Налогообложение организаций

• налога на прибыль организаций;
• налога на добавленную стоимость;
• налога на имущество организаций;
• страховых взносов.

      Индивидуальные  предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками следующих:

• налога на доходы физических лиц;
• налога на добавленную стоимость;
• налога на имущество;
• страховых взносов.

      Иные, не перечисленные выше налоги, а  также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются организациями и индивидуальными  предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

      В качестве объекта налогообложения  по единому налогу организации и  индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, могут выбрать либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае единый налог уплачивается по ставке 6%, во втором – по ставке 15%. При этом для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вводится одно ограничение – уплачиваемый ими налог не должен быть меньше так называемого минимального налога, исчисляемого как 1% от величины доходов. Если величина налога, рассчитанного по ставке 15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов, окажется меньше величины минимального налога, уплате в бюджет подлежит минимальный налог. Сумма разницы между указанными величинами может быть включена налогоплательщиком в состав расходов следующих налоговых периодов.

      Согласно  пункту 1 статьи 346.13 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря предшествующего года. В течение налогового периода менять объект налогообложения запрещено.

      Применение  упрощенной системы налогообложения  имеет свои достоинства и отрицательные стороны. Несомненным преимуществом является уплата одного налога, вместо уплаты нескольких налогов и, соответственно, заполнение одной налоговой декларации по единому налогу.

      Существенным  минусом при применении упрощённой системы налогообложения является то, что «упрощенцы» не признаются налогоплательщиками НДС и доходы и расходы признаются по кассовому методу 
 

      Единый  налог на вмененный  доход (ЕНВД).

      Плательщиками единого налога являются юридические  лица (организации) и (или) физические лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица (предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

      1) оказания бытовых услуг, их  групп, подгрупп, видов и (или)  отдельных бытовых услуг, классифицируемых  в соответствии с Общероссийским  классификатором услуг населению;

      2) оказания ветеринарных услуг;

      3) оказания услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств;

      4) оказания услуг по предоставлению  во временное владение (в пользование)  мест для стоянки автотранспортных  средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

      5) оказания автотранспортных услуг  по перевозке пассажиров и  грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями,  имеющими на праве собственности  или ином праве распоряжения не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

      6) розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  не более 150 квадратных метров  по каждому объекту организации  торговли.

      7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

      8) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

      9) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

      10) распространения наружной рекламы  с использованием рекламных конструкций;

      11) размещения рекламы на транспортных  средствах;

      12) оказания услуг по временному  размещению и проживанию организациями  и предпринимателями, использующими  в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

      13) оказания услуг по передаче  во временное владение и (или)  в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

      14) оказания услуг по передаче  во временное владение и (или)  в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания

      Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, перечисленные  выше, уплачивают налог по месту осуществления деятельности.

      Уплата  организациями ЕНВД предусматривает  замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций  и страховых взносов.

      Уплата  индивидуальными предпринимателями  единого налога предусматривает  замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и страховых взносов.

      Объектом  налогообложения при применении единого налога является вмененный  доход на очередной календарный  месяц. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

      Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

      Ставка  единого налога устанавливается  в размере 15 процентов вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого  месяца следующего налогового периода.

      Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. 

      Единый  сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

      Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельхозтоваропроизводителями, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога в установленном порядке.

      Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:

      1.Организации и индивидуальные предприниматели:

• производящие сельхозпродукцию;
• осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку;
• реализующие эту продукцию.

      Обязательное  условие: чтобы в общем доходе было не менее 70% дохода от вышеперечисленных видов деятельности.

      2.Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, перерабатывающие, сбытовые, торговые, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие.

      3.Градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации с численностью работающих с учетом совместно проживающих членов семей не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

      Перейти на уплату ЕСХН не вправе организации  и индивидуальные предприниматели:

• занимающиеся производством подакцизных товаров;
• осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;
• бюджетные учреждения.

      Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

      Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

      Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

      Налоговую базу можно уменьшить за налоговый  период на сумму убытка, полученного  по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

      Налогоплательщики по истечении отчетного и налогового периода представляют налоговые  декларации: организации - по месту  нахождения; индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

      По  итогам отчетного периода (полугодия) налогоплательщики исчисляют сумму  авансового платежа, исходя из ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных  на величину расходов нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

      Уплата  авансового платежа производится по местонахождению организации, предпринимателя  не позднее 25 дней со дня окончания  отчетного периода.

      В случае, когда доля доходов от реализации произведенной сельхозпродукции составила менее 70%, или допущено несоответствие или допущено иное нарушение установленных требований, право применения ЕСХН утрачивается. Налогоплательщики в течение одного месяца после отчетного (налогового) периода должны произвести перерасчет всех налогов, исходя из общего режима налогообложения за весь налоговый период.

      Налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН, вправе перейти  на иной режим с начала календарного года, сообщив об этом в налоговый  орган в течение 15 дней по истечении  отчетного (налогового) периода. Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога.

      Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождены  от уплаты следующих налогов:

• налога на прибыль организаций;
• налога на доходы физических лиц - индивидуальных предпринимателей в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
• налога на добавленную стоимость (кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ);
• налога на имущество организаций или имущества физ. лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности;
• единого социального налога.

      Иные  налоги и сборы уплачиваются в  соответствии с законодательством  РФ о налогах и сборах.

      Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в соответствии с действующим законодательством РФ. 

      Система налогообложения  при выполнении соглашений о разделе продукции

      Глава 26.4 НК РФ устанавливает специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции" и отвечают следующим условиям: