Налоги и их воздействие на развитие малого предпринимательства

      СОДЕРЖАНИЕ: 

      стр. 
 
 

 

       Введение 

      На  протяжении всей  истории  человечества  складывалась  система  налогообложения. Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму.

      Государство может воздействовать на ход экономической  жизни, лишь располагая определенными  денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

      Ни  одно  государство  не  может  существовать  без  налогов.  За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных  органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным  служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на  социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды  и  т.д.…

      Хотя  налоги чаще вызывают возмущение, чем  одобрение общества, без них ни  одно  государство существовать не сможет.

      В настоящее время Россия стоит  на пути создания и развития рыночной экономики. Это невозможно без развития малого бизнеса в стране.

      Малый бизнес - это предпринимательская  деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государственными органами и другими представительными организациями критериях (показателях), конституциирующих сущность данного понятия.

      Следовательно, как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства.

      Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость.

      Малый бизнес состоит из совокупности малых  предприятий. Формы их организации весьма разнообразны. Они различаются по форме собственности, по организационно-правовой форме, по размерам, по территориальной принадлежности, по отношению к закону, по используемым технологиям, по отраслям. Основным критерием выделения малого предприятия в нашей стране является численность работников в отраслевом разрезе, т.е. от 30 до 100 человек.

      Важная  роль малого бизнеса заключается  в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, выпускает специальные товары и услуги.

      Тема  данной работы актуальна, так как  в России сегодня насчитывается около 1 млн. малых предприятий. Но основное их количество сосредоточено в Москве и Санкт-Петербурге - соответственно 22 и 11%. 40% малых предприятий работает в сфере общественного питания и розничной торговли, 16% - в строительстве , 15% - в промышленности. Создана правовая основа малого бизнеса - ряд законов, указов, статей кодексов, документов министерств. С 1996 г. существует Фонд поддержки малого предпринимательства.

      С самого начала введения новой налоговой  системы вопросам налогообложения  малого предпринимательства уделяется  большое внимание. Развитие этого  направления эффективно по всем параметрам: оно решает социальные вопросы, связанные с занятостью населения, позволяет быстро переналаживать производство и тем самым оперативно реагировать на потребности рынка, делает продукцию экономически конкурентоспособной и т.д.

      Объектом  изучения в данной работе является малый бизнес, а предметом изучения – налоги и их влияние на развитие малого бизнеса. Методом исследования в данной работе является изучение законов и нормативных документов РФ, анализ книг отечественных и зарубежных авторов, а также статей, размещенных  в экономических журналах.

      Целью данной работы является рассмотрение сущности налогов, а также особенностей налогообложения субъектов малого бизнеса в России.

      В соответствии с целью предстоит  решить следующие задачи:

• изучить сущность налогов, виды налогов
• рассмотреть эволюцию налогообложения в  РФ
• проанализировать упрощенную систему налогообложения малого бизнеса

 
 

 

Глава I. Налоги – основные понятия 

1.1. Сущность налогов 

      Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса  и есть сущность налога.

      Налоги - это обязательные индивидуально-безвозмездные  денежные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц на основе специального налогового законодательства. 

      Конституцией  РФ и Законом «Об основах налоговой системы в РФ» определены и закреплены основные принципы налогов:

• власть вправе устанавливать налоги
• всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы)
• однократность налогообложения (один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида два раза за один период налогообложения)
• очередность взимания налогов из одного источника (для уменьшения налогового бремени)
• определенность налогообложения (что и по какой ставке облагается налогом).

      Налогообложение базируется на ряде принципов. Главный принцип: как бы велики ни были потребности государства в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. Следующий важный  принцип – определённость: порядок налогообложения устанавливается заранее, размеры налога и сроки его уплаты известны заблаговременно. Общепризнанные принципы: однократный, обязательный характер уплаты налога, простота и гибкость¹.

      Первый  принцип заключается в том, что  физические и юридические лица должны уплачивать налоги, пропорционально тем выгодам, которые они получили от государства. Логично, что те, кто получил большую выгоду от предлагаемых правительством товаров и услуг должны платить налоги, необходимые для финансирования производства этих товаров и услуг. Некоторая часть общественных благ финансируется главным образом на основе этого принципа. Например, налоги на бензин обычно предназначаются для финансирования и строительства и ремонта автодорог. Таким образом, те, кто пользуется хорошими дорогами,  оплачивают затраты на поддержание и ремонт этих дорог.

      Но  всеобщее применение этого принципа связано с определенными трудностями. Например, в этом случае невозможно определить, какую личную выгоду, в каком размере и т.д. получает каждый налогоплательщик от расходов государства на национальную оборону, здравоохранение, просвещение. Даже в поддающемся на первый взгляд оценке случае финансирования автодорог мы обнаруживаем, что оценить эти выгоды очень трудно. Отдельные владельцы автомобилей извлекают пользу из автодорог хорошего качества не в одинаковой степени. И те, кто не имеет машины, также получают выгоду. Предприниматели, безусловно, значительно выигрывают от расширения рынка в связи с появлением хороших дорог. Кроме того, следуя этому принципу, необходимо было бы облагать налогом, например, только малоимущих, безработных, для финансирования пособий, которые они получают.

      Второй  принцип предполагает зависимость  налога от размера получаемого дохода, т.е. физические и юридические лица, имеющие более высокие доходы, выплачивают и большие налоги и наоборот.

      Рациональность  данного принципа заключается в  том, что существует, естественно, разница между налогом, который взимается из расходов на потребление предметов роскоши, и налогом, который хотя бы даже в небольшой степени удерживается из расходов на предметы первой необходимости. Брать ежемесячно по 50000 руб. у лица получающего 500 тыс. руб. дохода вовсе не значит лишать его источника средств к существованию и определенных удобств жизни. И разве можно сравнить этот эффект с тем, когда берут 500 руб. у человека с доходом в 5000 руб. Жертва последнего не только больше, но и вообще несоизмерима с жертвой первого. Дело в том, что мы, потребители действуем всегда рационально, т.е. в первую очередь мы тратим свои доходы на товары и услуги первой необходимости, затем на не столь необходимые товары и т.д.

      Данный  принцип представляется справедливым и рациональным, однако, проблема заключается  в том, что пока нет строгого научного подхода в измерении чьей-либо возможности платить налоги. Налоговая политика правительства строится в соответствии с социально-экономической сущностью государства, в зависимости от взглядов правящей политической партии, требований момента и потребности правительства в доходах.

      Современные налоговые системы используют оба  принципа налогообложения, в зависимости от экономической и социальной целесообразности.

     Говоря  про саму налоговую систему - налоговая система РФ, по определению Налогового кодекса, принятого Государственной Думой в первом чтении 16 апреля 1998 г., представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства².

     Современная налоговая система РФ базируется на требованиях рыночных отношений с учетом перспектив социально-экономического развития.

     В Налоговом кодексе сформулированы принципы налоговой системы РФ, которые должны регулировать налогообложение на всей территории России (см. Приложение 1).

      Налоговая система базируется на соответствующем  законодательстве, которое устанавливает конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют конкретные элементы налогов. К элементам налогов относятся:

• субъекты налога – лицо, которое по закону обязано платить налог;
• носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог;
• объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, недвижимое имущество и т.д.)
• ставка налога – размер  налога, устанавливаемый  на  единицу  обложения. Определяется  либо  в  твёрдой  сумме, либо  в  проценте.

      Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.

      1. Твердые ставки устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).

      2. Пропорциональные - действуют в одинаковом  процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату в размере 13 %) .

      3. Прогрессивные - средняя ставка  прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.

      4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного  налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

      В общих чертах видно,  что прогрессивные  налоги - это те налоги, бремя которых наиболее сильно  давит на лиц с большими  доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

      Налогоплательщик обязан:

• своевременно и в полном размере уплачивать налоги;
• вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности;
• представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
• выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

      Налогоплательщик  имеет право:

• пользоваться льготами по уплате налогов;
• знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;
• обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц;