налогового планирования………….14
2. Недостатки системы налоговых льгот в РФ и пути реформирования……………………………………………………..19
3. Налоговые льготы как элемент налоговой политики государства…………………………………………………………..25
3. Проблемы и перспективы развития льгот в налоговой системе РФ.
1. Льготы по налогу на прибыль………………………………………29
2. Налог на добавленную стоимость. Проблемы применения льгот по НДС…………………………………………………………………...33
3. Льготы по налогу на доходы физических лиц……………………..36

Заключение……………………………………………………………………...41

Список используемой литературы…………………………………………….43 
 
 
 
 
 

Введение: 

     Льготы  реально функционируют на всех уровнях  социальной иерархии, оказывают существенное влияние на социально-экономические  отношения, финансируются государством и другими субъектами хозяйственной  деятельности. Льготы являются органичной частью общественного сознания, элементом  повседневной социальной и экономической  практики, выступая традиционным для  России способом разрешения наиболее злободневных трудовых и социальных проблем.

     В современной России происходят преобразования в экономической, политической, правовой сферах. Меняется характер общественных отношений, изменяются и юридические  нормы, регламентирующие данные отношения. Соответственно трансформируются цели, способы, социальная направленность правового  опосредования запросов отдельных  групп населения. Находит новое  отражение в законодательстве и  учет особых интересов субъектов, средством  которого выступают правовые льготы.

     В условиях формирования рыночных механизмов господствующими в государственном  управлении становятся не административные, а экономические методы, основанные преимущественно на системе налогов. Роль льгот резко возрастает. Ведь установление основной части льгот  связано именно с налогами в различных  сферах жизнедеятельности: хозяйственной  и предпринимательской, финансовой и социальной, научно-технической  и демографической, культурной и  благотворительной и т.п. Налогообложение  – одна из главных функций Российского  государства.

     Подобные  модификации отражаются и на правовом регулировании, методы которого тоже претерпевают изменения. Более широкое использование  льгот в правовом воздействии  символизирует собой в определенной мере расширение диспозитивных (а в  какой-то степени и поощрительных) методов, создает новый морально-психологический  и юридический климат в обществе.

     Льготы  есть прежде всего социальная мера, в этом проявляется их общественная ценность. В сегодняшней весьма неблагоприятной  социально-экономической ситуации требуется радикальное изменение  системы льгот, с тем чтобы  преодолеть нарастание негативных тенденций  в этой сфере и поддержать нуждающиеся  в социальной защите многочисленные слои населения.

     Кроме того, льготы все активнее используются в российской правовой системе в  качестве одного из важнейших юридических  инструментов для разрешения задач  федеративного устройства России, развития местного самоуправления и др.

     Необходима  детальная и системная проработка проблемы льгот в рамках экономической  теории, включающая оценку эффективности (как экономической, так и социальной) их применения, сравнение их с другими  экономическими инструментами и  механизмами, решающими те же проблемы, исследование влияния системы льгот  на функционирование рыночных механизмов. Только современная научная теория может являться критерием (возможно, не единственным, но обязательным) оценки льгот, определять направления трансформации, перспективы существования и  развития, сделать практику их применения максимально полезной для людей  и выгодной для государства.

     Опыт  зарубежных стран свидетельствует  о широком применении налоговых  льгот в самых различных целях. Льготы активно используются в таких  развитых рыночных странах как Великобритания, Германия, Франция. Причем, если социальные льготы носят более постоянный характер и призваны обеспечивать равенство  и справедливость, то льготы, стимулирующие  экономическое развитие, инвестиционную деятельность, гибко изменяются в  зависимости от приоритетного направления  развития отраслей производства.

     В России практика использования налоговых  льгот развивалась скорее революционным  путем. На первоначальном этапе формирования современной налоговой системы существовало большое число льгот, которые не носили целенаправленного характера. Такое положение приводило к тому, что льготы не реализовывали стимулирующую функцию налога, а использовались лишь для снижения налогового бремени. Результатом такого использования налоговых льгот стало широкомасштабное их сокращение, что не самым лучшим образом повлияло на развитие экономики. В связи с вышесказанным можно отметить, что в России не было периода рационального и эффективного регулирующего использования налоговых льгот как инструмента налоговой политики, что делает изучение именно такого их аспекта наиболее актуальным и полезным. Сущность, функции и роль налоговых льгот относятся к числу недостаточно изученных и дискуссионных вопросов в налоговой теории. Исследованию теоретических аспектов налоговых льгот посвящены работы таких авторов, как B.C. Бард, СВ. Барулин, Н.Г. Вишневская, И.В. Горский, В.Г. Пансков, С. Никитин, И. Николаев, Л.П. Павлова, Н.И. Сидорова, СВ. Бадьина, И.П. Мерзляков и другие. Нет единого мнения относительно сущности налоговых льгот. Часть авторов рассматривают налоговые льготы только как факультативный элемент налога, другие считают важным их использование в качестве инструмента налоговой политики. Также существуют мнения о налоговых льготах как косвенных расходах бюджета. Недостаточная теоретическая разработанность принципов установления и их классификации приводит к противоречиям в законодательстве и нарушению принципов. налогообложения. Непроработанность механизмов отдельных видов льгот влечет за собой их неэффективное использование, что лишает данный инструмент истинного регулирующего смысла.

     В данной работе рассмотрены понятие  и классификация налоговых льгот  в РФ, теоретические и практические основы применения льгот в налоговой  системе РФ, налоговые льготы в  системе налогового планирования и  другие вопросы, что поможет более  углубленно познакомиться с ситуацией, касающейся применения налоговых льгот  в России. Одной из главных целей курсовой работы является анализ функционирования налоговых льгот в Российской Федерации и поиски путей совершенствования налоговой системы в части применения налоговых льгот. 

1. Теоретические  аспекты налоговых льгот, их  значимость для налоговой системы  РФ 

     1.1 Понятие, классификация, виды  налоговых льгот 

     Налоговыми  льготами, иначе льготами по налогам  и сборам, принято называть те преимущества, которые предоставляются отдельным  категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими  плательщиками. В том числе понятие  налоговых льгот включает в себя возможность не уплачивать налог  или сбор либо уплачивать их в меньшем  размере, что следует из ст. 56 НК РФ.

     Налоговые льготы - важнейший элемент любого налога, имеющий исключительный характер. Благодаря применению данного налогового инструмента государством достигаются  две цели. Главная цель состоит  в сокращении размеров налогового обязательства  налогоплательщика. Вторая цель, которая  на практике преследуется относительно реже, — это отсрочка или рассрочка  платежа. Однако и вторую цель надлежит рассматривать как способ косвенного сокращения налоговых обязательств налогоплательщика, поскольку отсрочка или рассрочка платежа фактически являются кредитом, предоставленным  бесплатно или на льготных условиях.

     Будучи  элементом осуществляемой государством фискальной политики, налоговые льготы могут оказывать влияние на развитие производства, совершенствование его  отраслей и территориальной структуры, создание нужных инфраструктурных объектов и т.д. С их помощью решаются важные социальные задачи: регулируются доходы разных социальных групп населения, освобождаются от обложения лица, находящиеся за чертой бедности, учитываются требования демографической политики. Во внешнеэкономической сфере налоговые льготы наиболее широко применяются для поощрения иностранных инвестиций. Налоговая льгота не может иметь индивидуальный характер. Налогоплательщик в праве отказаться от льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ. Существует классификация налоговых льгот. В зависимости от субъектов и элементов налогового производства налоговые льготы делятся на четыре группы, предоставляемые: по объекту (изъятия, скидки); по ставкам (понижение ставки); по срокам уплаты (отсрочка уплаты, налоговый кредит); по отдельным субъектам (комбинация из перечисленных льгот, налоговые каникулы). Последняя группа налоговых льгот предоставляется только отдельным налогоплательщикам, способы предоставления налоговых льгот могут быть различными (понижение ставок, установление более позднего срока уплаты и др.). Остальные три группы налоговых льгот предоставляются всем налогоплательщикам на равных условиях. В зависимости от элемента структуры налога (предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы), на изменение которого направлена льгота, налоговые льготы делятся на три группы: налоговые изъятия, налоговые скидки и налоговые кредиты.

     Рассмотрим  их в заявленном порядке. Изъятия  представляют собой налоговую льготу, которая направлена на выведение  из-под налогообложения отдельных  предметов (объектов) налогообложения. В частности, в отношении налогов  на имущество изъятия сводятся к  освобождению от налогообложения отдельных  видов имущества. Наиболее ярко сказанное  иллюстрирует налог на прибыль, в  случае с которым изъятия выражаются в том, что прибыль изымается  из состава налогооблагаемой прибыли (не подлежит налогообложению), если была получена плательщиком от определенного  вида деятельности. Число изъятий  по этому налогу невелико, однако они существуют и предусмотрены гл. 25 НК РФ. 
Кроме того, изъятия предусмотрены Налоговым кодексом при обложении доходов физических лиц. Например, не подлежат налогообложению суммы международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения, рассматриваемые в качестве поощрения. Аналогично полностью не взимается налог с сумм единовременной материальной помощи пострадавшим от стихийных бедствий, поскольку такая помощь наделяется в налоговом праве свойством экстраординарности. Виды такого рода доходов, которые не подлежат налогообложению, вне зависимости от свойств этих доходов в налоговом праве, объединяются в ст. 217 НК РФ.

     Налоговая скидка — сумма, подлежащая полному или частичному исключению из налоговой базы при расчете суммы налога. Налоговые скидки являются одним из элементов налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели. Скидки подразделяются на:

     1) лимитированные скидки (размер скидок  ограничен) и нелимитированные  скидки (налоговая база может  быть уменьшена на всю сумму  расходов налогоплательщикам);

     2) общие скидки (ими пользуются  все плательщик, например, имущественные  налоговые вычеты для всех  плательщиков НДФЛ) и специальные  скидки (действующие для отдельных  категорий субъектов например, 3000 руб. для инвалидов ВОВ при  исчислении этого же налога).

     Наиболее  распространены налоговые скидки для  следующих видов налогов:

• Налог на доходы физических лиц (необлагаемый налогом минимальный доход, скидка для определенных категорий плательщиков: пожилых, одиноких, семейных, имеющих малолетних детей и т. д.)
• налог на прибыль организаций (скидки на капиталовложения, скидки за экспорт и т. д.)