Налоговая учетная политика

    6. В размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам.

    7. При реализации товаров, по которым не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с пунктом 2 статьи 238 Налогового кодекса.

    8. При передаче права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, приобретенным без налога на добавленную стоимость, оборот по реализации определяется как прирост стоимости при реализации земельных участков в порядке, предусмотренном статьей 87 Налогового кодекса.

    9. При продаже предприятия в целом как имущественного комплекса размер облагаемого оборота определяется на основе балансовой стоимости имущества, передаваемого при продаже предприятия как имущественного комплекса, по которому налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет:

    1) увеличенной на положительную  разницу между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации;

    2) уменьшенной на отрицательную  разницу между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации. 

    8. Корректировка размера облагаемого оборота

    1. В случае, когда стоимость реализованных  товаров, работ, услуг изменяется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота.

    2. Корректировка размера облагаемого  оборота у налогоплательщика  производится в случаях:

    1) полного или частичного возврата  товара;

    2) изменения условий сделки;

    3) изменения цены, компенсации за  реализованные товары, работы, услуги;

    4) скидки с цены, скидки с продаж;

    5) получения разницы в стоимости  реализованных товаров, работ,  услуг при их оплате в тенге;

    6) возврата тары, включенной в оборот  по реализации в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 231 Налогового кодекса.

    3. Корректировка  размера облагаемого оборота производится при соблюдении одновременно следующих условий:

    1) наличие документов, являющихся  основанием для проведения корректировки  в случаях, указанных в пункте 2;

    2) наличие дополнительного счета-фактуры,  в котором содержится отрицательное (положительное) значение по облагаемому обороту и налогу на добавленную стоимость.

    Корректировка размера облагаемого оборота  в сторону уменьшения не должна  превышать размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации таких товаров, выполнению таких работ, оказанию таких услуг. 
 

    9. Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям

    1. Если часть или весь размер  требования за реализованные  товары, работы, услуги является  сомнительным требованием, ТОО  имеет право уменьшить  размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях:

    1) по истечении трех лет после  завершения налогового периода,  в котором был учтен налог  на добавленную стоимость, связанный  с возникновением сомнительного требования;

    2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Государственного регистра юридических лиц.

    Корректировка размера облагаемого оборота  в соответствии с настоящим пунктом  производится при соблюдении условий, указанных в статье 105 Налогового кодекса.

    2. Уменьшение размера облагаемого  оборота по сомнительному требованию  производится в пределах размера  ранее отраженного облагаемого  оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг.

    3. В случае получения оплаты  за реализованные товары, работы, услуги после использования плательщиком  налога на добавленную стоимость   права,  предоставленного ему  в  соответствии  с  пунктом  1, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата. 

    10. Облагаемый оборот при приобретении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство

    1. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога  на добавленную стоимость в  Республике Казахстан и не  осуществляющим деятельность через  филиал, представительство, являются оборотом ТОО если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению  налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

    2. Размер облагаемого оборота у  получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, указанных в пункте 1 статьи 241 Налогового кодекса, включая налоги, кроме налога на добавленную стоимость.

    3. Сумма налога на добавленную  стоимость, подлежащая уплате, определяется  путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 268 Налогового кодекса, к размеру облагаемого оборота. В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты на дату совершения оборота.

    4. Сумма налога на добавленную  стоимость, исчисленная в соответствии  с пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса, уплачивается не позднее срока представления Декларации по налогу на добавленную стоимость, установленного статьей 270 Налогового кодекса.

    5. Платежный документ или документ, выданный налоговым органом, по форме, установленной уполномоченным органом, подтверждающий уплату налога на добавленную стоимость, дает право на зачет суммы налога в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса. 

    11. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет

    1. При определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель  товаров, работ, услуг имеет  право на зачет сумм налога  на добавленную стоимость, подлежащих  уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:

    1) получатель товаров, работ, услуг является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса;

    2) поставщиком, являющимся плательщиком  налога на добавленную стоимость  на дату выписки счета-фактуры,  выставлен счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса на реализованные товары, работы, услуги на территории Республики Казахстан; 

    3) в случае импорта товаров налог  на добавленную стоимость уплачен  в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенного режима;

    4) в случаях, предусмотренных статьей 241 Налогового кодекса, исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

    2. Суммой налога на добавленную  стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, которая:

    1) подлежит  уплате поставщикам по выставленным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добавленную стоимость;

    2) указана в грузовой таможенной  декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан,  уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенного режима;

    3) указана в платежном документе  или документе, выданном налоговым  органом и подтверждающем уплату  налога на добавленную стоимость  в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса;

    4) выделена отдельной строкой в  проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплательщика-перевозчика;

    5) выделена отдельной строкой в  электронном билете, выдаваемом  на авиационном транспорте с  указанием идентификационного номера налогоплательщика-перевозчика, при одновременном выполнении следующих условий:

    - наличие посадочного талона;

    - наличие документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного билета;

    6) указана в документах, применяемых  поставщиком коммунальных услуг,  расчеты за которые производятся через банки;

    7) указана в документе на выпуск  товаров из государственного  материального резерва, выписанном  уполномоченным органом по государственным  материальным резервам по форме,  установленной законодательством  Республики Казахстан.

    3. Налог на добавленную стоимость  относится в зачет в том  налоговом периоде, в котором  получены товары, работы, услуги, в  порядке, установленном пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса.

    В случае уплаты налога на добавленную  стоимость в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

    4.   Если выписка счета-фактуры осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, то в случае, предусмотренном  пунктом 7 статьи 263 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки счета-фактуры.

    5. При наличии у плательщика  налога на добавленную стоимость  облагаемых и необлагаемых оборотов, в том числе освобожденных  от налога на добавленную стоимость,  налог на добавленную стоимость  относится в зачет в порядке, предусмотренном статьей 260 Налогового кодекса. 

    12. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет

    1. Налог на добавленную стоимость  не зачитывается, если подлежит уплате в связи с получением:

    1) товаров, работ, услуг, используемых  не в целях облагаемого оборота;

    2) жилого помещения в жилом здании, за исключением  используемого под гостиницу;

    3) легковых автомобилей, приобретаемых в качестве основных средств;

    4) товаров, работ, услуг, используемых  на ремонт арендуемого жилого помещения в жилом здании.

    2. При получении на безвозмездной  основе имущества (товаров, работ,  услуг) ТОО не относит в зачет  сумму налога на добавленную  стоимость, подлежащую уплате  лицом, передавшим безвозмездно  такое имущество. 

<