Налогообложение субъектов малого предпринимательства (на примере ООО «Донауровский лес»)

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА  РФ

ФГОУ ВПО «ВЯТСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

на тему: «Налогообложение субъектов малого предпринимательства (на примере ООО «Донауровский лес»)

 

 

 

 

Выполнила: Колмакова В.А.

студентка 4 курса, группы Ээуб-410

экономического  факультета

очной сокращенной  формы обучения

по специальности  «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

Руководитель: Копанева Е.П..

 

Регистрационный номер  в деканате:

Дата поступления работы в деканат: «__»_____________20__г.

Регистрационный номер  на кафедре:

Дата поступления работы на кафедру: «__»____________20__г.

 

 

 

 

Киров 2012

 

Содержание

 

 

Введение……………. 3

Глава 1. Малое предпринимательство в экономике Российской Федерации… 5

1.1 Понятие и значение малого предпринимательства в национальной и региональной экономике 5

1.2 Концепция политики Правительства Кировской области по развитию малого предпринимательства на 2007 – 2012 годы 10

Глава 2. Краткая характеристика деятельности налогоплательщика 15

2.1 Организационно – правовая характеристика предприятия 15

Глава 3. Налогообложение малого предпринимательства на примере ООО «Донауровский лес» 19

3.1 Порядок определения доходов и расходов, учитываемых в целях налогообложения 19

3.2 Порядок исчисления и уплаты единого налога 20

3.3 Исполнение обязанностей налогового агента 21

3.4 Отчетность налогоплательщика 22

3.5 Оценка эффективности выбранного налогового режима. Направления оптимизации налоговых обязательств 30

Заключение 33

Список литературы 35

Приложения 37

Введение

 

 

Производственно-хозяйственная  деятельность предприятия зависит  от рационального использования  трудовых и финансовых ресурсов. На современном этапе развития рыночных отношений резко повышается значимость финансовых ресурсов, от того каким  капиталом располагает субъект  хозяйствования, насколько оптимальна его структура, зависит финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности.

На  современном этапе развития рыночных отношений значительно возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной  информации об имуществе организации, ее обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователя. Четко организованный учет позволяет  предупредить злоупотребления и  нарушения, дисциплинирует работников фирмы, способствует сохранности имущества.

Как показывает опыт разных стран, малое и среднее предпринимательство играет большую роль в экономике его развития, влияет на экономический рост, на ускорение научно-технического процесса, на насыщение рынка товарами необходимого качества, на создание новых дополнительных мест - решает многие актуальные экономические, социальные и другие проблемы.

Во всех экономически развитых странах  государство оказывает большую  поддержку малому предпринимательству, которому свойственны цивилизованные черты. Дееспособное население все больше и больше начинает заниматься малым бизнесом. Как показала мировая, отечественная практика, малое предпринимательство нуждается в первую очередь в формировании правового института. Этот процесс начался с принятия законодательных и нормативных актов, регулирующих предпринимательскую деятельность.

Целью работы является изучение особенностей организации налогообложения малого предприятия с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, связанных с изменениями, возникающими в современных условиях, при реформировании бухгалтерского учета, изменении Налогового Кодекса РФ и других нормативных документов, для корректного ведения учета основных средств на предприятии.

В соответствии с названной целью  поставлены следующие задачи:

• Изучить нормативные документы и экономическую литературу по теме исследования;
• Дать краткую характеристику ООО «Донауровский лес»;
• Рассмотреть организацию налогообложения малого предприятия.

Методологической  и теоретической основой при  написании работы послужили:

Закон РФ «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, Постановления Правительства, инструктивные материалы по вопросам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами, учебная литература, труды отечественных и зарубежных ученых.

Источниками конкретной информации для  проведения исследования являются бухгалтерская отчетность, регистры аналитического и синтетического учета по расчетам с разными дебиторами и кредиторами, данные статистической отчетности.

1. Малое предпринимательство в экономике  Российской Федерации

1. Понятие и значение малого предпринимательства  в национальной и региональной экономике

 

Малый бизнес - это предпринимательская  деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государственными органами и другими представительными  организациями критериях (показателях).

Как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес - это базовая  составляющая рыночного хозяйства.

Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью  получения прибыли, экономическая  свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость.

Малый бизнес состоит из совокупности малых  предприятий. Формы их организации  весьма разнообразны. Они различаются  по форме собственности, по организационно-правовой форме, по размерам, по территориальной  принадлежности, по отношению к закону, по используемым технологиям, по отраслям. Основным критерием выделения малого предприятия в нашей стране является численность работников в отраслевом разрезе, т.е. до 100 человек.

Как показывает мировая практика малое  предпринимательство играет очень  существенную роль в экономике страны. Экономическая и социальная роль малого предпринимательства заключается  в праве граждан на свободное  использование своих способностей и имущества для осуществления  предпринимательской деятельности.

Сущность  малого предпринимательства заключается  в следующем : малым предпринимательством называется деятельность, осуществляемая определенными субъектами рыночной экономики, имеющими установленные  законом признаки.

Основным  критерием, на основе которого предприятия  различных организационно правовых форм относятся к субъектам малого предпринимательства, является средняя  численность работников, занятых  за отчетный период на предприятии. К  субъектам малого предпринимательства  относятся предприятия, которые  осуществляют свою деятельность относительно небольшой группой лиц, или предприятия , управляемые одним собственником.

Однако  средняя численность персонала  предприятия является не единственным критерием отнесения предприятий  к малому предпринимательству. Также  используются такие показатели как : объем оборота (прибыли, дохода), величина активов, размер уставного капитала и многие другие. Всего применяется  около 50 критериев, по которым предприятия  относятся к субъектам малого предпринимательства.

В российской практике существование  малого предпринимательства было разрешено  в 1988 году, в этот период к числу  малых относили государственные  предприятия, на которых среднее  число ежегодно занятых работников не превышало 100 человек.

В настоящее время под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая  одному или нескольким юридическим  лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность  работников за отчетный период не превышает  следующих предельных уровней:

- в промышленности, в строительстве,  на транспорте – 100 человек; 

- в сельском хозяйстве и научно-технической  сфере – 60 человек; 

- в оптовой торговле – 50 человек; 

- в розничной торговле и бытовом  обслуживании населения – 30 человек; 

- в остальных отраслях и при  осуществлении других видов деятельности  – 50 человек.

Средняя численность работников за отчетный период малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.

Малые предприятия осуществляющие несколько  видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критерию того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или в годовом объеме прибыли.

В Российской Федерации к субъектам  малого предпринимательства относятся  также и индивидуальные предприниматели, т.е. физические лица занимающиеся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица.

В г. Москве установлено, что к субъектам  малого предпринимательства, имеющим  право на получение поддержки  со стороны органов власти г. Москвы, относятся индивидуальные предприниматели , а также юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в соответствии со следующими критериями:

- район их непосредственной деятельности  должен быть ограничен пределами  Москвы и Московской области,  т.е. субъекты малого предпринимательства  (юридические лица) не должны иметь  филиалов, находящихся вне границ  Московской области, хотя рынок  сбыта произведенной ими продукции  (работ, услуг) может выходить  за указанные границы; 

- они не должны относиться к  категории дочерних или зависимых  хозяйственных обществ, фондовых  бирж, брокерских и дилерских  фирм, банков и других кредитно-финансовых  организаций; 

- среднесписочная численность работающих (с учетом работающих по договорам  подряда и совместительству) должна  быть :

в промышленности, в строительстве  – 200 человек и меньше;

в других отраслях сферы материального  производства – 100

человек и меньше;

в отраслях непроизводственной сферы  – 60 человек и 

меньше.

Малое предпринимательство имеет свои особенности и следующие преимущества :

- более быстрая адаптация к  местным условиям хозяйствования;

- большая независимость действий  малых предприятий, гибкость и  оперативность в принятии и  выполнении принимаемых решений; 

- относительно невысокие расходы  при осуществлении деятельности, особенно затраты на управление;

- большая возможность индивида  реализовать свои идеи, проявить  свои способности; 

- более низкая потребность в  первоначальном капитале и способность  быстро вводить изменения в  продукцию и в процесс производства  в ответ на требования местных  рынков;

- относительно более высокая оборачиваемость  собственного капитала и др.

Наряду  со всеми своими преимуществами, малому предпринимательству присущи и определенные недостатки, которые определяются как внутренними, так и внешними причинами, а также условиями функционирования малого предприятия :

- более высокий уровень риска,  чем обусловлена высокая степень  неустойчивости положения на  рынке; 

- большая зависимость от крупных  компаний;

- ошибки в управлении собственным  делом; 

- слабая компетентность руководителей; 

- повышенная чувствительность к  изменениям условий хозяйствования;

- трудности в заимствовании дополнительных  финансовых средств и получении  кредитов;

- неуверенность и осторожность  хозяйствующих партнеров при  заключении договоров (контрактов) и др.

По  мере развития мелкого предпринимательства  образуются различные формы организации  частных фирм. На данный момент известны три основные правовые формы: единоличные, партнерства и корпорации.

Фирма, находящаяся в единоличном владении наиболее простая форма для мелкого  бизнеса. Обычно для открытия такого предприятия достаточно лишь получить лицензию от местных властей и  зарегистрировать торговое имя. Деловые  партнерства представляют собой  организацию из двух и более лиц, между которыми заключается контракт на совместное владение предприятием. Партнерства могут быть полными  и ограниченными. Третий тип - корпорации. Это организационная форма наиболее характерна для крупного и среднего бизнеса, хотя из общего числа всех корпораций, например в США, 98% - небольшие  семейные фирмы. И хотя формально  управление корпорацией должно быть отделено от ее владения, нередко бывают случаи, когда корпорацией владеет  и руководит один собственник  при помощи подставных лиц, которые  реально не вкладывают в нее средства и не принимают участия в управление ею.

Управление  предприятием осуществляется учредителем  являющийся высшим органом предприятия  – юридического лица. (вариант: на случай, когда учредителей несколько - высшим органом управления предприятием и  юридического лица является общее собрание учредителей, принимающие решения  единогласно. При несогласии одного из учредителей он вправе выйти из предприятия и получить свою долю в денежном выражении по окончании  операционного года ( возможны и  другие варианты решения ).