Налогообложение

   Сумма налога составит: 0,833 х ((700 000 х 1,5) : 100) = = 8746,5 руб. 
Особенности исчисления земельного налога в отношении земельного участка, перешедшего по наследству. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства. Наследство открывается со смертью гражданина. Объявление судом гражданина умершим влечет за собой те же правовые последствия, что и смерть гражданина (ст. 1113 ГК РФ). 
Днем открытия наследства является день смерти гражданина. При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства считается день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим, а в случае, когда в соответствии с п. 3 ст. 45 ГК РФ днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели, — день смерти, указанный в решении суда. Граждане, умершие в один и тот же день, считаются в целях наследственного правопреемства умершими одновременно и не наследуют друг после друга. При этом к наследованию призывают наследников каждого из них (ст. 1114 ГК РФ). 
     Порядок исчисления земельного налога для лиц, у которых возникло (прекратилось) право на налоговую льготу. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. 
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу в отношении земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствовала налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц. 
Представление информации в отношении земельных участков. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, проводящие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны представлять в налоговые органы сведения о расположенных на подведомственной им территории земельных участках (зарегистрированных в этих органах правах и сделках) и их владельцах в течение десяти дней со дня соответствующей регистрации. Кроме того, органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 
Вышеизложенные сведения органы представляют по формам, установленным следующими документами.

   1. Приказом Минфина РФ № 75н от 20.06.2005 г. «Об утверждении формы «Сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу» и рекомендации по ее заполнению». 
2. Приказом Минфина РФ № 112н от 07.09.2005 г. «Об утверждении формы «Сведения о земельных участках, а также о лицах, на которых зарегистрировано право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения» и рекомендаций по ее заполнению».

   По  результатам проведения государственной  кадастровой оценки земель кадастровая  стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления (исполнительными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), не позднее 1 марта этого года. 

   Порядок и сроки уплаты земельного налога и  авансовых платежей

   Налог и авансовые платежи по земельному налогу налогоплательщики обязаны  уплатить в порядке и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). 
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России № САЭ-3–21/551@ от 31.10.2005 г. (приложение №2 к приказу).

   Для налогоплательщиков — организаций  или физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока  подачи налоговых деклараций. Следовательно, данные лица уплачивают земельный налог  в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 396 НК РФ. 
Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

   Налоговая декларация

   Налогоплательщики — организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода  представляют в налоговый орган  по месту нахождения земельного участка  налоговую декларацию по земельному налогу. Ее форма утверждена приказом Минфина РФ № 124н от 23.09.2005 г. «Об  утверждении формы налоговой  декларации и порядке ее заполнения». 
Налогоплательщики — организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по земельному налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу утверждена приказом Минфина РФ № 66н от 19.05.2005 г. 
Налоговые декларации по налогу налогоплательщики представляют не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ), а расчеты сумм по авансовым платежам — в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 
    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

II. Льготы (Налог на добавленную стоимость) 

   С принятием Налогового кодекса существенно  сокращается число льгот по НДС. Вместе с тем их количество остается достаточно большим, и предоставляются  они в основном в форме освобождения от налога отдельных видов товаров, работ и услуг или отдельных  операций.

   В целях усиления экономической и  социальной защищенности как населения  в целом, так и отдельных категорий  граждан в условиях перехода экономики  на рыночные отношения налоговым  законодательством РФ освобождены  от обложения обороты по реализации отдельных социально значимых товаров, работ и услуг.

   Это относится в первую очередь к  медицинской технике, изделиям медицинского назначения, к витаминизированной и  лечебно-профилактической продукции  пищевой, мясной, молочной, рыбной и  мукомольно-крупяной промышленности, бытовым дезинфицирующим, инсектицидным  и дератизирующим средствам, подгузникам, репеллентам, товарам ветеринарного  назначения, таре и упаковке.

   Освобождена от обложения НДС также реализация протезно-ортопедических изделий, сырья  и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним, технических  средств, включая автомототранспорт, материалов, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, а также линз и оправ для  очков, за исключением солнцезащитных. При этом важно подчеркнуть, что  льгота по указанным лекарствам, изделиям и продукции касается как отечественных  товаров, так и ввозимых на территорию России товаров данной группы, т.е. НДС  не взимается и при их таможенном оформлении.

   Реализация  медицинских услуг, оказываемых  медицинскими организациями или  учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской  практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, также не облагается данным налогом. При этом установленное ограничение  применения льготы в части ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг  не распространяется на организации, финансируемые  из бюджета. Одновременно с этим закон  достаточно четко определяет, что  же относится к медицинским услугам, освобождаемым от НДС. Это услуги, предоставляемые по перечню услуг  в рамках обязательного медицинского страхования. В этот перечень включены услуги, оказываемые населению по диагностике, профилактике и лечению, независимо от формы и источника  их оплаты по перечню, утверждаемому  Правительством РФ. Освобождены от уплаты НДС услуги по сбору у населения крови, услуги скорой медицинской помощи населению, услуги по изготовлению лекарственных средств аптечными учреждениями. В перечень освобождаемых от обложения НДС услуг включены и такие услуги, как дежурство медицинского персонажа у постели больного, изготовление и ремонт очковой оптики, за исключением солнцезащитной, ремонт слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий.

   Реализация  услуг государственных и муниципальных  учреждений социальной защиты по уходу  за больными, инвалидами и престарелыми, а также услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам  и наркологическим больным, не включается в облагаемый оборот и не облагается НДС.

   В целях социальной зашиты населения  льготируются услуги по содержанию детей  в дошкольных учреждениях, проведению занятий е несовершеннолетними  детьми в кружках, студиях и секциях, включая спортивные.

   Льгота  по налогу установлена также при  реализации продуктов питания, непосредственно  произведенных студенческими и  школьными столовыми, столовыми  других учебных заведений, столовыми  медицинских организаций, детских  дошкольных учреждений и реализуемых  ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно  произведенных организациями общественного  питания и реализуемых ими  указанным столовым или учреждениям.

   Необходимо  подчеркнуть, что данная льгота распространяется на студенческие и школьные столовые, столовые других учебных заведений, столовые медицинских организаций  только в случае полного или частичного их финансирования из бюджета или  из средств фонда обязательного  медицинского страхования.

   Не  взимается НДС с реализации услуг  по перевозке пассажиров городским  пассажирским транспортом общего пользования  или автомобильным транспортом  в пригородном сообщении (за исключением  такси, в том числе маршрутного), морским, речным, железнодорожным транспортом  при условии осуществления перевозок  пассажиров по единым тарифам.

   Не  увеличивается на сумму НДС оплата услуг патолого-анатомических бюро, ритуальных услуг, работ и услуг  по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей.

   Льготируется  также реализация почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных  конвертов, лотерейных билетов лотерей, про водимых по решению уполномоченных органов.

   В целях социальной защиты от неоправданного роста цен и тарифов не взимается  НДС при реализации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений  в жилищном фонде всех форм собственности.

   Для снижения стоимости путевок и  курсовок в санаторно-курортные  и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, расположенные на российской территории, их реализация не подлежит обложению НДС.

   Услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых  приборов в период гарантийного срока  их эксплуатации, включая стоимость  запасных частей для них и деталей  к ним, не подлежат обложению данным налогом.

   Освобождены от налогообложения также услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного  или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг  Пансков В.Г. //Налоги и налогообложение  в РФ// - М.: МЦФЭР, 2006. - 592 с

   Нормативными  документами четко определено, что  следует понимать под услугами в  сфере образования. Это услуги, оказываемые  образовательными учреждениями в части  их уставной непредпринимательской  деятельности независимо от организационно-правовых форм - государственными, муниципальными, негосударственными, включая частные, общественные и религиозные.