Налоговая система и налоговое регулирование в Республике Беларусь

 

налогообложение рынок регулирование

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Таким образом, обобщив  все вышесказанное, можно сделать вывод, что налоги как один из важнейших экономических инструментов государственного регулирования экономики могут быть либо предпосылкой, либо преградой на пути к благополучию страны. Они не только являются основной формой доходов государства, но и используются государственной властью в качестве одного из важнейших регуляторов в экономике, политике, социальной сфере.

Во все времена налоговые  инструменты активно применялись  для обеспечения эффективного использования  природных ресурсов, регулирования экономических и других процессов в жизни общества.

Но каким бы многоликим ни был налоговый мир на протяжении столетий, суть его, несмотря на многовековую модификацию видов и форм взимания налогов, сохранилась. И сегодня  налоги - это обязательные платежи, уплачиваемые субъектами экономической деятельности и гражданами из своего дохода в бюджет государства для удовлетворения общественных потребностей по ставкам, установленным в законодательном порядке.

В теории налогообложения  выделяется, как правило, несколько функций налогов: распределительная, фискальная, регулирующая, стимулирующая и контрольная.

Необходимо отметить, что изменение микро- и макроэкономической ситуации может быть предопределено использованием конкретного вида налогообложения. Практика также свидетельствует, что попытка правительств за счет высокого налогообложения решить проблему наполнения бюджета даже в условиях развитого рынка приносит успех в ограниченном промежутке времени. Действительно, вначале рост ставок сопровождается увеличением налоговых поступлений в бюджет (тем более в условиях роста инфляции). Но в дальнейшем большой налоговый пресс обусловливает спад деловой активности, свертывание производства, усиление инфляционных тенденций, снижение совокупного спроса и, как следствие, сокращение налоговых поступлений в бюджет, ухудшение финансового положения страны.

Таким образом, сущность механизма налогового регулирования  представляет собой специфическую  форму общественных отношений, возникающих  между налогоплательщиками и  государством в процессе перераспределения национального дохода и является методом косвенного воздействия государства на экономику, политику, социальную сферу по средством налогового законодательства, налогового планирования, налоговой системы.

Налоговая система Республики Беларусь на начальной стадии своего становления приобрела преимущественно фискальный характер, выразившийся в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в неэффективных способах его осуществления. Это привело увеличению налоговой нагрузки на приоритетные для республики трудоемкие отрасли национальной экономики.

Однако помимо фискальных целей налоговая система выполняет  функции, регулирующие и стимулирующие  развитие приоритетных для государства  отраслей экономики и отдельных  производств. Она также выполняет роль важнейшего механизма непрямого государственного воздействия на товаропроизводителей в интересах всего общества, быть выразителем налоговой политики правительства, от обоснованности, которой во многом зависит общественный прогресс и рост благосостояния населения. Таким образом, налоговое регулирование является условием эффективного функционирования рынка.

Совершенствование налогов  в разных государствах является непрерывным  процессом, обусловленным изменениями  экономических условий. Иными словами, налоговые системы являются отражением налогового регулирования государств, которая проводится в реальных экономических условиях и должна быть максимально эффективной.

Можно сделать вывод  о том, что уже сегодня на уровне государства необходимо ставить и решать проблему гармонизации и унификации налоговых систем, бюджетного процесса, государственных расходов, системы контроля с целью координации внутренней и внешней политики. Выход здесь возможен только на пути совершенствования самого налогового регулирования.

Налоговое регулирование  в Республике Беларусь имеет ряд  недостатков, поэтому перед Республикой  Беларусь стоит сложная задача разработки эффективной налоговой политики и построения справедливой налоговой  системы, способствующей развитию рыночных отношений.

Следует отметить, что  осуществление этой задачи весьма затруднено и потребует не одного года усердной и кропотливой работы, поскольку  требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций; во-первых, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и, во-вторых, снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования. Кроме того, налоговые законы должны быть законами прямого действия и одинаково трактоваться налогоплательщиками и налоговыми органами.

Основными направлениями  налоговой реформы являются:

1) сокращение числа  налогов путем их укрупнения  и отмены некоторых налогов,  не приносящих значительных поступлений;

2)уменьшение количества  льгот и исключение из общего  режима налогообложения в основном редко используемых налоговых льгот;

3)построение стабильной  налоговой системы, обеспечивающей  единство непротиворечивость и  неизменность в течение финансового  года системы налогов и платежей  при сохранении действующих ставок  налогов в течение двух-трех лет;

4) облегчение налогового  бремени производителей продукции  и недопущение двойного налогообложения  путем четкого определения налогооблагаемой  базы;

В целом, налоговое регулирование  является важнейшим инструментом государства  по стимулированию развития экономики и социального прогресса в стране. Совершенствование налогового регулирования позволит эффективно и надежно решить практически все проблемы, мешающие Беларуси развиваться.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь.

2.Адаменкова С.И. Налоги  и их применение в финансово-экономических  расчетах: Теория, практика, комментарии.  Мн.: ЕГУ, 2002. - 395с.

3. Василевская Т.И., Стасенко  В.А. Налоги Беларуси: Теория, методика  и практика. Мн.: Белпринт, 2009.- 543с.

4.Василевская Т.И. «Налоги.  Методика исчисления. Пути оптимизации». Мн.: Белпринт, 2000. – 379 с.

5. Воробей Г.А. Финансовое  право Республики Беларусь. Учебное  пособие / Воробей Г.А. - Мн.: Амалфея, 2006. - 432 с.

6. Грисимова Е. Н.  Налогооблажение: Учебное пособие СПб., 2000. – 397 с.

7. Евстигнеев Е.Н. «Налоги  и налогообложение», М.: Просвещение, 2001. – 364 с.

8. Заяц Н.Е. Теория  налогов: Учеб. Мн.: БГЭУ, 2002. - 220с.

9. Каштанова Е.Г. Налоговая  политика и макроэкономическое  равновесие в период экономических реформ (на примере Республики Беларусь): Автореф. Дис. Конд. Экон. Наук Мн. 1996, - 337 с.

10. Киреева Е.Ф. Налоговые  пространства: проблемы становления  и развития / Киреева Е.Ф. // БЭЖ.  – 2010. - №1. – С. 3-7.

11. Комментарий к Налоговому  кодексу Республики Беларусь: Общая часть /А.Б. Дробыш, Л.Н. Добрынин., Е.А. Панасюк; Под общ. ред. О.А. Левковича, Л.И. Липень. Мн.: Дикта, 2007. - 287с.

12. Налоги в Республике  Беларусь: Теория и практика в  цифрах и комментариях /В.А. Гюрджан,  Н.Э. Масинкевич, В.В. Шевцова и др.; Под общ. ред. В.А. Гюрджан. Мн.: Светоч, 2002. - 256с.

13. Налоговая политика  и ее роль в регулировании  развития экономики / Василевская  Т. И. и др. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. –  Мн: Белпринт, 2009. - 544 с.

14. Рыбинская О.И. Влияние налогов на финансово-хозяйственную деятельность предприятий / Рыбинская О.И. // Белорусская экономика: анализ, прогноз, регулирование. - 2008. - № 6. - C. 29-34.

15. Сорокина Т.В. Государственный  бюджет: Учеб пособие. Мн. БГЭУ, 2003. - 289 с.

16. Стасенко В.А. Налоговая  политика и создание оптимальной  налоговой системы Республики  Беларусь Мн.,2006 – 269 с.

17. Ханкевич Л.А. Налоги  и налоговое право Республики  Беларусь: Учеб. пособие. Мн.: МИЦ РИВШ БГУ, 2011. - 183с.

18. Экономический потенциал Республики Беларусь: состояние и развитие /А.А. Илюкович, А.В. Бычинский, Р.П. Валевич, И.В. Велентей и др. Мн.: БГЭУ, 2007.- 70с.

19. Журнал "Налоги Беларуси" №№1-43 за 2012 год.

20. Периодическое издание  "Экономическая газета" №№1-90 за 2012 год

21.Налоги: вопросы и ответы // Финансы -2010 - №8 – с.50-52

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

Налоги, сборы (пошлины), уплачиваемые в бюджет Республики Беларусь в 2012 году. Республиканские налоги, сборы (пошлины)

Налог	Налоговая ставка	Объект налогообложения
Налог на добавленную стоимость	20% - общая налоговая  ставка 10% - реализация производимой  на территории Республики Беларусь  сельскохозяйственной продукции;  при ввозе на территорию Республики  Беларусь и (или) реализации  продовольственных товаров и  товаров для детей; 0% - экспорт товаров	- обороты по реализации  товаров (работ, услуг), имущественных  прав на территории Республики  Беларусь; - ввоз товаров на  таможенную территорию Республики  Беларусь.
Акциз	Ставки акцизов установлены  в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров	Подакцизными товарами признаются: - спирт и спиртосодержащая  продукция; - табачные изделия; - автомобильные бензины,  дизельное, биодизельное и судовое  топливо, газ углеводородный сжиженный  и газ природный топливный  компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива; - масло для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных)  двигателей; - микроавтобусы и автомобили  легковые.
Налог на услуги, оказываемые объектами сервиса	5% выручки от реализации  услуг	- операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц, кемпингов, мотелей; ресторанов, баров, кафе; дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских, салонов красоты, соляриев; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц; туристических и косметических услуг.

 

ПРЯМЫЕ  НАЛОГИ

Налог	Налоговая ставка	Объект налогообложения
Налог на прибыль	--24% - для компаний Республики  Беларусь и иностранных организаций,  не осуществляющих деятельность  в Республике Беларусь через  постоянное представительство --12% - дивиденды -10% - производство лазерно-оптической  техники --5% - продажа информационных технологий и услуг и услуг по их разработке членами научно-технологической ассоциации --24%-ная ставка, сниженная  на 50%– реализация: - высокотехнологичных  товаров (работ, услуг) собственного  производства организациями, включенными  в перечень высокотехнологичных организаций; - долей в уставном  фонде (паев, акций) организаций,  находящихся на территории Республики  Беларусь, либо их части.	Валовая прибыль (доходы за вычетом расходов)

 

Налог	Налоговая ставка	Объект налогообложения
Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство	6% - международные перевозки  и транспортно-экспедиционные услуги 10% - доход от долговых  обязательств 12% - дивиденды и приравненным к ним доходы, доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) либо их части 15% - роялти, доходы от  отчуждения недвижимого имущества,  иных доходов 5% доходы по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям,  если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий	Доход иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученный из источников в Республике Беларусь   Установлен приоритет  международных договоров над национальным налоговым законодательством
Подоходный налог с  физических лиц	12% - общая ставка 9% -доходы, полученные: - физическими лицами  от резидентов Парка высоких  технологий (ПВТ) по трудовым договорам  (контрактам); -индивидуальными предпринимателями – резидентами ПВТ; -физическими лицами, участвующими в реализации бизнес-проекта  в сфере новых и высоких  технологий, от нерезидентов ПВТ  по трудовым договорам (контрактам). 15% для индивид. предпринимателей  и частных нотариусов	Для налоговых резидентов Республики Беларусь – совокупный доход от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь   Для нерезидентов – совокупный доход от источников в Республике Беларусь.

 

Налоги, включаемые в  затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
Налог на недвижимость	1% остаточной стоимости  - для организаций; 0,1% - для физических  лиц, индивидуальных предпринимателей, кооперативов, садоводческих товариществ. 2% - для организаций,  имеющих в собственности объекты  сверхнормативного незавершенного  строительства и осуществляющих  строительство новых объектов.	Здания и сооружения --являющиеся собственностью  или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении организаций; --расположенные на  территории Республики Беларусь  и принадлежащие физическим лицам. Не признаются объектом налогообложения у организаций: --здания и сооружения  сверхнормативного незавершенного  строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, не завершенные строительством объекты жилищного строительства; - здания и сооружения  сверхнормативного незавершенного  строительства по объектам строительства,  осуществляемого собственными силами  без привлечения сторонней строительной организации
Налог на землю	Ставки земельного налога зависят от категории населенных пунктов, кадастровой оценки земель и видов функционального использования. Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой  стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных налоговым законодательством	Расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся: --в собственности,  постоянном или временном пользовании  организаций --в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физических лиц
Экологический налог	Налоговая ставка зависит  от количества/объема выбрасываемых  загрязняющих веществ, их вида, срока  загрязнения и т.п.	- выбросы загрязняющих  веществ в атмосферный воздух; - сброс сточных вод  или загрязняющих веществ в  окружающую среду; - хранение, захоронение  отходов производства; - перемещение по территории  Республики Беларусь нефти и  нефтепродуктов нефтепроводами  транзитом; - переработка нефти  и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти; - производство и (или)  импорт товаров, содержащих в  своем составе 50 и более процентов  летучих органических соединений; - производство и (или)  импорт пластмассовой, стеклянной  тары и иных товаров, после  которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду, а также импорт товаров, упакованных в такую тару.
Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов	Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены  в зависимости от вида добываемых природных ресурсов. Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов определяется как фактический объем  добываемых (изымаемых) природных ресурсов.	Добыча (изъятие) природных  ресурсов.   За превышение установленных  лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов налог взимается в десятикратном размере