Налогообложение малых предприятий

             _{Как следует из самого определения, « малое предпринимательство » - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законами, государственными органами или другими представительными организациями критериях (показателях), конституциирующих сущность этого понятия.}

   _{Почти во всех развитых странах первым критерием отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства является численность работающих. Приведем критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства, которые применяются в странах с развитой рыночной экономикой. Так, в Великобритании, например, отнесение предприятий к малым основывается на данных оборота и численности занятых. К мельчайшим относятся фирмы с числом занятых от 1 до 24 человек, к мелким - от 24 до 99 человек. При этом в обрабатывающей промышленности малым считается предприятие с занятостью ниже 200 человек, в то время как в розничной торговле - это предприятия с оборотом не выше 400 000 фунтов стерлингов. Согласно Закону о компаниях, в Великобритании малое предприятие должно соответствовать двум из следующих критериев:}

   _{а) оборот не более 2 300 000 ЭКЮ.}

   _{б) активы не более 1 500 000 ЭКЮ.}

   _{в) средняя численность занятых - до 50 человек.}

   _{Во  Франции малыми считаются  предприятия, на которых  численность занятых  не превышает 500 человек  и годовой оборот до взимания налогов, оцененный на момент закрытия итогового  баланса, ниже 200.000.000 франков. Причем в различных отраслях экономики размер фирмы оценивается по-разному. Если в сельском хозяйстве и пищевой промышленности фирмы с занятостью свыше 200 человек считаются крупными, то в отрасли, производящей оборудование, фирмы с занятостью до 500 человек относятся к категории малых предприятий.}

   _{В Швеции к малым  и средним предприятиям относятся предприятия  с численностью до 200 чел. Однако для классификации  малых и средних  предприятий применяются  и следующие показатели:}

   _{-  стадии роста (начальная, выживание, рост);}

   _{-  отраслевая принадлежность;}

   _{- географическая сфера деятельности (локальные, региональные и национальные масштабы);}

   _{- специфические характеристики владельцев и управляющих (например, женщины-предприниматели, иностранцы и т. д.);}

   _{- типы проблем, характерные для предприятий (например, их финансирование, управление качеством и др.).}

   _{В российской практике существование малого предпринимательства  было разрешено в 1988 г. В этот период к  числу малых отнесли  государственные  предприятия, на которых  среднее число ежегодно занятых не превышало 100 чел.}

   _{В Федеральном Законе РФ «О государственной  поддержке малого предпринимательства  в Российской Федерации» установлено, что  под субъектами малого предпринимательства  понимаются также  физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.}

   _{В соответствии с законодательством  средняя за отчетный период численность  работающих малого предприятия  определяется с учетом всех его работников, в том числе  работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других подразделений указанного юридического лица.} 
 
 
 

   _{1.2 МЕСТО И РОЛЬ  МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ  В ЭКОНОМИКЕ РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ, СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ, Г. ЕКАТЕРИНБУРГА}

   _{В стране сейчас 40 тыс. предприятий, а для  создания необходимой  инфраструктуры потребуется  не менее 500 тыс. предприятий. Именно за счет малых  предприятий можно  преобразовать социально-экономическую  структуру общества, осуществить плюрализм форм собственности, преодолеть монополизм, создать среду для конкуренции и развития рыночных отношений.}

   _{В мировой экономике  огромное количество предприятий и  фирм, из которых  от 95 % — в ФРГ  до 99.7 % — в Японии приходится на мелкие предприятия (по числу работающих).}

   _{Несмотря  на трудности в  борьбе за выживание  и остроту конкуренции  между фирмами, а  также между малыми и крупными предприятиями, подобная форма предпринимательства  обладает определенными  достоинствами: это  гибкость и моментальная приспособляемость к конъюнктуре рынка, способность быстро изменять структуру производства, быстро создавать и оперативно применять новые технологии и научные разработки; это дух инициативы, предприимчивость и динамизм.}

   _{Для отдельных граждан преимущества при создании малых предприятий состоят в получении всех тех прав в сфере хозяйственной деятельности, которыми обладает любое предприятие – юридическое лицо. Создав предприятие – юридическое лицо, гражданин или (группа граждан) отделяет от своего личного имущества то имущество, которым предприятие будет отвечать по своим обязательствам; имущества учредителя и имущество предприятия разделены. При этом созданное предприятие будет пользоваться той поддержкой государства, которая предусмотрена для малых предприятий.}

   _{К преимуществу малых  предприятий следует  отнести и разрешение производить ускоренную амортизацию активной части производственных фондов.}

   _{Также к преимуществам  следует отнести  и обеспечение  их материально-техническими ресурсами предприятиями и организациями, на базе структурных единиц которых они образованы, а также создание специальных организаций, специализирующихся на сдаче в аренду машин и оборудования малым предприятиям.}

   Предпринимательство сегодня не нуждается в доказательствах своей значимости. В Свердловской области в сфере малого и среднего бизнеса занято более семисот тысяч человек, а доля объёма оборота этого сектора в экономике региона составляет около 40 процентов. По оценке столичного Национального института системных исследований проблем предпринимательства Свердловская область по уровню развития малого и среднего бизнеса в 2009 году заняла шестое место из 83 регионов России.

   Во  всём мире малый бизнес считают «подушкой  безопасности» национальных экономик во время кризисов и на стадии выхода из них. Этот факт подтверждается сейчас и в России, в частности, в нашем регионе. Мы убедились, что устойчивость экономики во многом зависит от малого и среднего бизнеса именно потому, что они гибче, мобильнее и быстрее находят варианты противодействия кризису. Малый бизнес Свердловской области пострадал от кризиса в два с лишним раза меньше, чем крупный. Полагаю, что кризис даже стал катализатором развития малого бизнеса в нашем регионе. Темпы прироста субъектов малого и среднего бизнеса в Свердловской области в 2009 году были значительно выше, чем в целом по России, и в этом секторе у нас за последний год созданы тысячи новых рабочих мест.

     Видимо, здесь сыграла роль и  помощь со стороны руководства области. Действительно, в Свердловской области на развитие малого бизнеса за минувший год направлено свыше одного миллиарда рублей. В регионе, например, успешно реализуется наиболее удачная в России программа «Начни своё дело» по микрофинансированию и финансовой поддержке самозанятости населения посредством выдачи гражданам субсидий на открытие собственного дела.

   Предпринятая  в этом году на региональном уровне реорганизация структур поддержки  малого и среднего предпринимательства  также даёт свои плоды. Сегодня в  регионе создаются новые инструменты поддержки инновационного бизнеса. Особенно интересен для предпринимателей Инновационный центр предпринимательства Свердловской области, представленный на выставке «Иннопром-2010» инфраструктурный хаб, нацеленный на предоставление всего набора сервисов для малого бизнеса.

   Так же большую роль играет координационный совет по развитию малого и среднего предпринимательства при главном федеральном инспекторе в Свердловской области. Возглавляет этот совет главный федеральный инспектор по Свердловской области Виктор Александрович Миненко. Он, в частности, очень помогает в работе и союзу.

   В cоюз, один из крупнейших в России, сегодня входят свыше 70 предпринимательских объединений из Нижнего Тагила, Каменска-Уральского, Алапаевска, Новоуральска и других городов области. Только за последний год наши ряды пополнили 17 территориальных и отраслевых объединений предпринимателей, более 50 субъектов малого и среднего бизнеса.

   Что же касается задач, то если коротко, —  это всемерное содействие развитию предпринимательства. В 2010 году предприятия малого и среднего бизнеса завершили выход из кризиса, и сейчас этот cоюз сосредотачивается на задачах, поставленных Президентом России Дмитрием Медведевым. Прежде всего — на технологическом обновлении, внедрении инновационных разработок, модернизации экономики.

   Это глобальные задачи, касающиеся всех сфер экономики, но для малого и среднего бизнеса они особенно актуальны, потому что здесь накопилось много проблем, сдерживающих дальнейшее развитие. Достаточно сказать, что доля инновационных предприятий в сфере малого и среднего бизнеса Свердловской области не превышает трёх процентов, а производственных — не более 20 процентов.

   Основные  причины этого мы видим в несовершенстве законодательной базы по инновациям, отсутствии областной инновационной программы и соответствующих стимулов для производственников, низком спросе на инновационную продукцию.

   Так что если в кризисные 2008–2009 годы основной задачей поддержки малого бизнеса было обеспечение занятости  населения под девизом «Начни своё дело!», то сегодня вектор смещается на модернизацию предприятий. Доля инновационных проектов и в малом бизнесе должна составлять не менее 20 процентов. А возможно, и более.

   Сегодня государство выделяет значительные ресурсы на поддержку малого и среднего инновационного бизнеса. Но эти средства могут уйти в песок без должной отдачи, если не будет организована система сбора и внедрения в производство наиболее перспективных бизнес-идей. И пусть не все из них вырастут до реального производства — мировая практика показывает, что если удачна хотя бы десятая часть проектов, то они сторицей окупают все остальные. Сегодня в российской экономике редкостный период — благоприятный для инноваций. Путь от бизнес-идеи до её практического воплощения в производстве может быть короче, если курс на инновации будет поддержан на всех уровнях, сверху донизу, от федеральной власти до рядового предпринимателя.

   Поэтому совместно с министерством промышленности и науки Свердловской области  и областным Союзом промышленников и предпринимателей наш Союз принял самое активное участие в разработке проекта областного закона по государственной поддержке субъектов инновационной деятельности.

   Достоинства его в том, что в нём системно прописаны имущественные, финансовые, налоговые и иные нормы по поддержке и стимулированию развития субъектов инновационной деятельности, содержатся статьи и положения по развитию саморегулирования, государственно-частного партнёрства в инновационной сфере. Предусмотрена возможность выделения малым инновационным предприятиям за счёт средств областного бюджета субсидий и грантов, возмещение до 70 процентов затрат на оплату сертификации инновационной продукции, участия в выставках, при приобретении высокотехнологичного оборудования и уплате лизинговых платежей, предоставление права уплаты по пониженной ставке налога на имущество организаций, подлежащих зачислению в областной бюджет.

   Это весомый комплекс мер, который безусловно послужит сильнейшим стимулом для модернизации малых и средних предприятий.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   _{1.3 ВОЗМОЖНЫЕ МЕТОДЫ  НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ  ПРЕДПРИЯТИЙ}

   _{Знание  только налогов, взимаемых  на определенной территории, явно недостаточно для  уверенного контакта с налоговой службой, конкретного разговора  по вопросам налогообложения  в вашей налоговой  инспекции. Необходимо изучить соответствующие законы и инструкции, уметь исчислять тот или иной налог, правильно применять льготы. Однако прежде стоит усвоить ряд специальных терминов, используемых в налоговых документах и на практике. Остановимся на некоторых из них.}

   _{Плательщик  налога — физическое или юридическое  лицо, которое по закону обязано платить  налог. В соответствии с законом "Об основах  налоговой системы  в Российской Федерации" плательщиками налога выступают предприятия  и их объединения, учреждения и организации, являющимися юридическими лицами (то есть имеющие расчетный счет в банке, самостоятельный баланс, печать, фирменный штамп), и граждане.}

   _{Объект  налогообложения  — это доход  или имущество, с  которого исчисляется  налог. Объектами  налогообложения  выступают доходы, виды и условия деятельности предприятий и организаций, финансовые операции, продажа концессий, имущество, добавленная стоимость.}