Налоговая система в Республике Беларусь

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа объемом 37 с., в том числе, 3 таблицы, 15 библиограф.

 

 

Ключевые  слова: НАЛОГИ, НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, БЮДЖЕТ, СБОР, ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ, НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК, ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО.

 

 

Объектом  исследования является налоговая система Республики Беларусь.

Цель  работы – изучение налоговой системы Республики Беларусь и механизма ее функционирования.

Предметом исследования является эффективность функционирования налоговой системы Республики Беларусь.

В процессе работы выполнены следующие исследования:

1. предоставлена характеристика налогов и налоговой системы;
2. охарактеризованы основные виды налогов;
3. проанализирована роль налоговой системы в регулировании экономики;
4. рассмотрена налоговая система Республики Беларусь;
5. проанализированы налоги, уплачиваемые в Республике Беларусь.

Результатами  исследования явились следующие выводы:

1. Для наиболее эффективного существования, любая налоговая система должна придерживаться определенных принципов.
2. Основными налогами, которые присутствуют в налоговой системе, являются косвенные и прямые.
3. Кроме пополнения бюджета, налоги выполняют стимулирующую, регулирующую, фискальную функцию.
4. Основные принципы налогообложения установлены и регулируются налоговым кодексом Республики Беларусь.
5. Наибольшие поступления в бюджет Республики Беларусь поступают от косвенных налогов.
6. Среди всех косвенных налогов наибольшее поступление приходится на НДС.

Студент подтверждает, что приведенный в  курсовой работе расчетно-аналитический  материал объективно отражает состояние  исследуемого процесса, все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ           5

ГЛАВА 1 ЭКОНОМИКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ      7

ГЛАВА 2 ОЦЕНКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ           20

ГЛАВА 3 НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН  25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ           36

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ    38

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги —  это основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции  налоговый механизм используется для  экономического воздействия государства  на общественное производство, его  динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса.

Налоговая система любого государства  должна отвечать определенным принципам, как классическим (общенациональным), так и внутринациональным. Соблюдение этих принципов может свидетельствовать  о грамотном построении системы  налогов и сборов страны. Однако налоговая система в Республике Беларусь не совершенна и нуждается в доработке и преобразовании, поэтому данная тема в настоящее время является актуальной.

Таким образом, целью данной курсовой работы является рассмотрение современной  ситуации в налоговой системе  Республики Беларусь.

Исходя их поставленной цели, можно  сформулировать ряд задач, которые  предполагается решить в ходе настоящего исследования:

1. в общем рассмотреть налоги и налоговую систему;
2. проанализировать роль налоговой системы в регулировании экономики;
3. рассмотреть налоговую систему Республики Беларусь;
4. рассмотреть налоговые системы других стран.

Объектом исследования является налоговая  система как основа организации  взимания налогов и сборов, а также  пути ее совершенствования.

Предмет исследования – эффективность  функционирования налоговой системы  Республики Беларусь, рассмотрение возможных  направлений улучшения.

В процессе работы использовались методы систематизации и логического обобщения  теоретических источников.

Тема налогов и налоговой  системы в достаточной степени  освещена в различных литературных источниках. Для написания теоретической  части курсовой работы использовались Налоговый кодекс Республики Беларусь, а также учебные пособия по налогообложению и макроэкономике.

Неоценимую помощь при рассмотрении налоговой системы других стран оказали многочисленные материалы периодических изданий, ресурсы Internet.

 

ГЛАВА 1

ЭКОНОМИКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 

Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты [11].

Элементы  налога – это родовые признаки, отражающие социально-экономическую сущность налога. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) отражается в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия организации, порядок исчисления и взимания налогов [11].

В практике налогообложения распространены следующие общепризнанные в большинстве  стран мира элементы налогов и  налоговая терминология.

Элементами  налогообложения являются:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка (ставки);
• порядок исчисления;
• порядок и сроки уплаты [11].

Налогообложение – это процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами [11].

Субъект налога (плательщик) – юридическое или физическое лицо, которое по закону государства обязано платить налог. Субъект может быть формальным, если он переносит налог на другое лицо, становящееся носителем налога, или фактическим (конечным) плательщиком [11].

Носитель  налога – фактический (конечный) плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов. Например, при поземельном или подомовом налоге облагается владелец земли или дома, а уплачивают этот налог арендаторы [11].

Переложение налогов – полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога [11]. Проблема переложения – одна из самых важных и сложных в финансовой науке. Механизмы переложения налогов весьма разнообразны. В частности, различают переложение налогов прямое и обратное. Прямое переложение налогов совершается посредством включения налога в цену. Так происходит с налогами на потребление, когда фигурирующий в качестве налогоплательщика производитель или торговец перекладывает налог на потребителя в повышенной цене. Обратное переложение налогов выражается в понижении цены. Оно имеет место, например, при продаже земли, домов, акций, облигаций, когда налог переносится на продавца посредством вычета из продажной цены капитализированной суммы налога.

Если налогоплательщик – монополист, ему труднее переложить налог, так как его цена устанавливается на максимальном уровне безотносительно к налогу. При попытке переложить налог (повысить цену) монополист сталкивается с риском уменьшения спроса. Сравнительно легко перелагаются налоги на товары первой необходимости и предметы роскоши.

Объект  налога (объект обложения) – предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость [11]. Отдельные виды деятельности, передача или продажа имущества и др.), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом. Часто название налога вытекает из объекта (подоходный налог и др.).

Источник  налога – доход субъекта (заработная плата, прибыль, проценты), из которого уплачивается налог [11]. Он не всегда тождествен объекту налогообложения.

Налоговая база (основа налогообложения) – часть объекта обложения, образующаяся в результате учета всех полагающихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки [11].

Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта [11].

Единица обложения – единица измерения объекта налога (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.) [11].

Налоговый период – время, за которое производится начисление налога или сбора и в течение которого налогоплательщик имеет обязанности по их уплате [11]. В Беларуси налоговым периодом является, как правило, месяц, квартал, календарный год. Для отдельных категорий плательщиков подоходного налога с физических лиц и налога на добавленную стоимость - месяц. Взимание неналоговых платежей и некоторых сборов не связано с каким-либо налоговым периодом (регистрационный сбор, государственная пошлина и др.).

Налоговая система – совокупность установленных и взимаемых налогов в той или иной стране форм и методов налогообложения, взимания и использования налогов, а также налоговых органов [11].

Налоговый иммунитет – освобождение лиц, занимающих особое привилегированное положение, от обязанности платить налоги [11].

Налоговый кадастр – опись объектов, подлежащих налоговому обложению [11]. На их основе определяются нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта. Разновидность налогового кадастра - земельный кадастр.

Налоговая ставка – величина налога в расчете на единицу налогообложения [11]. Она устанавливается либо в процентах, либо в твердых суммах. В теории и практике налогов важное значение имеют методы построения налоговых ставок. Различают четыре метода: твердые, или равные ставки; пропорциональные ставки; прогрессивные ставки; регрессивные ставки.

Твердые ставки определяются в абсолютной сумме (например, ставка с 1 л. с. мощности двигателя).

Пропорциональные ставки устанавливаются в процентах к облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества (например, ставки по налогу на недвижимость, налогу на прибыль).

Прогрессивные ставки – это ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения облагаемого дохода по действующей шкале. Подоходный налог с физических лиц взимается по прогрессивным ставкам, колеблющимся от 12 до 15 % дохода плательщика. Регрессивные ставки понижаются по мере роста объекта налога. Регрессивные ставки устанавливаются обычно не в процентах, а в твердых суммах.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов определенных плательщиков, исключение из облагаемого оборота некоторых доходов и расходов, применение пониженных ставок налога, отсрочка в уплате налогов и др. [11].

Налоговая декларация – официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Наибольшее распространение налоговая декларация получила в налогообложении индивидуальных доходов [11].

Налоговое бремя – обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков [11]. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов в ВВП. В развитых странах доля налогов в ВВП колеблется от 30 % (США, Япония) до 55 % (Скандинавские страны).

Налоговое обязательство – экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государство в лице уполномоченных органов вправе требовать от Налогоплательщика исполнения этого обязательства. Как определенное экономическое отношение налоговое обязательство существует при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством страны [11].

Налоговая квота – налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика [11].

Налоговая оговорка – условие во внешнеторговых контрактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории своей страны [11]. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.

Налоговые каникулы – установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога [11].

Инвестиционный  налоговый кредит – скидка с налога на прибыль корпорации, предоставляемая при приобретении новых средств производства [11].