Налогообложение организации

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

"Южно-Уральский государственный  университет"

(национальный исследовательский  университет) в г. Сатке

Кафедра "Гуманитарные и  социально-экономические науки"

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине: Налогообложение организации

Вариант №12

 

 

 

                                                              Выполнил: студент группы СтЗБу-386

                                                                       Порошина А.Э.

                                                         Проверил: к.э.н. Федина Е. В.

 

 

 

 

 

 

Сатка

2012г.

Содержание

 

Введение 3

1 Налог на  добавленную стоимость 4

2 Налог на  имущество организаций 9

3 Налог на  прибыль 12

4 Страховые  взносы в государственные внебюджетные  фонды 16

5 Задача 20

5.1 Расчет  НДС 24

5.2 Расчет  взносов в внебюджетные государственные  фонды 28

5.3 Налог на  имущество 30

5.4 Налог на  прибыль 31

Список используемой литературы 34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги - это обязательные платёжи, взимаемые органами государственной власти с юридических и физических лиц в целях материального обеспечения деятельности государства. Нередко налоги путают с государственными пошлинами, но тут важно понимать что главная отличительная черта государственных пошлин - это их безвозмездность. Уплаченные налоги в свою очередь можно частично или полностью возместить, то есть получить обратно от государства. В России для этого необходимо подать налоговую декларацию в налоговую инспекцию.

Налоги представляют собой принудительные сборы в пользу государства. Налоги являются неотъемлемой частью финансово-экономических отношений государства, то есть являются основанием для внутренней экономики государства.

 

 

1 Налог на  добавленную стоимость

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в  налоговом органе.

Налогоплательщики могут  быть освобождены от обязанности  начислять и уплачивать НДС при соблюдении следующих условий: за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав;

-  передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

-   выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

-   ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Аналогичным образом определяется налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет аванса или частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу.

Налоговый период при расчетах НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Налоговые ставки

Налогом на добавленную стоимость  товары (работы, услуги) облагаются по ставкам 0, 10 или 18 процентов.

По ставке 0% производится налогообложение:

• товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров;
• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
• товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;
• драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство (при определенных пп.6 п.1 статьи 164 НК РФ условиях);
• товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;
• построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.

По ставке 10% производится налогообложение:

• продовольственных товаров;
• товаров для детей;
• периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;
• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

В остальных случаях применяется  ставка 18%.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются  налоговые ставки 10 и 18 процентов.

Порядок исчисления налога

Сумма налога при определении  налоговой базы исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а  при раздельном учете - как сумма  налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым  ставкам процентные доли соответствующих  налоговых баз. Общая сумма налога получается в результате сложения исчисленных  таким образом сумм налогов.

Сумма налога по операциям  реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0 процентов, исчисляется  отдельно по каждой такой операции.

Сумма налога, предъявляемая  продавцом покупателю

При реализации товаров, передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент) дополнительно  к цене (тарифу) реализуемых товаров, передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую  сумму НДС. В случае получения  налогоплательщиком сумм оплаты или  аванса он также обязан предъявить покупателю сумму налога. В этих случаях покупателю выставляются соответствующие  счета-фактуры (на отгрузку или аванс) не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) или со дня получения аванса.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету.

Счета-фактуры должны быть составлены и выставлены в соответствии с установленным порядком с указанием  необходимых реквизитов и при  наличии подписей уполномоченных лиц (руководителя и главного бухгалтера или лиц, уполномоченных на то приказом), либо индивидуального предпринимателя. В противном случае они не могут  являться основанием для принятия предъявленных  покупателю сумм налога на добавленную  стоимость к вычету или возмещению.

Налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести журналы  учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и  книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, в том числе не подлежащих налогообложению  или освобождаемых от налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налога

Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг)  за истекший налоговый  период равными долями не позднее 20-ого  числа каждого из трех месяцев, следующих  за истекшим налоговым периодом.Налогоплательщики (налоговые агенты), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

Отнесение сумм НДС  на затраты

Сумма НДС, предъявленная  налогоплательщику (покупателю), не включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль  организаций (или налога на доходы физических лиц).

.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций  относят к категории региональных налогов и сборов. Он устанавливается  и регламентируется налоговым кодексом РФ и региональными законами. Этот платёж в бюджет является общеобязательным на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками считаются следующие предприятия-собственники: 
- российские организации (юридические лица), в том числе с участием иностранных инвестиций (банки и кредитные учреждения также входят в эту категорию); 
- предприятия с участием иностранного капитала, иностранные фирмы, компании, международные организации и объединения, занимающиеся предпринимательской деятельностью на территории РФ, постоянные представительства и прочие обособленные подразделения зарубежных фирм, организаций, банков, расположенные на территории России, ее континентальном шельфе и в пределах исключительной экономической зоны.

Налоговой базой имущественного налога является общая среднегодовая стоимость имущества предприятия, которое позиционируется как объект налогообложения: основные средства, нематериальные активы, затраты и запасы, которые отражены в активе баланса.

Специфика определения  имущественной налоговой базы

На 2012 год налоговая база для имущества юридических лиц определяется: 
- согласно договору простого товарищества (договор о совместной деятельности); 
- по имуществу, которое передано в паевой фонд, в доверительное управление, при концессионном соглашении.

 

Ставка налога на имущество организации устанавливается законом субъекта РФ и не может превышать 2,2 процента. Большинством субъектов РФ установлен максимальный размер налоговой ставки. На территории Челябинской области установлена максимальная налоговая ставка (2,2%). Сумма платежа зачисляется равными долями в региональный и местный бюджеты.

Положения НК РФ устанавливают два  вида налоговых льгот на имущество организаций: это льготы, которые утверждены на федеральном уровне (статья 381 налогового кодекса РФ) как полное освобождение от уплаты налога, а также вычеты, которые устанавливаются субъектами РФ. Региональное законодательство может предусматривать дополнительные налоговые льготы по этому виду налога.

Налоговый период внесения налога на имущество организаций - календарный год. По окончании налогового периода, но никак не позже 30 марта года, наступившего за налоговым периодом, налогоплательщик должен предоставить налоговую декларациюв инспекцию ФНС.

Отчетные периоды по налогу на имущество предприятий - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По истечении каждого отчетного периода налогоплательщик предоставляет в налоговые органы расчеты относительно авансовых платежей по налогу на организацию. Срок предоставления расчетов авансовых платежей - 30-е число месяца, который следует за отчетным периодом.

Расчет налога на имущество организаций

Уплата налога на имущество организацийпроизводится компаниями, которые находятся на общей системе налогообложения. Налог на имущество организаций обязаны рассчитывать сами организации.

Для того чтобы произвести расчет налога на имущество организаций,необходимы:

- база налога на имущество организаций (остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета);

- ставка налога на имущество.

НИ = НБ * НС

НБ – налоговая база

НС – налоговая ставка.

Расчет налога на имущество организацийначинается с определения среднегодовой стоимости имущества – налоговой базы. Для этого суммируют значения остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из месяцев года и на 31 декабря, полученную сумму делят на 13 (число месяцев + 1).

Если предусмотрено региональным законодательством, то организация  должна рассчитывать и уплачивать авансовые  платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.  В этом случае также потребуется рассчитать среднюю стоимость имущества за отчетный период. Это делается по тем же правилам, что и расчет за год с той разницей, что последним слагаемым будет стоимость не на последний день отчетного периода, а на первое число следующего месяца.