Налоговая учетная политика

p align="justify">    13. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

    1. Налог на добавленную стоимость,  ранее отнесенный в зачет, подлежит  исключению из зачета в следующих случаях:

    1) по товарам, работам, услугам,  использованным не в целях облагаемого оборота;

    2) по товарам в случае их порчи,  утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций);

    3) несоблюдения положений, установленных статьей 263 Налогового кодекса;

    4)  по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда;

    5) по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным)  субъектом частного предпринимательства  без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность;

    6) по имуществу, переданному в  качестве вклада в уставный  капитал;

    7) предусмотренных пунктом 2 статьи 239 Налогового кодекса.

    2. Порча товара  означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота.

    Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли  уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная ТОО в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.

    3. Корректировка сумм налога на  добавленную стоимость, относимого  в зачет, производится в том  налоговом периоде, в котором  наступили случаи, указанные в пунктах 1 и 2  статьи 258 Налогового кодекса.

    4. В случаях, установленных настоящим  пунктом, корректировка  суммы налога на добавленную стоимость производится в следующем порядке:

    1) по товарно-материальным запасам  сумма корректировки определяется  путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товарно-материальных запасов на эту дату;

    2) по основным средствам, нематериальным  и биологическим активам, инвестициям  в недвижимость налог на добавленную стоимость исключается из зачета в части суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке, действующей на дату приобретения активов, пропорционально сумме, приходящейся на их балансовую стоимость без учета переоценки и обесценения.

    5. Не производится корректировка, предусмотренная настоящей статьей, в случаях, указанных в пункте 3 статьи 231 Налогового кодекса, за исключением указанного в подпункте 1 этого же пункта. 

    14. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательств

    1. Если часть или весь размер  обязательства по приобретенным  товарам, работам, услугам признаются  сомнительными в соответствии с положениями Налогового кодекса, то сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятого в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с даты возникновения обязательства, кроме налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет на основании подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса.

    2. В случае если после исключения  из зачета налога на добавленную  стоимость ТОО  произведена  оплата за товары, работы, услуги, сумма налога по указанным товарам, работам, услугам подлежит восстановлению в зачете в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата.

    3. При списании обязательств, за  исключением обязательств, по которым  произведена корректировка, налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет по товарам, работам, услугам, подлежит исключению из зачета в том периоде, в  котором наступили случаи, указанные   в  пункте  1  статьи 88 Налогового кодекса.

    4. В случае признания поставщика – плательщика налога на добавленную стоимость банкротом исключение из зачета налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет, за исключением налога на добавленную стоимость, по которому произведена корректировка, производится в том налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении из Государственного регистра юридических лиц поставщика – плательщика налога на добавленную стоимость, признанного банкротом. 

    15. Пропорциональный метод

    По  пропорциональному методу налог  на добавленную стоимость, относимый в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота. 

    16. Счет-фактура

    1. ТОО обязан при осуществлении  оборотов по реализации товаров,  работ, услуг оформить получателю  указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру.

    2. ТОО указывает в счете-фактуре сумму налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость.

    3. В счете-фактуре, являющемся основанием  для отнесения в зачет налога  на добавленную стоимость в  соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, должны быть указаны:

    1) порядковый номер счета-фактуры,  содержащий цифровое значение;

    2) дата составления счета-фактуры;

    3) фамилия, имя, отчество (при его  наличии) либо полное наименование, адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

    4) идентификационный номер поставщика  и получателя товаров, работ,  услуг;

    5) номер свидетельства поставщика  о постановке на регистрационный  учет по налогу на добавленную стоимость;

    6) наименование реализуемых товаров, работ, услуг;

    7) размер облагаемого оборота;

    8) ставка налога на добавленную стоимость;

    9) сумма налога на добавленную стоимость;

    10) стоимость товаров, работ, услуг  с учетом налога на добавленную стоимость.

    4. Счет-фактура выписывается не  ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации.

    5. Счет-фактура заверяется подписями  руководителя и главного бухгалтера  ТОО либо уполномоченного на  то работника, а также печатью  налогоплательщика.

    6. В счете-фактуре размер облагаемого оборота указывается  отдельно по каждому наименованию товаров, работ, услуг.

    7.  Стоимость товаров, работ, услуг и сумма налога на добавленную стоимость в счете-фактуре указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг по внешнеторговым контрактам, а также случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

    8.  Счет-фактура выписывается в двух экземплярах, один из которых передается получателю товаров, работ, услуг.

    9.  В случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выставленный счет-фактуру, не влекущих замену поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг, в целях исправления ошибок производится аннулирование ранее выставленного счета-фактуры и выставляется исправленный счет-фактура. 

    10. Оформление счета-фактуры не требуется в случае представления покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров, работ, услуг населению за наличный расчет.

    11.  При невозможности отнесения в зачет суммы налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса ТОО вправе обратиться к поставщику с требованием оформить счет-фактуру. 

    17. Составление счетов-фактур при корректировке облагаемого оборота

    1. При корректировке размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса составляется дополнительный счет-фактура, в котором указываются:

    1) порядковый номер дополнительного  счета-фактуры, содержащий цифровое  значение, и дата его составления;

    2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры, к которому составляется дополнительный счет-фактура;

    3) наименование, адрес и идентификационный  номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

    4) размер корректировки облагаемого  оборота без учета налога на добавленную стоимость;

    5) скорректированная сумма налога на добавленную стоимость.

    2. Дополнительный счет-фактура составляется  поставщиком товаров, работ, услуг  и подтверждается получателем  указанных товаров, работ, услуг. 

    18. Налог на добавленную стоимость, подлежащий взносу в бюджет по облагаемому обороту

    Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет по облагаемому обороту, исчисляется как разница между  суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемым оборотам в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса, и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса. 
 
 

    19. Ставка налога на добавленную стоимость

    Ставка  налога на добавленную стоимость на ______ год составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. 

    20. Налоговый период

    Налоговым периодом по налогу на добавленную  стоимость является календарный  квартал. 

    21. Налоговая декларация

    1. ТОО представляет Декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

    2. Одновременно с декларацией представляются  реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются уполномоченным органом. 

    22. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость

    1. ТОО уплачивает налог, подлежащий  взносу в бюджет, по месту нахождения  за каждый налоговый период  не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

    2. Налог на добавленную стоимость  по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей. 
 
 
 
 

ПРАВИЛА

составления форм налоговых регистров  по налогу на добавленную стоимость 

    1. Общие положения

    1. Настоящие правила разработаны  в соответствии с Налоговым  кодексом и Законом Республики  Казахстан «О введении в действие  Кодекса Республики Казахстан  «О налогах и других обязательных  платежах в бюджет» (Налоговый  кодекс) и определяют порядок составления налоговых регистров по налогу на добавленную стоимость и их заполнения.

    2. Налоговые регистры содержат информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, налогоплательщика.