Налоги и налогообложение

 

3. стоимость приобретенных материалов и электроэнергии (без НДС)
4. стоимость приобретенного имущества (без НДС)
5. суммы начисленной амортизации
6. транспортный налог
7. земельный налог
8. прочие расходы

7. Земельный налог

     Ставки  земельного налога дифференцированы в  зависимости от целевого назначения земельного участка. В данном случае применяем ставки, установленные  в РМЭ.

 
 

    В ст.396, п.7 сказано, что «…в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика  в течение налогового (отчетного) периода права собственности  на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности  налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав».

    п.12. «…органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках. 

    В ст.394 «Налоговые ставки»:

    Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

    1) 0,3 процента в отношении земельных  участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса  или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

    2) 1,5 процента в отношении прочих  земельных участков. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

8. Упрощенная  система налогообложения

    В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, налоговой базой признаётся денежное выражение доходов организации или ИП. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признаётся денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

    При этой системе налогоплательщики  вместо НДС, налога на прибыль организации (ИП – налога на доходы от предпринимательской  деятельности), налога на имущество  организаций (ИП – налога на имущество физических лиц в части имущества, занятого в предпринимательской деятельности), ЕСН уплачивают один налог, но при этом сохраняется действующий порядок отчислений на пенсионное обеспечение.

    Если  объект налогообложения доходы, то уплата налога налогоплательщиками производится в виде авансовых платежей при окончании отчётного (налогового) периода. При этом сумма налога, направляемого в бюджет, уменьшается на фактически произведённые отчисления на пенсионное обеспечение на истекший период, но они не могут уменьшить величину налога, направляемого в бюджет, более чем на 50%.

    Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Уплата налога по окончании налогового периода (года) организациями производится с учётом авансовых платежей не позднее 31 марта, следующего за истекшим налоговым периодом, а ИП – не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Ниже  представлены исходные данные (в виде доходов и расходов организации) и произведены расчёты по двум объектам налогообложения. Результаты расчётов показали, что данной организации экономически выгоднее перейти на упрощённую систему налогообложения, в которой объектом налогообложения выступают доходы. Для этого организации необходимо в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого оно переходит на упрощённую систему налогообложения, подать заявление в налоговый орган по месту своего нахождения, а также сообщить в заявлении о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Объект  налогообложения  – «доходы». 
 

I квартал 

 

 

 

Полугодие 

 

 

 

9 месяцев 

 

 

 

Год 

 

 

 

Объект  налогообложения  – «доходы –  расходы». 

Доходы организации за отчетные периоды были рассчитаны нами ранее. Расходы организации сведены в таблицу.

Налог = (Доходы – Расходы)*15%

Сумма налога за отчетные периоды сведена в таблицу 25.

        Вывод: из расчетов видно, что выгоднее выбрать объектом налогообложения «доходы»

    

      

     9. Единый налог на вмененный доход

     Объектом  налогообложения для применения единого налога признается вмененный  доход налогоплательщика. Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (ст.344.29 НК РФ). Базовая доходность корректируется на коэффициенты К₁ и К₂, где К₁ – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, К₂ – коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

     Ставка  налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода. 

     

     где С – ставка налога (%)

     Д – базовая доходность

      - физический показатель

      - время

      -корректирующие коэффициенты  базовой доходнодности. 

     ЕНВД  в отношении столовой с площадью зала обслуживания посетителей 145 м² за I квартал будет равен

     

     Сумма единого налога уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50% (ст. 346.32).

     Т.к. сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в каждом квартале превышает 50% от суммы единого  налога, то налог в бюджет составит 50% от исчисленного налога:

     

     ЕНВД  в отношении магазина розничной торговли продукции организации с площадью торгового зала 96 м² за I квартал будет равен