Расчет  НДФЛ пятому работнику

    Таблица 9 

 

2. Единый социальный  налог (гл. 24 НК  ч. 2)

 

    Необходимо  рассчитать Единый Социальный Налог  по исходным данным представленным в  первом задании.

    Отчисления  ведутся по трем направлениям: в  Федеральный бюджет, на Социальное страхование и на медицинское, которое в свою очередь подразделяется на федеральный фонд ОМС и территориальный фонд ОМС.

    Процентные  ставки отчислений в эти фонды  следующие:

• Федеральный бюджет – 20%
• Социальное страхование – 2,9%
• Федеральный фонд ОМС – 1,1%
• Территориальный фонд ОМС – 2%.

    Данные  ставки используются для начисления ЕСН до тех пор, пока суммарный  доход за несколько месяцев не превысит 280 тыс. руб. (ст. 241 п. 1 НК ч. II).

    Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев. В течение отчётного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

    В таблицах 10, 11, 12, 13, 14, 15,16 представлены исходные данные (в виде налоговой базы и ставок процента по статьям 237 и 241 соответственно) и произведены расчёты ЕСН отдельно по ФБ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС. При этом данная организация освобождается от уплаты налога с сумм выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых главному бухгалтеру, так как он инвалид II группы, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. по статье 239 пункт 1. 

3. Транспортный налог  (гл. 28 НК ч. 2) 

      Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

      Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

      Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

      Сумма налога, если иное не предусмотрено  настоящей статьей, исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки.

      В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на предприятие, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Исходные  данные: 

    На  балансе предприятия находятся 4 легковых автомобиля марки ВАЗ- 2108 (63 л.с.), ВАЗ- 2109 (63 л.с.), ВАЗ- 2110(100 л.с.), Ford Focus (166 л.с.), и 3 грузовых - марки КАМАЗ-43144 (240 л.с.), МАЗ-437040 (270 л.с.), Газель (135 л.с.). Кроме того, в январе приобретены 2 легковых автомобиля марки ВАЗ-2114 (100л.с.)

Исчисление  транспортного налога

                                                                                                               Таблица 17

 
 
 
 
 
 
 
 
 

  
 
 

Расчет  транспортного налога за год:

    Данный  налог исчисляется в отношении  каждого транспортного средства по следующей формуле:

    Н=(Мощность двигателя×Ставка налога×Тмес)/12 

15725*4=62900 р. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК ч. 2)

    Предприятие, рассматриваемое нами, признается налогоплательщиком НДС (ст. 143 ч.2 НК РФ). Налогообложение  производится по ставке 18% (ст. 164 п.3 НК РФ).

    Налоговая база для начисления НДС определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведённых им или приобретённых на стороне товаров (работ, услуг). Право на освобождение от уплаты налога имеют налогоплательщики, у которых выручка от реализации товаров (работ, услуг) за 3 последних календарных месяца не превышает 1 млн. рублей.

    Налоговый период устанавливается как календарный  месяц. Для налогоплательщиков с  ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал. Уплата налога производится не позднее 20 числа следующего месяца за истекшим налоговым периодом.

    Исходные  данные:

В январе месяце произведено и отгружено  продукции: отгружено промышленной продукции 1050 тыс. руб., оплачено потребителями 850 тыс. руб.

Ежемесячно  показатель реализации продукции увеличивается  на 5%.

В январе оплачены счета за материалы и  комплектующие изделия на сумму, которая определяется в размере 20% от объема реализованной продукции (с НДС), электроэнергию в размере 15% от объема произведенной продукции (с НДС).

Ежемесячно  затраты на приобретение материалов и комплектующих увеличиваются  на 5%, а оплата электроэнергии –  на 2%.

Рассчитаем  НДС по отгруженной продукции:

    В январе оплачены счета за материалы и комплектующие изделия на сумму, которая определяется в размере 20% от объема реализованной продукции (с НДС).

    Ежемесячно  затраты на приобретение материалов и комплектующих изделий увеличиваются  на 5%. Они рассчитываются по формуле (за февраль):

    Аналогичные расчеты производятся за каждый месяц.

      В январе оплачены счета за электроэнергию в размере 15% от объема произведенной  продукции (с НДС).

      Ежемесячно затраты на оплату электроэнергии - 2%. Они рассчитываются по формуле (за февраль):

│1кв│

1.Январь

НДС(пол)=Q_РП×0,18=1050×0,18=189 тыс.р.

С_мат.=( Q_РП + Q_РП×0,18)×20%=(1050+189)×0,2=247,8 тыс.р.

НДС_мат.(упл)= С_мат.×18/118=247,8×18/118=37,8 тыс.р.

С_элек.=( Q_РП+НДС_(пол))*0,15=(1050+189)*0,15=185,85 тыс.р.

НДС_элек.(упл)=С_элект*18/118=185,85*18/118=28,35 тыс.р.

∑ НДС(упл)=37,8+28,35=66,15 тыс.р.

2.Февраль

НДС(пол)=(Q_РП*1,05)*0,18=1050*1,05*0,18=1102,5*0,18=198,45 тыс.р.

С_мат.=247,8*1,05=260,19 тыс.р.

НДС_мат.(упл)=260,19*18/118=39,69 тыс.р.

С_элек.=185,85*1,02=189,567 тыс.р.

НДС_элек.(упл)=189,567*18/118=28,917 тыс.р.

∑ НДС(упл)=39,69+28,917=68,607 тыс.р.

3.Март

НДС(пол)=1102,5*1,05*0,18=1157,625*0,18=208,372 тыс.р.

С_мат.=260,19*1,05=273,199 тыс.р.

НДС_мат.(упл)=273,199*18/118=41,674 тыс.р.

С_элек.=189,567*1,02=193,358 тыс.р.

НДС_элек.(упл)=193,358*18/118=29,49 тыс.р.

∑ НДС(упл)=41,674+29,49=71,164 тыс.р.