Налоговая система России: проблемы ее формирования

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

      Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся специальными нормативными правовыми актами представительного органа местного самоуправления. В настоящее время в РФ к числу местных налогов относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.³

     Законодательным органам субъектов РФ и представительным органам местного самоуправления предоставлено право определять только следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты, а также формы отчётности соответственно по региональным и местным налогам. Кроме того, законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком по региональным налогам, а законодательные (представительные) органы местного самоуправления могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком по местным налогам. Все остальные элементы налогообложения могут устанавливаться только НК РФ. Не могут устанавливаться региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

     В зависимости от уровня бюджета, в который зачисляется налоговый платёж все налоги и сборы подразделяются на: закреплённые и регулирующие. Закреплёнными налогами  и сборами называются налоги и сборы, поступления по которым на длительный период полностью или частично «закрепляются» в качестве доходного источника определённых бюджетов. К закрепленным налогам и сборам относятся: налог на имущество организаций, сборы и другие платежи, зачисляемые в доход федерального бюджета на основании бюджетного кодекса РФ,  а также НДФЛ, зачисляемый в местный бюджет и др. К регулирующим налогам и сборам относятся налоги и сборы, по которым могут устанавливаться нормативы отчислений в бюджеты различных уровней. В РФ к регулирующим налогам и сборам относится большинство федеральных налогов, например, НДС, акцизы, НДФЛ, а также все региональные налоги, например, налог на прибыль организаций и другие сборы.

       По целевой направленности введения  налога, налоги и сборы подразделяются  на абстрактные (общие) и конкретные (целевые).К общим относятся налоги, которые, в соответствии с действующим законодательством, зачисляются в бюджет в целом для покрытия общих расходов бюджета.  Такие налоги составляют подавляющее большинство, т.к. установление налогов обычно не имеет целью покрытия какого-либо конкретного расхода государственного бюджета. К общим  налогам следует отнести: налог прибыль организаций, НДС, НДФЛ, налог на имущество организаций, и многие другие. К конкретным относятся налоги и сборы, поступления по которым могут быть использованы только для финансирования конкретных расходов. Поступления по конкретным налогам зачисляются в специальные внебюджетные фонды. В РФ к таким налогам и сборам относятся федеральный единый социальный налог.

       Все налоги и сборы можно  подразделить на периодические и разовые. Под периодическими налогами обычно понимаются те налоги, платежи по которым осуществляются с определённой регулярностью. К этой группе относятся налоги на имущество, на доходы как физических, так и юридических лиц, на потребление (акцизы, НДС). По периодическим налогам всегда устанавливается налоговый период. Периодические налоги в свою очередь подразделяются на ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые и годовые. К разовым налогам обычно относятся налоги, уплата которых связана с какими-либо особыми событиями, не образующими систему. Примерами разовых налогов являются налоги на наследование или дарение, пошлины, уплачиваемые при регистрации недвижимого имущества.

       Налоги также бывают регулярные  и чрезвычайные. К регулярным  обычно относятся налоги и сборы, действующие в течение длительного периода времени. При установлении регулярных налогов и сборов обычно никогда не устанавливается срок их действия. К чрезвычайным налогам и сборам относятся налоги и  сборы, установление которых вызвано наступлением каких-либо чрезвычайных обстоятельств (войны, стихийных бедствий и т.п.). Обычно при введении чрезвычайного налога или сбора особо оговаривается, что налог или сбор будет взиматься либо в течение фиксированного количества лет, либо до момента окончания соответствующего чрезвычайного обстоятельства.

       Глава 2. Налогово-бюджетная политика

 

     2.1 Государственный бюджет и его структура

 

     Государственный бюджет- это централизованный фонд денежных ресурсов, которыми распоряжается правительство страны.

Государственный бюджет включает расходы и доходы.

     Государственные расходы - это целенаправленное использование ресурсов общественного сектора для осуществления социально оправданного перераспределения и удовлетворения потребностей в общественных благах. Обычно выделяют следующие статьи государственных расходов:

   -  военные расходы;

   -  социальные расходы;

   -   расходы, связанные с обслуживанием государственного долга;

   -   административно-хозяйственные расходы.

Структуру государственных расходов отражает таблица  2.1

 

                                                                                 Таблица 2.1

     СТРУКТУРА ГОСУДАРСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

 

1998 -  2001  гг.,  % ВВП (в сопоставимых ценах)

     

*Министерство  финансов и оценки экспертов МВФ  

          Государственные расходы выполняют ряд важнейших функций в экономике: за счет средств, выделяемых из государственного бюджета,                                                                                        

осуществляется поддержка предприятий, испытывающих определенные проблемы, оказывается помощь малоимущим, финансируются социальные программы. Наконец, манипулирование государственными расходами (повышение, понижение их уровня) может быть одним из методов государственной стабилизационной политики.

      Основные  формы осуществления государственных  расходов следующие:

-  закупки  товаров и услуг;

-  содержание  организаций общественного сектора;

-  субсидирование  предприятий и организаций;

-  трансферты  в рамках программ социальной  помощи.

       Доходы государственного бюджета складываются из налогов и неналоговых поступлений. К неналоговым поступлениям относятся доходы от деятельности государственных предприятий, от продажи государственной собственности и т.п. Однако основную долю поступлений в бюджет дают налоговые поступления.

       Налогообложение типичной развитой страны может иметь следующую структуру:

-  подоходный  налог в отношении физических  лиц;

-  налог  на прибыль корпораций;

-  налог  на сделки с капиталом;

-  поимущественный налог;

-  налог  на добавленную стоимость;

-  таможенные  пошлины;

-  акцизные  платежи.

       Наибольшую  часть бюджетных поступлений  дают, прежде всего индивидуальный подоходный налог, налоги на социальное страхование, на прибыль корпораций и на прирост капитала. В сумме эти виды налогов, как правило, составляют более 50%  всех налоговых поступлений.

          Среди  косвенных  налогов   наибольшую  фискальную  нагрузку  несут  акцизы (на бензин, табак, алкоголь), налог на добавленную  стоимость и налоги с продаж. Экономисты спорят о том, какие из них более эффективны, ведь у экономики каждой своя специфика.

Большинство европейских стран, в том числе  и Россия, используют в основном НДС, хотя многие экономисты считают  этот налог малоэффективным и  способствующим развитию инфляции.     

       Статистика  развитых стран показывает: что больше доходов в бюджет в одних странах  дают прямые налоги, а в других странах  – косвенные, Например, в США и Японии заметен перевес прямых налогов, а в Великобритании и Франции – косвенных. В Германии прямые и косвенные налоги дают приблизительно равные доходы в бюджет.

       Однако  помимо пополнения бюджета налоги выполняют  широкие регулирующие функции в  экономике. Манипулирование налоговыми ставками – один из методов осуществления  государственного регулирования.

        

2.2 Налоги и их разновидности. Кривая Лаффера.

Принципы  формирования налоговой  системы

 

       Налоги  имеют столь же древнюю историю, что и государство. История разных стран знает самые неожиданные  объекты налогообложения: налоги на певчих птиц, скаковых лошадей, на меха, кружева, фортепиано и т.п.

Налоги  – это обязательные сборы, взимаемые  государством с юридических и  физических лиц.

                                                                                                         Таблица 2.2

                                   Классификация налогов Российской Федерации

 
 

     Таблица 2.3

       Система налогов Российской Федерации

 
 

     Вследствие  разнообразия налоговых ставок налоговая  система может быть прогрессивной, регрессивной или пропорциональной.

     Ставка  налога – это доля выплачиваемой  в бюджет части дохода в процентном выражении.

     Прогрессивным называется такой налог, при котором  налоговые ставки растут по мере роста дохода.

 

     Тот, кто получает больший доход, уплачивает не только большую сумму налога (абсолютно), но и большую часть своего дохода. Типичным прогрессивным налогом является подоходный налог.