Налоги и налогообложение организации

Оглавление 

ВВЕДЕНИЕ 4

Исходные данные 6

1 Налог на добавленную стоимость (НДС) 7

2 СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ 11

3 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ 15

4 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ 18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 23

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   ВВЕДЕНИе

   Выполнение  курсовой работы необходимо начать с  уточнения налоговых (отчетных) периодов по каждому виду налога и взноса. Затем необходимо установить последовательность проведения расчетов. Так в первую очередь рассчитываются страховые взносы, относимые на расходы организации, затем налог на имущество организации, относимый на финансовый результат (прибыль до налогообложения), и, наконец, налог на прибыль организации. Для расчета НДС, включаемого в цену реализации строительно-монтажных работ (СМР) эта последовательность не имеет значения.

   При расчете страховых взносов (по данным табл. 2) размер отчислений в каждый фонд необходимо рассчитывать исходя из того, что заработная плата каждого из работников организации не превышает 415 000 рублей за год.

   При этом расчет взносов осуществляется  не по каждому работнику, а но организации в целом.

   При расчете НДС необходимо исходить из того, что данные о выручке организации приведены в табл.2 без учета НДС. Необходимо также учесть, что авансы получены от той же организации, для которой выполнены СМР.

   При расчете налога на имущество организации необходимо использовать данные табл.1, причем только те, которые необходимы для определения налоговой базы по этому налогу.

   При расчете налога на прибыль организации используются данные табл.2. При расчетах необходимо учитывать, что в составе себестоимости на основе данных бухгалтерского учета учтены все затраты на производство СМР (заработная плата работников, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, материальные расходы, амортизационные отчисления и т.д.). Однако порядок учета расходов для целей налогообложения прибыли отличается от порядка, принятого в бухгалтерском учете. Поэтому в некоторых случаях данные бухгалтерского учета, используемые для целей налогообложения прибыли, необходимо корректировать.

   При расчетах налога на прибыль необходимо исходить из условия, что за предыдущий год сумма выручки от реализации у данной организации в среднем превысила 3 млн. руб. за квартал.

   Расчеты сгруппированы по каждому налогу в отдельности. Все расчетные операции должны сопровождаются пояснениями и необходимыми ссылками на законодательство. При этом пояснен не только порядок использования исходных данных, но почему некоторые данные не были использованы.

   . 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Исходные  данные

     Вариант № 19 

 Таблица 1 – Остатки на счетах актива баланса (руб.) 

        

   Таблица 2 – Обороты по счетам (руб.) 

   1 Налог на добавленную стоимость (НДС)

   Согласно  ст.143 НК РФ организации, индивидуальные предприниматели, лица-импортеры являются налогоплательщиками НДС.

   Объектом  налогообложения признается: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога прибыль, выполнение СМР для собственных нужд, а также ввоз товаров на таможенную территорию РФ (п.1 ст.146 НК РФ).

   При определении налоговой базы выручка  от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных  прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п.2 ст.153 НК РФ).

   Налоговый период по НДС устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ). Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 166 НК РФ). Исчисление НДС будем производить по ставке, равной 18% (п .3 ст.164  НК РФ).

   Рассчитаем  суммы налога, которые организации  надлежит уплатить в бюджет по итогам налогового периода.

   Для начала исключим те операции, которые  не подлежат налогообложению НДС. К операциям, не подлежащим налогообложению на основании НК РФ, отнесем платежи по негосударственному пенсионному обеспечению (пп. 7 п. 3 Ст. 149).

   Так как данные о выручке организации  указаны без учета НДС, следовательно, нам необходимо рассчитать и предъявить покупателю сумму НДС с реализуемых  СМР (ст. 168 НК РФ).

   Суммарная выручка за три месяца составляет = 1 850 000 + 1 300 000 + 990 000 = 4 140 000 руб.

   Также в налоговой базе при исчислении и уплате НДС учитываются авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг).

   Сумма полученных авансов составляет 2000000 руб.

   Кроме того, во втором месяце произошла безвозмездная  передача основных средств. А согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ безвозмездная передача на территории Российской Федерации товаров, работ, услуг, облагается НДС.

   Таким образом, сумма НДС, предъявляемая  покупателю, сложится из суммы НДС, исчисленной исходя из выручки организации,  суммы НДС, выделенной из общей суммы  полученных авансовых платежей, вычлененных  путем умножения суммы авансовых платежей на расчетную ставку и суммы НДС с безвозмездной передачи ОС.

   Расчетная ставка согласно п.4 ст.164  НК РФ как процентное соотношение установленной налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки:.

                          НДС_{расчетная} = Ставка НДС_{базовая.} /100 + Ставка НДС_{базовая}                 (1)

   В нашем случае расчетная ставка будет  выглядеть следующим образом:

   

   Тогда сумма налога определится:

   НДС = 4 140 000 · 0,18 + 2 000 000 · + 200 000 · 0,18 = 745 200 + 305 085 + 36 000 = 1 086 285 руб.

     Однако, в соответствии с п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты. К таким вычетам относятся: суммы налога, предъявленные и уплаченные им  при приобретении товаров (работ, услуг)  на территории РФ (п.2 ст.171 НК РФ),  в нашем случае это сумма НДС по приобретенным основным средствам (33 500 + 36 900 = 70 400 руб.).

   НДС по оказанным рекламным услугам подлежит возмещению лишь в нормированной его части, т.к. согласно п. 7 статьи 171 НК сумма НДС по расходам, нормируемым для целей налогообложения прибыли, принимается к вычету в размере, соответствующем установленным нормативам. То есть НДС по сверхнормативным расходам к вычету не принимается. Принято считать, что НДС по рекламным расходам нормируется. Это стандартный подход. Норматив по рекламным услугам составляет 1% от выручки без учета НДС.

   Норматив = 0,01 · 4 140 000 руб.  = 41 400 руб. Тогда нормативный НДС = 14 400 · 0,18 = 7 452 руб. Общая сумма начисленного НДС по рекламным услугам за 1 квартал составил 18 900 руб., что больше чем норматив. Поэтому все сумму начисленного НДС нельзя принять к возмещению. Возмещению подлежит только 7 452 руб.

   Итак, общая сумма, которую нужно уплатить в бюджет составляет

   НДС_бюджет = 1 086 285 - 70 400 - 7 452 = 1 008 433 руб.

   Уплата  НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг)  за истекший налоговый период равными  долями не позднее 20-ого числа каждого  из трех месяцев, следующих  за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 174 НК РФ).