Налогообложение малых предприятий

   _{Источник  налога — доход, из которого уплачивается налог. Единица обложения  — единица измерения  объекта обложения: денежная единица  дохода, единица земельной  площади, физическая единица измерения  товара.}

   _{Налоговая ставка (норма) —  это величина налога на единицу обложения. Ставки различают:}

   _{твердые, устанавливаемые  в определенной сумме  на единицу обложения;}

   _{пропорциональные, устанавливаемые  в одинаковом проценте к объекту налога без учета его  величины;}

   _{прогрессивные, когда ставка растет по мере увеличения объекта обложения.}

   _{Налоговые льготы — это полное или частичное  освобождение от налогов.}

   _{В соответствии с налоговым  законодательством  России установлены  следующие виды налоговых  льгот:}

   _{освобождение  части объектов от обложения;}

   _{понижение налоговых ставок;}

   _{представление налоговых кредитов, то есть отсрочка взимания налогов;}

   _{представление налоговых привилегий юридическим и  физическим лицам  в силу определенных, специально оговоренных  причин.}

   _{Необлагаемый  минимум — наименьшая часть объекта  налога, полностью освобождаемая от обложения.}

   _{Налоговый оклад — сумма  налога, уплачиваемая с одного объекта.}

   _{Налоговая декларация — официальное  заявление плательщика  о полученных им за определенный период доходах с указанием  распространяющихся на них льгот.}

   _{Налоговый период — время, за которое производится обложение налогом (месяц, год).}

   _{Уклонение от налога — преднамеренное сокрытие части доходов  или имущества  от налогообложения.}

   _{Переложение налога имеет место, когда плательщик налога фактически таковым  не является. Например, переложение причитающейся с него суммы налога в цену реализации товара. В этом случае в налоговых отношениях возникает еще одно лицо — носитель налога, то есть тот, кто фактически уплачивает налог. Переложение особенно характерно для косвенных налогов, которые включает в цену товаров. В налоговой системе Российской Федерации к таковым относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, пошлины, ряд сборов.}

   _{Овладев основными терминами  налогового дела, можем  перейти к характеристике конкретных налогов в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, введенным с первого января 1992 года.}

   _{Налоговая система Российской Федерации строится по территориальному принципу и имеет  три уровня зависимости  от уровня установления и изъятия налогов: федеральный (на уровне Российской Федерации), региональный (на уровне республик в составе РФ, краев, областей) и местный (на уровне городов и районов).}

   _{К федеральным налогам  РФ относятся:}

   _{1. Налог на добавленную  стоимость.}

   _{Налогоплательщики - организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.}

   _{Объект  налогообложения - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.}

   _{Налоговые ставки - 0%; 10%; 18%.}

   _{Налоговый период - календарный  месяц.}

   _{Налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 20 числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом.}

   _{2. Налог на прибыль  организаций.}

   _{Налогоплательщики - российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.}

   _{Объект  налогообложения - доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с условиями гл. 25 НК РФ.}

   _{Налоговая база - денежное выражение прибыли.}

   _{Налоговая ставка - 24% (6,5% - зачисляется  в федеральный  бюджет, 17,5% - в бюджеты  субъектов РФ).}

   _{Налоговый период - календарный  год. Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев  календарного года.}

   _{Налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.}

   _{3. Страховые взносы}

   _{Президентом Российской Федерации 24 июля 2009 года подписаны  Федеральные законы № 212-ФЗ «О страховых  взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Принятые законы позволяют начать полноценную реализацию принципов социального страхования. Особое значение это приобретает в сложившихся экономических условиях, так как позволяет более четко и адресно проводить в жизнь социальную политику государства. Для работающих граждан это важно тем, что создает прямую зависимость величины заработка, с которого уплачиваются страховые взносы и размера получаемых пособий, для работодателей – тем, что устанавливаются единые правила уплаты страховых взносов, для Фонда социального страхования РФ – тем, что упорядочивает систему выплат, четко разделяя пособия, подлежащие страховому обеспечению за счет средств Фонда и пособия, выплачиваемые за счет других источников, прежде всего, за счет средств федерального бюджета. С 2010 года не просто был отменен ЕСН, а вместо него были введены страховые взносы. Система обязательного социального страхования перешла по-настоящему на страховые принципы.}

   _{Объект  налогообложения - заработная плата.}

   _{Платятся  ежемесячно до 15 числа  числа, следующего за отчетным месяцем.}

   _{Налоговые ставки приведены  в таблице 1.}

   _{Таблица 1.}

 

   _{4. Налог на доходы физических лиц.}

   _{Налогоплательщики - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  РФ; физические лица, не являющиеся резидентами  РФ, но получающие доходы от источников, расположенных  в РФ.}

   _{Объект  налогообложения:}

   _{1) для резидентов - доход, полученный от источников на территории РФ и за ее пределами;}

   _{2) для лиц, не  являющихся резидентами  - доход, полученный  только от источников  на территории  РФ.}

   _{Налоговые ставки - 13%, 35%, 30%, 9%.}

   _{К региональным налогам  относятся:}

   _{1. Налог на имущество организаций.}

   _{Налогоплательщики - российские организации; иностранные организации, имеющие в собственности  недвижимое имущество  на территории РФ.}

   _{Объект  налогообложения - движимое и недвижимое имущество.}

   _{Налоговая база определяется как  среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.}

   _{Налоговый период - календарный  год. Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев  календарного года.}

   _{Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов  РФ и не могут превышать 2,2%.}

   _{Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый  период.}

   _{Налоговые декларации (расчеты  по авансовым платежам по налогу на имущество) должны представляться не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.}

   _{2. Транспортный налог.} 

   _{Налогоплательщики - организации и  физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.}

   _{Объект  налогообложения - легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транспортные средства, кроме указанных в п. 2 ст. 358 НК РФ.}

   _{Налоговая база определяется:}

   _{1) в отношении транспортных  средств, имеющих  двигатели - как  мощность двигателя в лошадиных силах;}

   _{2) в отношении водных  несамоходных (буксируемых)  транспортных средств,  для которых определяется  валовая вместимость  - как валовая вместимость  в регистровых  тоннах;}

   _{3) в отношении иных  водных и воздушных  транспортных средств  - как единица транспортного  средства.}

   _{Налоговый период - год. Отчетными  периодами для  налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый, второй и третий кварталы.}

   _{Налоговые ставки установлены  п. 1 ст. 361 НК РФ:}

   _{1) автомобиль легковой  с мощностью двигателя  до 100 л.с. - 5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 7 руб. и т.д.;}

   _{2) грузовые автомобили  с мощностью двигателя  до 100 л.с. - 5 свыше  100 л.с. до 150 л.с. - 8 руб. и т.д.;}

   _{3) снегоходы, мотосани  с мощностью двигателя  до 50 л.с. - 5 руб., свыше  50 л.с. - 10 руб.;}

   _{4) несамоходные суда - с каждой регистровой тонны валовой вместимости - 20 руб.;}

   _{5) самолеты, вертолеты  и иные воздушные  суда - 25 руб. с  каждой л.с.;}

   _{6) другие водные  и воздушные транспортные  средства, не имеющие  двигателя - 200 руб.  с единицы транспортного  средства.}

   _{Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму  налога и сумму  авансовых платежей по налогу самостоятельно.}

   _{Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган  по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.}

   _{3. Налог на игорный  бизнес.}

   _{К местным налогам  относятся:}

   _{1. Земельный налог.}

   _{Налогоплательщики - организации; физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.}

   _{Объектом  обложения являются земельные участки, расположенные в  пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.}