Налоги на имущество физических и юридических лиц

 
 

 

 Содержание:

 Введение           3-4

 Глава 1. Налоги на имущество физических лиц    5-11

 1.1 Общие положения        5-6

 1.2 Льготы  по налогам        6-8

 1.3 Порядок исчисления и уплаты налогов     8-9

1.4 Порядок  расчета на имущество, находящегося  в долевой  

      собственности физических лиц      9-11

Глава 2. Налоги на имущество юридических лиц    12-29 

2.1 Общие положения        12-15

2.2 Льготы по налогам        16-17

2.3 Порядок  исчисления суммы налога и  сумм авансовых платежей

       по налогу          18-19

2.4 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей

      по налогу          19

2.5 Налогообложение  имущества юридических лиц, переданное в

       доверительное управление       19-22

2.6 Расчет налога на имущество       22-29

Заключение                       30-31

Список  использованной литературы      32-33

 

 Введение

 История развития любого государства представляет собой процесс последовательного поиска оптимальных способов и форм стимулирующего воздействия на экономику. Система общественных отношений в сфере налогообложения является одной из самых динамичных общественных систем. Вместе с развитием общества меняется и налоговое законодательство, любое изменение которого должно происходить на высоком качественном уровне, и при этом должны быть обеспечены гарантии участников налоговых отношений и определенная стабильность этих отношений.

 Налоги  являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических и юридических лиц.

 Налоги  – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику. В  условиях рыночной экономики любое  государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

   Физические лица в РФ облагаются несколькими видами налогов, в том числе дорожным, земельным, рядом косвенных налогов, включаемых в стоимость покупаемой физическим лицом продукции (например акцизы), но основным налогом, который уплачивают все граждане, является подоходный налог с физических лиц.

 Юридические лица также облагаются рядом налогов, основным из которых является налог  на имущество организаций. Налогообложение имущества находящегося в собственности или сдаваемого в аренду, налоговые ставки, порядок расчета налога, а также ряд других вопросов я рассмотрю в данной работе.

 Финансы, как известно, являясь составной  частью экономического базиса общества, оказывают существенное влияние  на экономический рост, инвестиционную активность в стране. Неотъемлемой частью финансовых отношений, способствующей реализации долгосрочных задач экономической политики государства, являются налоги.

Налоговая политика реализуется через налоговый  механизм на основе налогового права. Основными инструментами налогового механизма являются налог и его  элементы, такие как ставка, порядок и срок уплаты, налоговая база, налоговые льготы.

 В данной работе я хотела бы рассмотреть виды налогов на имущество физических и юридических лиц. Конечно, невозможно полностью осветить в работе такого объема все особенности и льготы по данным налогам, поэтому все виды ограничений и льгот приведены только с выборочными категориями относящихся к ним граждан и организаций.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Глава 1

 НАЛОГИ  НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

 1.1 Общие положения

 Плательщики налогов:

      1. Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

      2. Если имущество,  признаваемое объектом налогообложения,  находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

      3. Если имущество,  признаваемое объектом налогообложения,  находится в общей совместной  собственности нескольких физических  лиц, они несут равную ответственность  по исполнению налогового обязательства.

 Объекты налогообложения:

      Объектами налогообложения признаются следующие  виды имущества:

      1) жилой дом;

      2) квартира;

      3) комната;

      4) дача;

      5) гараж;

      6) иное строение, помещение и сооружение;

      7) доля в праве общей собственности  на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

 Ставки  налогов:

      1. Ставки налога  устанавливаются нормативными правовыми  актами представительных органов  местного самоуправления (законами  городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: 

 

      2. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. 

1.2 Льготы по налогам 

      1. От уплаты налогов  на имущество физических лиц  освобождаются следующие категории  граждан:

      Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

      инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

      участники гражданской и Великой Отечественной  войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших  службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

      лица  вольнонаемного состава Советской  Армии, Военно-Морского Флота, органов  внутренних дел и государственной  безопасности, занимавшие штатные должности  в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

      лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

      военнослужащие, а  также граждане, уволенные с военной  службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию  здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

      лица, принимавшие непосредственное участие  в составе подразделений особого  риска в испытаниях ядерного и  термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

      члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется  на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

      2. Налог на строения, помещения  и сооружения не уплачивается:

      пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые  в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

      гражданами, уволенными с военной службы или  призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане  и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется  на основании свидетельства о  праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

      родителями  и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

      со  специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;

      с расположенных на участках в садоводческих  и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных  строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

      3. Органы местного  самоуправления имеют право устанавливать  налоговые льготы по налогам,  установленным настоящим Законом,  и основания для их использования  налогоплательщиками.