Налоги и налогообложение организации

   Таким образом необходимо уплатить 1 008 433 руб. / 3 =  336 144 рублей

   Проводки:

   Первый  месяц:

   Д62 К90/1 =  1 850 000 руб. – отражена выручка

   Д90/3 К68 = 333 000 руб. (1 850 000 · 0,18) – начислен НДС с полученной выручки

   Д51 К62 субсчет «Авансы полученные» = 2 000 000 руб.– получены авансы

   Д62 К68 = 305085 руб. – выделена сумма НДС из полученного аванса

   Д19.4 К79 = 5 040 руб. – начислен НДС по рекламным услугам

   Д68 К19.4 = 3 330 руб. (1 850 000 · 0,01 · 0,18) – сумма НДС по рекламным услугам согласно нормативам

   Д68 К19/1 = 33 500 руб.– сумма НДС по приобретенным ОС принята к зачету

   Второй  месяц: 

   Д62 К90/1 =  1 300 000 руб. – отражена выручка

   Д90/3 К68 = 234 000 руб. (1 300 000 · 0,18) – начислен НДС с полученной выручки

   Д19.4 К79 = 8 100 руб. – начислен НДС по рекламным  услугам

   Д68 К19.4 = 2 340 руб. (1 300 000 · 0,01 · 0,18) – сумма НДС по рекламным услугам согласно нормативам

   Д91.2 К76 = 200 000 руб. – безвозмездно переданы основные средства

   Д91.2 К68 = 36 000 руб. – начислен НДС с безвозмездной передачи ОС

   Третий  месяц:

   Д62 К90/1 =  990 000 руб. – отражена выручка

   Д90/3 К68 = 178 200 руб. (990 000 · 0,18) – начислен НДС с полученной выручки

   Д19.4 К79 = 5 760 руб. – начислен НДС по рекламным услугам

   Д68 К19.4 = 1 782 руб. (990 000 · 0,01 · 0,18) – сумма НДС по рекламным услугам согласно нормативам

   Д68 К19/1 = 36 900 руб.– сумма НДС по приобретенным ОС принята к зачету

         Оплата НДС:

   Как было сказано выше, уплата НДС в  бюджет за налоговый период производится равными долями не позднее 20-ого числа каждого из трех месяцев, следующих  за истекшим налоговым периодом.

   Д68 К51 = 336 144 рублей – НДС уплачен в бюджет до 20.04

   Д68 К51 = 336 144 рублей– НДС уплачен в бюджет до 20.05

   Д68 К51 = 336 144 рублей– НДС уплачен в бюджет до 20.06 
 

   2 СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

     С 1 января 2010 года вместо единого социального налога (ЕСН) введены  страховые взносы:

• в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование (ПФ);
• в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС);
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  (ФОМС фед) и территориальные фонды обязательного медицинского  страхования (ФОМС тер) на обязательное медицинское страхование.

   База  для плательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей) являющихся работодателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками за расчетный  период в пользу физических лиц. При  этом датой  осуществления выплат признается день начисления выплат и иных вознаграждений.

   При определении базы  учитываются:

• доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываемым по ценам, указанным сторонами договора;
• дополнительная выгода от оплаты работодателем  приобретаемых для физического лица товаров и услуг в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, и т.п.

   База  определяется  по истечении каждого  календарного месяца по каждому  физическому  лицу  нарастающим итогом с начала расчетного периода.

   Рассчитаем  сумму страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

   В 2010 году для  всех плательщиков страховых  взносов (за исключением тех, кто  имеет право на пониженные тарифы) применяются следующие тарифы страховых  взносов: 

Таблица 3 – Тарифы страховых взносов

        

   Наша  организации производит платежи  по негосударственному пенсионному  обеспечению, соответственно необходимо выяснить, входит ли эти платежи в налоговую базу. Согласно пункту 5 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

   Стоит учесть тот факт, что заработная плата каждого из работников организации  не превышает 415 000 рублей в год, и расчет взносов будет осуществляться не по каждому работнику, а по организации в целом.

   Выплаты по любым договорам гражданско-правового  характера (по договору подряда, оказания услуг, по договору авторского заказа, по договору об отчуждении исключительного  права на произведения науки, литературы, искусства, по лицензионным договорам) не облагаются взносами в ФСС. Следовательно  при дальнейших расчетах необходимо из общей суммы начисленной заработной платы вычесть выплаты по договорам подряда.

   Уплачивать  страховые взносы надо ежемесячно: не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором работнику  начислены выплаты и сами страховые  взносы (Статья 15 Закона N 212-ФЗ).

   Согласно  Часть 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ для расчета  суммы ежемесячного обязательного  платежа надо сначала определить сумму взносов, начисленную с  выплат всех работников нарастающим  итогом с начала года, а затем  вычесть из нее все уплаченное ранее (за предыдущие месяцы текущего года). Платить взносы надо в целых рублях.

   Страховые взносы за первый месяц:

   Взнос в ФСС = (з/п основных рабочих - выплаты  по договорам подряда) · 0,029 = (481 590 - 16 200) · 0,029 = 13 496 руб.

   Взнос в ПФ = 481 590· 0,2 = 96 318 руб.

   Взнос в ФФОМС = 481 590 · 0,011 = 5 297 руб.

   Взнос в ТФОМС = 481 590 ·0,02 = 9 632 руб.

   Проводки:

   Д20 К70 = 481 590 руб. – начислена з/п.

   Д20 К69/1 = 13 496 руб. – начислены взносы в ФСС

   Д20 К69/2 = 96 318 руб. – начислены взносы в ПФ

   Д20 К69/3 = 5 297 руб. – начислены взносы в ФФОМС

   Д20 К69/4= 9 632 руб. – начислены взносы в ТФОМС

   Д69/1 К51 = 13 496 руб. – уплачены взносы в ФСС до 15.02

   Д69/2 К51 = 96 318 руб. – уплачены взносы в ПФ до 15.02

   Д69/3 К51 = 5 297 руб. – уплачены взносы в ФФОМС до 15.02

   Д69/4 К51 = 9 632 руб. – уплачены взносы в ТФОМС до 15.02 

   Страховые взносы за второй месяц.

   Считаем нарастающим итогом и уменьшаем  суммы взносов на выплаты начисленного налога за первый месяц.

   Взнос в ФСС = (з/п основных рабочих - выплаты  по договорам подряда) · 0,029 = (481 590 - 16 200 + 488 360 - 28 900 ) · 0,029 - 13 496 = 13 325 руб.

   Взнос в ПФ = (481 590 + 488 360) · 0,2 - 96 318 = 97 672 руб.

   Взнос в ФФОМС = (481 590 + 488 360) · 0,011 - 5 297 = 5 372 руб.

   Взнос в ТФОМС = (481 590 + 488 360) ·0,02 - 9 632 = 9 767 руб.

   Проводки:

   Д20 К70 = 488 360 руб. – начислена з/п.

   Д20 К69/1 = 13 325 руб. – начислены взносы в ФСС

   Д20 К69/2 = 97 672 руб. – начислены взносы в ПФ

   Д20 К69/3 = 5 372 руб. – начислены взносы в ФФОМС

   Д20 К69/4 = 9 767 руб. – начислены взносы в ТФОМС

   Д69/1 К51 = 13 325 руб. – уплачены взносы в ФСС до 15.03

   Д69/2 К51 = 97 672 руб. – уплачены взносы в ПФ до 15.03

   Д69/3 К51 = 5 372 руб. – уплачены взносы в ФФОМС до 15.03

   Д69/4 К51 = 9 767 руб. – уплачены взносы в ТФОМС до 15.03 

   Страховые взносы за третий месяц:

   Считаем нарастающим итогом и уменьшаем  суммы взносов на выплаты начисленного налога за первый и второй месяц.

         Взнос в ФСС = (з/п основных рабочих - выплаты по договорам подряда) · 0,029 =  (481 590 - 16 200 + 488 360 - 28 900 + 483 700 – 36 400) · 0,029 - 13 496  - 13 325 = 12 971 руб.

   Взнос в ПФ = (481 590 + 488 360 + 483 700) · 0,2 - 96 318 - 97 672 = 96 740

         Взнос в ФФОМС = (481 590 + 488 360 + 483 700) · 0,011 - 5 297 - 5 372 = 5321 руб.

   Взнос в ТФОМС = (481 590 + 488 360 + 483 700) ·0,02 - 9 632 - 9 767 = 9674

   Проводки:

   Д20 К70 = 483 700 руб. – начислена з/п.

   Д20 К69/1 = 12 971 руб. – начислены взносы в ФСС

   Д20 К69/2 = 96 740 руб. – начислены взносы в ПФ

   Д20 К69/3 = 5 321 руб. – начислены взносы в ФФОМС

   Д20 К69/4 = 9 674 руб. – начислены взносы в ТФОМС

   Д69/1 К51 = 12 971руб. – уплачены взносы в ФСС до 15.04

   Д69/2 К51 = 96 740 руб. – уплачены взносы в ПФ до 15.04

   Д69/3 К51 = 5 371 руб. – уплачены взносы в ФФОМС до 15.04

   Д69/4 К51 = 9 674  руб. – уплачены взносы в ТФОМС до 15.04 
 
 
 
 

   3 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО  ОРГАНИЗАЦИИ

   В соответствии с п.1 ст.373  НК РФ рассматриваемая  российская организация является плательщиком налога на имущество организаций.

   Объектом налогообложения  признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения  бухгалтерского учета (п.1 ст.374  НК РФ).

   Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев  календарного года (ст.379  НК РФ).

   Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п.1 ст. 375 НК РФ).

    Налоговая ставка устанавливается законами субъектов  РФ и не может превышать 2,2% (ст.380 НК РФ). В законе Челябинской области № 189-ФЗ от 27.11.2003г. в редакции закона от 31.11.2004г. размер ставки налога для Челябинска составляет 2,2%. Сумма платежа зачисляется равными долями в региональный и местный бюджеты.

   Организация уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество по итогам каждого  отчетного периода в размере  одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (п.4 ст.382 НК РФ).

      В соответствии с законом Челябинской  области уплата авансового платежа  по итогам отчетного периода производится не позднее пяти дней со дня окончания  срока представления налоговой  декларации, который, в свою очередь, определяется как 30-тидневный срок со дня окончания отчетного периода (п.2 ст.86 НК РФ) – по Закону Челябинской области, т.е. не позднее 5 числа месяца 5.