Налогообложение малых предприятий

СОДЕРЖАНИЕ

Введение                                                                                                                                    3                                                                                                                 

1. Теоретические  аспекты налогообложения субъектов  малого предпринимательства

1.1 Признаки и сущность малого предпринимательства                                                       7

1.2 Место и  роль малого предпринимательства  в экономике Российской Федерации, Свердловской области, г. Екатеринбурга                                                                               10                                                   

1.3 Возможные  методы налогообложения малых  предприятий                                          14

1.4 Налогообложение  малых предприятий за рубежом                                                        24

Заключение                                                                                                                                28

Список использованной литературы                                                                                       32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   _{ВВЕДЕНИЕ}

     _{Российское малое  предпринимательство  прошло очень долгий  путь, прежде чем  добилось сегодняшнего положения.}

      _{В реформировании  российской экономики  еще со времен  перестройки малые  предприятия взяли  на себя роль  создателя почвы  для новой системы  хозяйствования. Доминирующий  сегодня частный  сектор зарождался  именно в сфере  малого бизнеса.}

   _{Развитие  малого предпринимательства  в России является одним из важнейших  направлений решения  экономических и  социальных проблем  на федеральном и  региональном уровне. Малый бизнес занимает особое место в  экономике, так как  это одна из сил, которая  помогает продвигать экономику любой страны. Малый бизнес решает проблему занятости, создает устойчивое экономическое развитие государства. Сегодня малое предпринимательство развито крайне плохо в России. Малый бизнес это всего 12% ВВП России, в то время как в Европе уровень развития малого бизнеса в несколько раз выше. Таким образом, рассматриваемая тема имеет исключительную важность и актуальность в деле обеспечения устойчивого экономического роста в Российской Федерации.}

   _{Проблемы  малого бизнеса нельзя рассматривать вне общего контекста экономических и социальных преобразований.}

   _{Особенности состояния и развития малого бизнеса на нынешнем этапе определяются, прежде всего, результатами экономической политики государства и  состоянием соответствующего ей хозяйственного права.}

   _{Значение  малого бизнеса в  рыночной экономике, очень велико. Без  малого бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии. Становление  и развитие его  является одной из основных проблем  экономической политики в условиях перехода от административно-командной экономики к нормальной рыночной экономике.}

   _{Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий  сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру  и качество валового национального продукта; во всех развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60-70 процентов ВНП. Поэтому абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность малого бизнеса.}

   _{Существенный  вклад вносит малый  бизнес в формирование конкурентной среды, что для нашей  высокомонополизированной экономики имеет первостепенное значение.}

   _{Нельзя  также забывать, что  малые предприятия  оказывают не меньшее  воздействие и  на экологическую  обстановку.}

   _{Немаловажна роль малого бизнеса  в осуществление  прорыва по ряду важнейших  направлений НТП, прежде всего в области электроники, кибернетики и информатики. В нашей стране эту роль трудно переоценить, имея в виду, развернувшийся процесс конверсии. Все эти и многие другие свойства малого бизнеса делают его развитие существенным фактором и составной частью реформирования экономики России.}

   _{По  словам президента Р.Ф. Дмитрия Медведева, в сфере малого бизнеса "на сегодня, к сожалению, больше проблем, чем видимых  достижений". Он напомнил, что президент  Путин ставил задачу, чтобы доля населения  страны, занятого в малом бизнесе, к 2020 году составляла 60-70 процентов.}

   _{По  определению главы  государства, "малый  бизнес - это основа развития предпринимательской  активности и расширение среднего класса". "Кроме  того, развитие малого бизнеса - один из решающих факторов обновления на принципах реализации человеческого капитала, роста инициативы, ответственности", - заявил он.}

   _{Дмитрий Медведев считает  одной из приоритетных задач обеспечение  доступа малых  предприятий к  ресурсам, поскольку  ситуация с помещениями, с присоединением малых предприятий к энергетическим и коммунальным сетям очень тяжелая. Одно из направлений, полагает он, это - создание технопарков, технико-внедренческих и производственных зон, бизнес-инкубаторов.}

   _{Существенную  помощь «малому бизнесу» могут оказать и региональные венчурные и гарантийные фонды, грантовая поддержка начинающих производств.}

   _{Дмитрий Медведев отметил, что  по-прежнему высокой  для малого бизнеса  остается текущая  стоимость капитала. Мелкий бизнес не может "потянуть" ни залоговых требований, ни обеспечительных мер. В этой связи - нужны финансовые институты, учитывающие эту специфику. Необходимо также заложить правовые основы для микрокредитования и развития кредитной кооперации. А лицензирование отдельных видов деятельности можно замещать обязательным страхованием ответственности или финансовыми гарантиями.}

   _{Как сообщил президент  РФ, на 1 октября 2007 года в России было зарегистрировано около одного миллиона 100 тысяч организаций  малого бизнеса и  около 3,5 миллиона индивидуальных предпринимателей, в том числе и 255 тысяч крестьянских хозяйств.}

   _{Таким образом, тема, касающаяся налогообложения  в сфере малого бизнеса, является актуальной.}

   _{Последние решения по малому бизнесу, принятые высшим руководством страны, носят в основном конструктивный и  комплексный характер. Сделан существенный шаг вперед в понимании сути экономических проблем малого бизнеса. Основные формы его поддержки выявлены и обозначены, а приоритеты избраны - изменения в налоговой системе, выделение кредитных ресурсов из федерального бюджета, государственное страхование программ с высокой степенью риска, обеспечение гарантий для иностранных инвестиций, использование опыта и привлечение зарубежных специалистов.}

   _{Большое влияние на развитие малого предпринимательства  оказывает налогообложение. Определяя объём взимаемых налогов с субъектов малого предпринимательства, государство оказывает воздействие на объем финансовых ресурсов, используемых субъектами малого предпринимательства, на простое или расширенное воспроизводство, на уровень занятости, а также на уровень поступлений налогов в бюджет.}

   _{В этой связи изучение проблем налогообложения  субъектов малого предпринимательства  позволяет проанализировать и оценить влияние  налоговой политики государства на субъекты малого предпринимательства  и на основе обобщения и анализа опыта налогообложения субъектов малого предпринимательства определить пути решения данных проблем. Необходимость углубления теоретических исследований и практических разработок по налогообложению субъектов малого предпринимательства обуславливает актуальность темы, предопределяет цель и задачи исследования.}

   _{Предметом исследования являются региональные особенности  применения общего режима и специальных  режимов субъектов  малого предпринимательства, направления совершенствования данных режимов налогообложения.}

   _{Теоретической основой исследования послужили работы ведущих отечественных  и зарубежных ученых и практических работников в области налогообложения  субъектов малого предпринимательства. Основу исследования также составили  часть 1 и 2 Налогового кодекса РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы РФ, нормативно-правовые документы министерств и ведомств, а также материалы судебной практики по вопросам применения субъектами малого предпринимательства общего режима налогообложения и специальных режимов налогообложения.}

   _{Исследование  базируется на данных Федеральной налоговой  службы Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, Управления Федеральной  налоговой службы Российской Федерации  по Свердловской области, Государственного комитета по статистике Российской Федерации. Также были использованные данные бухгалтерской и статистической отчетности субъектов малого предпринимательства.}

   _{Актуальность  выбранной темы курсовой работы заключается  в том, что отношения между бюджетом и предприятием очень важны. Предприятие уплачивает в бюджет налоги и сборы, государство - направляет полученные средства на улучшение жизни населения страны. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.}

   _{Цель  работы - исследование особенностей налогообложения  в сфере малого бизнеса.}

   _{Решение поставленных задач  и рассмотрение перечисленных  вопросов поможет  более глубоко  раскрыть тему работы.}

   _{Предмет исследования - налогообложение  предприятий малого бизнеса.} 
 

1. _{ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА}

   _{1.1 ПРИЗНАКИ И СУЩНОСТЬ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ}

   _{Приступая к рассмотрению особенностей налогообложения  и особенностей ведения  учета на малых  предприятиях, нужно  четко определить, каковы необходимые  и достаточные  условия для того, чтобы организация  могла пользоваться статусом  малого предприятия.}

   _{В соответствии с Федеральным  законом от 14 июня 1995 года №88-ФЗ «О государственной  поддержке малого предпринимательства  в Российской Федерации» под субъектами малого предпринимательства  понимаются коммерческие организации, согласно Гражданскому кодексу РФ, организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Некоммерческие организации не относятся к малым предприятиям.}

   _{В настоящее время  существует ряд налоговых  и других льгот  для субъектов малого предпринимательства. Для того, чтобы коммерческая организация, имеющая статус юридического лица, могла быть отнесена к таким субъектам, должны быть выполнены следующие условия:}

   _{1.В  ее уставном капитале  доля, принадлежащая  одному или нескольким  юридическим лицам, не являющимися субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%.}

   _{2.Средняя  численность работников  за отчетный период  не должна превышать  следующих предельных  уровней, которые  установлены для  малых предприятий:} 

   _{в промышленности – 100 человек; в строительстве – 100 человек; на транспорте – 100 человек; в сельском хозяйстве – 60 человек; в научно-технической сфере – 60 человек; в оптовой торговле – 50 человек; в розничной торговле и бытовом обслуживании населения – 30 человек; в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности – 50 человек.}

         _{В среднюю численность  работников включаются все его работники, в том числе  работающие по договорам  гражданско-правового  характера и по совместительству (с  учетом реально отработанного  времени), а также работники филиалов, представительств и других обособленных подразделений указанного юридического лица.}

         _{При этом предприятия, осуществляющие несколько видов  деятельности, относятся  к малым по критерию численности того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.} 

   _{Если  малое предприятие  в какой-либо период своей деятельности превысило эту  численность, то оно  лишается льгот, предусмотренных  действующим законодательством  для субъектов малого бизнеса на этот период и на последующие 3 месяца.}