Налоги и налогообложение предприятий в России

Автор: o********@mail.ru, 27 Ноября 2011 в 22:58, реферат

Описание работы

Целью данной работы является изучение теории налогообложения, современной практики налогообложения, анализ правовых основ регулирования и налогообложения и методики исчисления налогов. Систематизировать и закрепить полученные знания в практической части при расчете налога на имущество и налога на прибыль организации. Выработать практические навыки исчисления налоговой базы и сумм налоговых платежей по налогам, умение заполнять налоговые декларации. Основная задача, которую необходимо решить в данной работе - выбор системы налогообложения организации и его обоснование.

Содержание

Введение. 3
1. Сущность налоговой системы, принципы и функции налогов 5
1.1 Классификация налогов 5
1.2. Функция налогов. 7
1.3.Основные виды налогов. 9
1.4.Варианты систем налогообложения (налоговых режимов) 10
1.5. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход 12
1.6. Упрощенная система налогообложения 14
1.7. Общая система налогообложения 18
1.8. Изменение системы налогообложения. 19
1.9 Выбор и обоснование системы налогообложения 20
Выбор и изменение объекта налогообложения 23
2. Контрольное задание. 29
Заключение 35
Список использованной литературы 37

Скачать полностью (94.42 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Документ Microsoft Office Word (2).docx

— 97.45 Кб (Скачать)

 

Дата Остаточная  стоимость основных средств, руб.        
01 мая                      3 707 460          
01 июня                      3 435 120          
01 июля                      3 956 135          
                     32 049 409      
 
5.) Определяем налогооблагаемую базу по налогу на имущество за полугодие
       
НБ  НИ полуг = Ост стоим ОС(01.01-01.07) : 7 = 4 578 487    
       
6.) Рассчитываем  сумму авансовых платежей по налогу на имущество за полугодие
       
АВ  НИ полуг = НБ НИ х 2,2% : 4 = 25 181,68  
Показатели  финансово-хозяйственной деятельности организации за полугодие 2010 г.
по  данным бухгалтерского и налогового учета  
Таблица 5
Сведения  о доходах и  расходах от продажи  готовой продукции, работ, услуг
№ Наименование  показателя  Сумма,  руб. 
1 Сумма доходов  от реализации продукции, работ, услуг (Стр.1=стр.1.1-1.2)         2 550 475  
1.1 Выручка-брутто от реализации продукции, работ, услуг         2 950 750  
1.2 НДС            400 275  
2 Расходы на производство и реализацию продукции, работ, услуг, всего: (Стр.2=стр.4+5)         1 903 428  
3 Прямые  расходы за период, всего: (Стр.3=стр.3.1+3.2+3.3+3.4) В том числе по элементам затрат:         1 585 330  
3.1 Материальные  затраты, всего:         1 006 620  
В том числе: а) приобретение сырья  и материалов            614 700  
б) приобретение комплектующих            305 420  
в) услуги производственного характера              86 500  
3.2 Расходы на оплату труда производственных рабочих            364 350  
3.3 Страховые взносы по оплате труда производственных рабочих            129 709  
3.4 Амортизация основных средств, участвующих в  производстве продукции              84 651  
№ Наименование  показателя  Сумма,  руб. 
3.5 Остатки незавершенного производства на 30.06.09 г. по данным налогового учета -
4 Прямые  расходы за минусом остатков незавершенного производства (Стр.4=стр.3-3.5)         1 585 330  
5 Косвенные расходы, всего: (Стр.5=стр.5.1+5.2+.. .+5.9+5.10.а) В том числе:            318 098  
5.1 Амортизация основных средств              71 400  
5.2 Амортизация нематериальных активов              15 100  
5.3 Расходы по оплате услуг связи                   630  
5.4 Расходы на оплату труда персонала              87 200  
5.5 Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС, ФОМС              31 043  
5.6 Налог на имущество за отчетный период              53 989  
5.7 Расходы на ремонт ОС              12 460  
5.8 Расходы на НИОКР -
5.9 Консультационные, информационные расходы, расходы по оплате услуг связи и др. общехозяйственные  расходы                3 203  
5.10 Нормируемые прочие расходы, всего: (Стр.5.10=стр.5.10.1+5.10.2+5.10.3)              68 921  
  а) нормируемые  расходы в пределах норм, всего:              43 073  
  б) нормируемые  расходы сверх норм, всего:              25 848  
5.10.1 Представительские расходы, всего:              43 910  
  а) представительские  расходы в пределах норм              18 062  
  б) представительские  расходы сверх норм              25 848  
5.10.2 Расходы на рекламу за полугодие, всего:              18 015  
  а) расходы  на рекламу в пределах норм              18 015  
5.10.3 Командировочные расходы                6 996  
  а) Командировочные  расходы в пределах норм                6 996  
     
Таблица 6
Сведения  о продаже товаров, основных средств  и других видов  имущества
№ Наименование  показателя  Сумма,  руб. 
1 Выручка-нетто  от реализации покупных товаров (Стр.1=стр.1.1-1.2)              76 760  
1.1 Выручка-брутто от реализации покупных товаров              90 000  
1.2 НДС              13 240  
2 Выручка-нетто  от реализации основных средств (Стр.2=стр.2.1-2.2)            208 583  
2.1 Выручка-брутто от реализации основных средств            250 300  
2.2 НДС              41 717  
3 Покупная  стоимость реализованных товаров              63 750  
4 Остаточная  стоимость реализованных основных средств (оставшийся срок службы 4 года)            293 983  
     
 
         		  
Таблица 7
Сведения  о внереализационных доходах и расходах (руб.)
№ Наименование  показателя  Сумма,  руб. 
1 Прибыль от операций покупки, продажи иностранной  валюты                5 800  
2 Убыток  от операций покупки, продажи иностранной  валюты -
3 Доходы  от сдачи имущества в аренду            468 220  
4 Расходы по сдаче в аренду ОС            247 500  
5 Штрафы, неустойки, полученные за нарушение  условий договоров  
6 Штрафы, пени, неустойки, начисленные и уплаченные за нарушение условий договоров                5 200  
7 Курсовые разницы положительные                2 540  
8 Суммовые разницы отрицательные            111 840  
9 Услуги  банка              15 940  
10 Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году                6 950  
11 Убыток  прошлых лет, выявленный в отчетном году                5 410  
     
 
 
 
 
 
 
 
Таблица 8
Сведения  о суммах налогов (авансовых  платежей по налогам) в 1 квартале 2010 года
№ Наименование  показателя  Сумма,  руб. 
1 Квартальные авансовые платежи налога на прибыль исходя из фактической прибыли за 1 квартал, всего:              88 200  
2 Квартальные авансовые платежи налога на имущество               28 807  
     
Примечание: Сумма авансовых платежей от фактической  прибыли за 1 квартал является основой  расчета ежемесячных авансовых  платежей налога за II квартал
  Таблица 9.
Расчет  налоговой базы налога на прибыль
№ Наименование  показателя  Сумма,  руб. 
1 Отчетный (налоговый) период Полугодие 2010 г.
2 Сумма доходов  от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:                 2 835 818  
2.1 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства                 2 550 475  
2.2 Выручка от реализации покупных товаров                      76 760  
2.3 Выручка от реализации основных средств                    208 583  
3 Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов  от реализации, в том числе:                 2 261 161  
3.1 Расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства                 1 903 428  
3.2 Расходы, понесенные при реализации покупных товаров                      63 750  
3.3 Расходы, связанные с реализацией основных средств                    293 983  
4 Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:                    574 657  
4.1 Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства                    647 047  
4.2 Прибыль (убыток) от реализации покупных товаров                      13 010  
4.3 Прибыль (убыток) от реализации основных средств                    - 85 400  

 

№ Наименование  показателя  Сумма, руб. 
5 Сумма внереализационных доходов                    483 510  
6 Сумма внереализационных расходов                    380 480  
7 Прибыль (убыток) от внереализационных операций                    103 030  
8 Налоговая база за отчетный (налоговый) период                    677 687  
9 Убыток, подлежащий переносу                        5 410  
10 Налоговая база за вычетом суммы убытка, подлежащего  переносу в порядке, предусмотренном  статьей 283 НК РФ                    672 277  
 
Таблица 10.
Расчет  квартальных авансовых  платежей налога на прибыль, исходя из фактической прибыли за полугодие, руб.
№ Наименование  показателя Сумма по данным плательщика, руб.
1 Налогооблагаемая  база за отчетный период                 672 277  
2 Ставка  налога на прибыль - всего в %,                          20  
в том числе: а) в федеральный бюджет                            2  
б) в бюджет Санкт-Петербурга                          18  
3 Сумма налога на прибыль - всего,                 134 455  
в том числе: а) в федеральный бюджет (стр.1х стр.2"а"): 100                   13 446  
б) в бюджет Санкт-Петербурга (crp.lx стр.2"б"): 100                 121 009  
4 Начислено в бюджет налога на прибыль в 1 квартале,                   88 200  
в том числе: а) в федеральный бюджет                     8 820  
б) в бюджет Санкт-Петербурга                   79 380  
5 Внесены в бюджет ежемесячные платежи  налога на прибыль во 2 квартале,                   88 200  
в том числе: а) в федеральный бюджет                     8 820  
б) в бюджет Санкт-Петербурга                   79 380  
№ Наименование  показателя Сумма по данным плательщика, руб.
6 К доплате  по сроку Всего: -
а) в федеральный бюджет -
б) в бюджет Санкт-Петербурга - 
7 К уменьшению Всего: 41 945  
а) по федеральному бюджету 4 195  
б) в бюджет Санкт-Петербурга 37 750  
 
 

 

Заключение

     В условиях рыночных отношений налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

     Рассмотрение  налогообложения как средства регулирования  предпринимательской активности требует  более тщательного рассмотрения элементов налоговой системы  для нахождения баланса интересов  государства и предпринимательства.

     Баланс  интересов государства и предпринимательства  актуален сегодня еще и потому, что в настоящее время наиболее остро встает проблема уклонения  от налогов, распространение различных  схем ухода от налогов. Необходимо отметить, что механизм взимания налогов также  играет существенную роль при расчете  налоговой нагрузки. Необходимо отметить, что налогообложение фирм, налоговые платежи являются неотъемлемым элементом хозяйственной деятельности предприятий. Система налогообложения занимает одну из ключевых позиций в управлении финансами предприятия.

     При написании курсовой работы в первой главе были рассмотрены вопросы современной практики налогообложения, анализ правовых основ регулирования и налогообложения и методики исчисления налогов, в контрольном задании были систематизированы  и закреплены полученные знания в практической части при расчете налога на имущество и налога на прибыль организации. Выработаны практические навыки исчисления налоговой базы и сумм налоговых платежей по налогам, умение заполнять налоговые декларации. Основной задачей в данной работе - выбор системы налогообложения организации и его обоснование. Согласно законодательству, малые предприятия вправе выбрать одну из трех систем налогообложения: это обычная система со всеми налогами, упрощенная система с заменой ряда налогов на один и система с уплатой единого налога на вмененный доход. В НК РФ подробно рассмотрены порядок, условия, объекты и субъекты данных систем.

     Вместе  с тем несмотря на преимущество специальных  налоговых режимов, они не получают должного развития в среде мелких предприятий, поэтому основная задача государства в данной области - это совершенствование законодательного и понятийного аппарата применения специальных налоговых режимов, упрощение процедур, стимулирование развития малых предприятий. Наиболее действенным способом поддержки малого бизнеса, безусловно, является установление такого порядка налогообложения, который позволил бы улучшить экономическое состояние существующих малых предприятий и дал толчок к развитию малого бизнеса в отраслях производственной сферы. Опыт многих зарубежных стран показывает, что учет специфики малого бизнеса при разработке налоговых режимов позволяет в короткие сроки добиться желаемых результатов. Таким образом, система налогообложения играет ключевую роль в развитии не только мелких фирм, но и средних, и крупных. Система налогообложения является мощным инструментом для развития предпринимательской деятельности. Оптимально построенная налоговая система, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налогового бремени, или налоговой нагрузки, на налогоплательщика является достаточно серьёзным измерителем качества налоговой системы. Иными словами, эффективная налоговая система должна обеспечивать разумные потребности государства, изымая у налогоплательщика, как правило, не более трети его доходов. В настоящее время, тема оптимизации налоговой нагрузки на налогоплательщика особенно актуальна, так как играет особую роль в построении и совершенствовании налоговой системы любого государства.

 

Список  использованной литературы

 
  1. Конституция Российской Федерации (с изм., внесенными Указами Президента РФ от 25.07.2003 N 841, Федеральным конституционным законом от 25 марта 2004 года № 1-ФКЗ, от 14 октября 2005 года № 6-ФКЗ, от 30 декабря 2006 года № 6-ФКЗ, от 21.07. 2007 №5- ФКЗ, от 30.12.2008 N 6-ФКЗ и от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.12.2010 N 404-ФЗ)
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 118-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 21.04.2011 N 70-ФЗ, N 77-ФЗ)
  4. ФЗ от 24.07.2009 N212-ФЗ (ред. от 28.12.2010 N 432-ФЗ) "О страховых взносах в пенсионный фонд Российской федерации, фонд социального страхования Российской федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
  5. ФЗ от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 05.07.2010 N 153-ФЗ) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
  6. Абрамов В. А. Упрощенная система налогообложения. Ось-89 - 2010, 287 стр.
  7. Зрелов А. П.  Налоги и налогообложение  Издательство: Юрайт  2010 146стр.
  8. Касьянов А.В. Все о малом предпринимательстве: полное практическое руководство. - М.: РОСБУХ, 2008 544 стр.
  9. Качур О. В. Налоги и налогообложение, КноРус - 2009, 360 стр.
  10. Курбангалеева О.А. Как правильно применять "упрощенку". 4-е изд. Издательство «ЭКСМО» - 2010, 368 стр.
  11. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практическое руководство / Под. ред. Ю.А. Лукаш - М.: ГроссМедиа : РОСБУХ, 2008 432 стр.
  12. Молчанов С.С. Мастер-курс для бухгалтеров. Практическое пособие, Эксмо  2011  544стр.
  13. Попова Л. В., Дрожжина И. А., Маслов Б. Г., Дедкова Е. Г. Специальные налоговые режимы. Учебно-методическое пособие Дело и сервис - 2011, 288 стр.
  14. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение  Издательство: Инфра-М 2009  336 стр.  
  15. ТолмачеврИ.А. Применение различных схем налогообложения: проблемы совмещения, Гросс Медиа - 2010, 143 стр.
  16. Головина Т.А., Попова Л.В., Никулина Л.Н. Налоговый учет, отчетность, аудит, Дело и сервис (ДиС)  Учебное пособие Учебное пособие для ВУЗов 2010  416стр.
  17. Филина Ф. Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. пособие - М. : ГроссМедиа : РОСБУХ, 2009- 424 стр.

 

Приложение 1.

 

 

 

Приложение 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Информация о работе Налоги и налогообложение предприятий в России