Налогообложение

   Не  подлежит налогообложению ввоз на территорию России технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций.

   Операции  по ввозу необработанных природных  алмазов также освобождаются  от уплаты налога.

   Ввоз  в Россию товаров, предназначенных  для официального пользования иностранных  дипломатических и приравненных к ним представительств, а также  для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, не подлежит обложению НДС.

   Освобождается также ввоз в Российскую Федерацию  валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных  для коллекционирования), а также  ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей.

   Продукция морского промысла, выловленная или  переработанная рыбопромышленными  российскими предприятиями и  ввозимая на российскую территорию, также  не подлежит обложению налогом.

   Освобождение  ввозимых в Россию товаров от уплаты НДС связано с соблюдением  одного важнейшего условия - использование  их на те цели, с которыми связана  льгота по налогу.

   В случае если освобожденные от уплаты налога товары после их ввоза в  Россию использованы на другие цели, чем  те, в связи с которыми было предоставлено  такое освобождение от налогообложения, то налог подлежит уплате в полном объеме с начислением пени за весь период, считая с даты их ввоза на таможенную территорию РФ до момента  фактической уплаты налога Миляков  Н.В. //Налоги и налогообложение// - Учебник. 4-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2004

   . 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

III. Практическая часть (Задача №23) 

     ОАО «Люкс» занимается пошивом одежды. Оно состоит на налоговом учете  по месту своего нахождения Чкаловском районе г. Екатеринбурга. 20 мая 2009 года по месту нахождения ОАО «Люкс» был  открыт медпункт. Кроме того, на балансе  организации числятся квартиры, в  которых проживают сотрудники. По месту нахождения квартир в Ленинском  районе г. Екатеринбурга ОАО «Люкс» также состоит на налоговом учете.

     Остаточная  стоимость находящегося на балансе  ОАО «Люкс» имущества по состоянию  на 1-ое число месяцев налогового периода приведена в таблице.

     Данные  об остаточной стоимости имущества  ОАО «Люкс»

     По  итогам отчетных периодов 2009г. ОАО «Люкс» начислило и уплатило авансовые  платежи по налогу на имущество в  общей сумме 43 292 рубля.

     Ставка  налога на имущество установлена  на уровне 2,2 процента. Рассчитать сумму  налога на имущество организаций. 

   Решение:

   В медпункте льготируется только оборудование, а помещение льготе не подлежит.

   1. Среднегодовая стоимость льготируемого имущества медпункта составляет:

   (0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 154 000 + 172 000 + 17 6000 + 171 000 + 165 000 + 162 000 + 180 000 + 173 000) / 13 = 104 077 руб.

   2. Среднегодовая стоимость льготируемого  имущества ЖКХ составляет:

    (406 000 + 405 300 + 404 600 + 403 900 + 403 200 + 402 500 + 401 800 + 401 100 + 400 400 + 399 700 + 399 000 + 398 300 + 397 600) / 13 = 401 800 руб.

   3. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период составляет:

   (2 979 000 + 2 978 000 + 2 988 000 + 2 980 000 + 2 872 000 + 2 835 000 + 2 757 000 + 2 755 000 + 2 750 000 + 2 746 000 + 2 740 000 + 2 733 000 + 2 732 000) / 13 = 2 834 231 руб.

   4. Среднегодовая стоимость льготируемого имущества, всего (медпункт + ЖКХ) составляет:

   104 077 + 401 800 = 505877 руб.

   5. Налоговая база за отчетный  период (2009г.) составляет:

   Среднегодовая стоимость всего имущества –  среднегодовая стоимость льготируемого  имущества, т.е

   2 834 231 – 505 877 = 2 328 354 руб.

   6. Сумма налога за год составляет:

   2 328 354 * 2.2 / 100 = 51 224 руб.

   7. Остаток суммы к уплате за  год составляет:

   Годовая сумма - сумма уплаченная авансовым  платежом, т.е

   51 224 – 43 292 = 7 932 руб.

   Итого: Сумма налога на имущество организаций составляет 51 224 руб.