Налоговая учетная политика

    3. Налоговые регистры заполняются одновременно с Декларацией по налогу на добавленную стоимость по форме 300.00 за квартал. В случае составления налоговых регистров в электронном виде соответствующая форма налогового регистра заполняется в формате Microsoft Office Excel.

    4. В налоговом регистре указываются общие сведения о ТОО:

    1) регистрационный номер;

    2) индивидуальный идентификационный или бизнес-идентификационный номер;

    3) наименование;

    4) налоговый период, за который  составляется форма налогового  регистра;

    5) фамилия, имя, отчество руководителя или лица, его заменяющего, и ставится его подпись и печать;

    6) фамилия, имя, отчество главного  бухгалтера налогоплательщика и  ставится его подпись;

    7) фамилия, имя, отчество должностного  или иного лица, заполнившего  и ответственного за составление налогового регистра, и ставится его подпись;

    8) дата составления налогового  регистра.

    5. Отрицательные значения сумм  обозначаются знаком минус «–»  в соответствующей строке определенной  графы.

    6. Налоговые регистры представляются  должностным лицам органов налоговой службы при проведении документальных налоговых проверок на бумажных носителях и (или) на электронных носителях – по требованию должностных лиц органов налоговой службы, осуществляющих проверку.

    7. При отсутствии показателей соответствующие ячейки налогового регистра не заполняются. 

    2. Составление формы  налогового регистра  по счетам-фактурам, выставленным плательщиком  налога на добавленную  стоимость

    1. Форма налогового регистра по счетам-фактурам, выставленным плательщиком налога на добавленную стоимость согласно регистру № 1 к настоящим правилам, предназначена для отражения сведений о счетах-фактурах по товарам, работам, услугам, реализованным на территории Республики Казахстан (далее – Реестр).

    2. В таблице «Сумма НДС по реализованным товарам, работам, услугам» указываются:

    1) в графе 1 – порядковый номер строки;

    2) в графе 2 – регистрационный номер налогоплательщика – покупателя товаров, работ, услуг, указанного в счете-фактуре;

    3) в графе 3 – индивидуальный идентификационный номер или бизнес-идентификационный номер (при их наличии) покупателя товаров, работ, услуг, указанного в счете-фактуре;

    4) в графе 4 – номер счета-фактуры, выписанного покупателю товаров, работ, услуг;

    5) в графе 5 – дата выписки счета-фактуры;

    6) в графе 6 – общая стоимость товаров, работ, услуг, указанных в счете-фактуре, без учета налога на добавленную стоимость. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе Реестра за налоговый период;

    7) в графе 7 – сумма налога на добавленную стоимость, указанная в счете-фактуре. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе Реестра за налоговый период;

    8) в графе 8 – сумма начисленного налога на добавленную стоимость в налоговом периоде. Итоговая величина настоящей графы  определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе Реестра за налоговый период.

    3. В случае если в Реестре допущено отражение не правильных данных,  исправление ошибок осуществляется путем составления Реестра (далее – Дополнительный реестр), в котором заполняются и указываются только те номера строк Реестра, в которые вносятся изменение и (или) дополнение.

    Внесение изменения и (или) дополнения в Реестр в зависимости от характера допущенной ошибки производится в следующем порядке:

    1) в случае обнаружения ошибки  в графах 2, 3, 4 или 5 Реестра в Дополнительном реестре указываются соответствующие реквизиты. При этом в случае если допущена ошибка в одной или нескольких графах, в Дополнительном реестре отражаются реквизиты всех указанных граф;

    2) в случае обнаружения ошибки  в графах 6, 7 или 8 Реестра:

    в графах 2, 3, 4 и 5 Дополнительного реестра указываются реквизиты граф 2, 3, 4 и 5 Реестра;

    в графах 6, 7 или 8 Дополнительного реестра указывается сумма выявленной разницы по сравнению с суммами, отраженными в графах 6, 7 или 8  Реестра.

    При внесении изменений, направленных на уменьшение значений граф 6, 7  и 8 Реестра, сумма выявленной разницы в графах 6, 7 и 8 Дополнительного реестра указывается со знаком минус «–»;

    3) в случае необходимости исключения  из Реестра счетов-фактур:

    в графах 2, 3, 4 и 5 Дополнительного реестра указываются реквизиты, отраженные в графах 2, 3, 4 и 5 Реестра;

    в графах 6, 7 и 8 Дополнительного реестра указываются суммы, отраженные в графах 6, 7 и 8 Реестра, в который вносятся изменения, с противоположными знаками;

    4) в случае дополнительного внесения счетов-фактур в Реестр этот Реестр составляется в соответствии с пунктом 2 раздела 2 настоящих правил. При этом в таком Дополнительном реестре необходимо указать номер строки, следующий за номером последней строки Реестра за период, в который вносятся дополнения.

    4. Если к Реестру, к которому ранее составлены Дополнительные реестры, составляется Дополнительный реестр, то последний составляется с учетом ранее представленных дополнительных Реестров.

    5. К Дополнительному реестру прилагается письменное обоснование, которое подписывается лицами, составившими Дополнительный реестр, и заверяется печатью (при ее наличии) налогоплательщика, с указанием:

    1) причины внесения изменений и (или) Дополнений в реестр;

    2) номера и даты счета-фактуры, измененного в результате составления Дополнительного реестра, и (или) дополненного счета - фактуры;

    3) даты составления письменного  обоснования. 

    3. Составление формы  налогового регистра по счетам-фактурам, полученным плательщиком налога на добавленную стоимость

    1. Форма налогового регистра по счетам-фактурам, полученным плательщиком налога на добавленную стоимость согласно регистру № 2 к настоящим правилам, предназначена для отражения сведений о счетах-фактурах по товарам, работам, услугам, полученным на территории Республики Казахстан (далее – Реестр).

    2. В таблице «Сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» указываются:

    1) в графе 1 – порядковый номер строки;

    2) в графе 2 – регистрационный номер налогоплательщика – поставщика, товаров, работ, услуг, указанного в счете-фактуре;

    3) в графе 3 – индивидуальный идентификационный номер или бизнес-идентификационный номер (при их наличии) – поставщика товаров, работ, услуг, указанного в счете-фактуре;

    4) в графе 4 – номер выписанного поставщиком счета-фактуры;

    5) в графе 5 – дата выписки счета-фактуры;

    6) в графе 6 – общая стоимость товаров, работ, услуг, указанных в счете-фактуре, без учета налога на добавленную стоимость;

    7) в графе 7 – сумма налога на добавленную стоимость, указанная в счете-фактуре. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе Реестра за налоговый период;

    8) в графе 8 – сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая отнесению в зачет в налоговом периоде. Итоговая величина настоящей графы  определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе Реестра за налоговый период.

    3. В случае если в Реестре допущено отражение не правильных данных,  исправление ошибок осуществляется путем составления формы Реестра (далее –Дополнительный реестр), в котором заполняются и указываются только те номера строк Реестра, в которые вносятся изменение и (или) дополнение.

    Внесение  изменения и (или) дополнения в Реестр в зависимости от характера допущенной ошибки производится в следующем порядке:

    1) в случае обнаружения ошибки  в графах 2, 3, 4 или 5 Реестра в Дополнительном реестре указываются соответствующие реквизиты. При этом в случае если допущена ошибка в одной или нескольких графах, в Дополнительном реестре отражаются реквизиты всех указанных граф;

    2) в случае обнаружения ошибки  в графах 6, 7 или 8 Реестра:

    в графах 2, 3, 4 и 5 Дополнительного реестра указываются реквизиты граф 2, 3, 4 и 5 Реестра;

    в графах 6, 7 или 8 Дополнительного реестра указывается сумма выявленной разницы по сравнению с суммами, отраженными в графах 6, 7 или 8  Реестра.

    При внесении изменений, направленных на уменьшение значений граф 6, 7 и 8 Реестра, сумма выявленной разницы в графах 6, 7  и 8 Дополнительного реестра указывается со знаком минус «–»;

    3) в случае необходимости исключения  из Реестра счетов-фактур:

    в графах 2, 3, 4 и 5 Дополнительного реестра указываются реквизиты, отраженные в графах 2, 3, 4 и 5 Реестра;

    в графах 6, 7 и 8 Дополнительного реестра указываются суммы, отраженные в графах 6, 7 и 8 Реестра, в который вносятся изменения, с противоположными знаками;

    4) в случае дополнительного внесения счетов-фактур в Реестр Дополнительный  реестр составляется в соответствии с пунктом 2 раздела 3 настоящих правил. При этом в таком Дополнительном реестре необходимо указать номер строки, следующий за номером последней строки Реестра за период, в который вносятся дополнения.

    4. Если к Реестру, к которому ранее составлены Дополнительные реестры, составляется Дополнительный реестр, то последний составляется с учетом ранее представленных Дополнительных реестров.

    5. К Дополнительному реестру прилагается письменное обоснование, которое подписывается лицами, составившими Дополнительный реестр, и заверяется печатью (при ее наличии) налогоплательщика, с указанием:

    1) причины внесения изменений и (или) дополнений в Реестр;

    2) номера и даты счета-фактуры,  измененного в результате составления  дополнительного Реестра, и (или)  дополненного счета - фактуры; 

    3) даты составления письменного обоснования.