Налоги и налогообложение

НДС_{в б-т}=∑ НДС(пол) - ∑ НДС(упл)=(189+198,45+208,372)-(66,15+68,607+71,164)=(595,822-205,921)=389,901 тыс.р.—до 20 числа следующего месяца  

│2 кв.│

1. Апрель

НДС(пол)=1157,625*1,05*0,18=1215,5062*0,18=218,791 тыс.р. С_мат.=273,199*1,05=286,858 тыс.р.

НДС_мат.(упл)=273,199*18/118=43,758 тыс.р.

С_элек.=193,358*1,02=197,225 тыс.р.

НДС_элек.(упл)=197,225*18/118=30,08 тыс.р.

∑ НДС(упл)=43,758+30,08=73,838 тыс.р. 

2. Май 

НДС(пол)=1215,5062*1,05*0,18=1276,2815*0,18=229,730 тыс.р. С_мат.=286,858*1,05=301,200 тыс.р.

НДС_мат.(упл)=301,200*18/118=45,945 тыс.р.

С_элек.=197,225*1,02=201,169 тыс.р.

НДС_элек.(упл)=201,169*18/118=30,686 тыс.р.

∑ НДС(упл)=45,945+30,686=76,631 тыс.р. 

3. Июнь 

НДС(пол)=1276,2815*1,05*0,18=1340,0955*0,18=241,217 тыс.р. С_мат.=301,200*1,05=316,26 тыс.р.

НДС_мат.(упл)=316,26*18/118=48,243 тыс.р.

С_элек.=201,169*1,02=205,192 тыс.р.

НДС_элек.(упл)=205,192*18/118=31,300 тыс.р.

∑ НДС(упл)=48,243+31,300=79,543 тыс.р.

НДС_{в б-т}=∑ НДС(пол) - ∑ НДС(упл)=(218,791+229,730+241,217)-(73,838+76,631+79,543)=(689,738-230,012)=459,726 тыс.р.—до 20 числа следующего месяца  

│3кв.│

1. Июль 

НДС(пол)=1340,0955*1,05*0,18=1407,1002*0,18=253,278 тыс.р. С_мат.=316,26*1,05=332,073 тыс.р.

НДС_мат.(упл)=332,073*18/118=50,655 тыс.р.

С_элек.=205,192*1,02=209,295 тыс.р.

НДС_элек.(упл)=209,295*18/118=31,926 тыс.р.

∑ НДС(упл)=50,655+31,926=82,581 тыс.р.

2. Август 

НДС(пол)=1407,1002*1,05*0,18=1477,455*0,18=265,941 тыс.р. С_мат.=332,073*1,05=348,676 тыс.р.

НДС_мат.(упл)=348,676*18/118=53,187 тыс.р.

С_элек.=209,295*1,02=213,480 тыс.р.

НДС_элек.(упл)=213,480*18/118=32,564 тыс.р.

∑ НДС(упл)=53,187+32,564=85,751 тыс.р.

3. Сентябрь 

НДС(пол)=1477,455*1,05*0,18=1551,327*0,18=279,238 тыс.р. С_мат.=348,676*1,05=366,109 тыс.р.

НДС_мат.(упл)=366,109*18/118=55,847 тыс.р.

С_элек.=213,480*1,02=217,749 тыс.р.

НДС_элек.(упл)=217,749*18/118=33,215 тыс.р.

∑ НДС(упл)=55,847+33,215=89,062 тыс.р.

НДС_{в б-т}=∑ НДС(пол) - ∑ НДС(упл)=(253,278+265,941+279,238)-(82,581+85,751+89,062)=(798,457-257,394)=541,063 тыс.р.—до 20 числа следующего месяца  

│4кв.│

1. Октябрь 

НДС(пол)=1551,327*1,05*0,18=1628,893*0,18=293,300 тыс.р. С_мат.=366,109*1,05=384,414 тыс.р.

НДС_мат.(упл)=384,414*18/118=58,639 тыс.р.

С_элек.=217,749*1,02=222,103 тыс.р.

НДС_элек.(упл)=222,103*18/118=33,880 тыс.р.

∑ НДС(упл)=58,639+33,880=92,518 тыс.р. 
 

1. Ноябрь 

НДС(пол)=1628,893*1,05*0,18=1710,3376*0,18=307,860 тыс.р. С_мат.=384,414*1,05=403,634 тыс.р.

НДС_мат.(упл)=403,634*18/118=61,571 тыс.р.

С_элек.=222,103*1,02=226,545 тыс.р.

НДС_элек.(упл)=226,545*18/118=34,557 тыс.р.

∑ НДС(упл)=61,571+34,557=96,128 тыс.р. 

1. Декабрь 

НДС(пол)=17101,3376*1,05*0,18=1795,8544*0,18=323,253 тыс.р. С_мат.=403,634*1,05=423,815 тыс.р.

НДС_мат.(упл)=423,815*18/118=64,649 тыс.р.

С_элек.=226,545*1,02=231,075 тыс.р.

НДС_элек.(упл)=231,075*18/118=35,248 тыс.р.

∑ НДС(упл)=64,649+35,248=99,897 тыс.р. 

НДС_{в б-т}=∑ НДС(пол) - ∑ НДС(упл)=(293,300+307,860+323,253)-(92,518+96,128+99,897)=(924,413-288,543)=635,870 тыс.р.—до 20 числа следующего месяца  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Налог на имущество  организаций (гл. 30 НК ч. 2)

    Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

    При определении налоговой базы для начисления налога на имущество организаций имущество, признаваемое объектом налогообложения учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта, утверждённым в учётной политике организации. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента (ст. 380 п. 1).

    Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев, которые законодательный (представительный) орган субъекта РФ вправе не устанавливать.

    В таблице 19 представлены исходные данные в виде остаточной стоимости ОФ, суммы приобретённого оборудования, даты его приобретения и износа основных средств на 01.01.2008г. и произведены расчёты первоначальной стоимости ОФ, нормы амортизации, амортизации до и после введения новых ОФ, среднегодовой стоимости имущества и налога по кварталам.

Исходные  данные для расчета налога на имущество  организации

Таблица 19

 
 

     

     

       тыс.р.

       тыс.р.

     В январе месяце приобретено оборудование на сумму 194 тыс.р. Поставлено на учет 1 февраля. Первоначальная его стоимость без НДС составляет тыс.р. Первоначальная стоимость имущества организации с момента ввода нового оборудования в производство составит тыс.р., амортизация составит тыс.р.

     Рассчитаем  остаточную стоимость основных фондов на 1-е число каждого месяца:

 

     Рассчитаем налог на имущество организации за каждый квартал:

6.Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК ч. 2) 

    Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  признаются полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов (ст.247 НК РФ). Ставка налога с 1 января 2008 года установлена в размере 20%.

    При определении налоговой базы для  расчета налога на прибыль используем метод начислений, т.к. сумма выручки  от реализации продукции (без НДС) составляет более 1 млн. руб. за каждый квартал. Т.е. доходы и расходы признаются таковыми в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактического поступления и расходования денежных средств (доходы рассчитываются на дату отгрузки) (ст. 271, ст. 272 НК РФ).

    К доходам относятся доходы от реализации товаров и имущественных прав и внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы НДС (ст.248 НК РФ).

    Расходы подразделяются на расходы, связанные  с производством и реализацией продукции, и внереализационные расходы (ст.252 НК РФ). Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, подразделяются на (ст.253 НК РФ):

1. материальные расходы
2. расходы на оплату труда (с отчислениями на соц. нужды)
3. суммы начисленной амортизации
4. прочие расходы

    При определении налоговой базы не учитываются  расходы в виде сумм материальной помощи (п. 23 ст. 270 НК РФ). 
 
 
 
 
 
 

Расходы организации будут складываться из следующих статей: 

1) заработная плата общая :

 

2) отчисления на социальные нужды (ЕСН)