Налог на прибыль организаций

Введение

 

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными  средствами. Их должны предоставить все  заинтересованные в выполнении функций  государства стороны - граждане и  юридические лица. Для этого и  существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

Развивающееся на протяжении последних лет налогообложение  прибыли организаций в Российской Федерации освоило множество различных способов и приемов взимания средств, наиболее удачные из которых складываются в теоретические основы налогообложения. Императивность в налогообложении отражается в действующей налоговой политике, основная цель которой сводится, во-первых, к формированию доходной части бюджетов и, во-вторых, к стимулированию развития экономического потенциала страны.

Роль прибыли в хозяйственной  деятельности организаций предопределяется ее функциональным значением, а проявляется  в использовании производных  от нее расчетных категорий, таких  как, доля прибыли, направленная на расширение деятельности организации, начисление доходов ее участникам (собственникам), образование различных резервов и др. В хозяйственной практике прибыль предприятия является частью чистого дохода общества. Она призвана, своими размерами и динамикой, отражать вклад данного предприятия в  производство прибавочного продукта общества.

В реальной действительности прибыль организаций - конечная цель и движущий мотив товарного производства рыночной экономики.

В связи с этим сегодня  перед налоговыми органами встает серьезная  проблема – контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов на прибыль организаций и его совершенствование. Поэтому можно сделать вывод о том, что данная тема актуальна.

Основными источниками при написании данной курсовой работы являются сайты: http://www.bestreferat.ru/, www.consultant.ru; выдержки из Закона «О налоге на прибыль предприятий и организаций», налоговый кодекс РФ и другие источники, а также источники непосредственно связанные с налогом на прибыль организаций.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение актуальных вопросов исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в современной российской системе.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Ознакомиться с  теоретическими аспектами налога на прибыль.
2. Рассмотреть принципы определения доходов и расходов при формировании налога на прибыль
3. Провести анализ типичных ошибок при исчислении налога на прибыль.

Объектом будет выступать  налоговая система РФ.

Предмет курсовой работы –  актуальные вопросы исчисления и  уплаты налога на прибыль организации.

Данная курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения и  списка литературы. Во введении поставлен  акцент на актуальность данной работы и ее структуру. В первой главе  указывается экономическая сущность прибыли, история возникновения  налога на прибыль, а так же характеристика основных элементов налога на прибыль. Во второй главе прописаны ставка, порядок и сроки уплаты налога на прибыль. Третья глава основана на анализе типичных ошибок при исчислении налога на прибыль. И в заключении содержаться выводы по поставленным задачам.

В работе были использованы общенаучные методы связанные с исследованием налога на прибыль организаций, а также правильностью и своевременностью его исчисления.

Глава1. Теоретические аспекты налога на прибыль организаций

 

1. Экономическая сущность прибыли и ее роль в экономике

 

Прибыль – чистый доход  предприятия, т.е. часть общей выручки, полученной от реализации продукции  или услуг, которая остается после  вычета из нее всех затрат на производство. Формирование прибыли в условиях рынка имеет первостепенное значение для определения налогооблагаемых сумм доходов.

Основную цель деятельности любого производителя (фирмы, делового предприятия) составляет максимизация прибыли. Возможности ее получения  ограничены: во–первых, издержками производства и, во–вторых, спросом на произведенную продукцию.

Существует много определений  прибыли. Экономисты рассматривают ее величину, как разность между валовым доходом (т.е. общей выручкой от реализации продукции) и всеми издержками – как внешними, так и внутренними (включая в последние и нормальную прибыль предпринимателя).

Понятие прибыли – это, пожалуй, самое сложное понятие в экономической науке.

Марксистское понятие  прибыли вело к разделению общества на «трудящихся» и «эксплуататоров», т.к. прибыль можно было получить только путем эксплуатации рабочего класса. Именно поэтому понятие «прибыль» было исключено из политической экономии социализма, т.к. в социалистическом обществе не было эксплуататоров, а значит и прибыли.

Только информационная теория стоимости позволила определить сущность прибавочной стоимости, на которой основаны общественные возможности  по созданию прибавочного продукта. Именно реализованные в процессе труда возможности по изготовлению прибавочного продукта и составляют общественную прибыль.

Общая прибыль, получаемая в  процессе общественного труда, складывается из двух компонентов – абсолютной общественной прибыли и относительной  общественной прибыли, т.е.

Проб = Пр аб + Пр отн.                                                                (1.1)

Относительная прибыль (Пр отн) как прибавочный продукт, полученный от реализации относительной прибавочной стоимости, распределяется в процессе обмена продуктами труда посредством заработной платы между участниками процесса общественного труда в сфере воспроизводства.

Реализация прибавочной  стоимости в отраслях производства средств производства, обеспечивая развитие экономики, не дает общественной прибыли. Все это в свою очередь означает, что товарная экономика ориентирована на потребителя и ее развитие определяется уровнем потребления товаров.

Предприятие функционирует  в среде огромной конкуренции, следовательно, чтобы эффективно работать в предстоящих  периодах, необходимо внедрить стратегии  увеличения прибыли и рентабельности путем более эффективного использования  производственных мощностей и капитала, и повышения качества продукции  при минимальных издержках производства и обращения.

Выявление факторов, влияющих на прибыль, предполагает изучение экономических  условий ее формирования. Под воздействием внешних и внутренних условий  хозяйственной деятельности предприятия  существенно изменяются абсолютная величина и относительный уровень  прибыли.

К внешним условиям можно  отнести инфляцию, изменения в  законодательных и нормативных  документах в области ценообразования, кредитования, импортирования товаров  народного потребления, налогообложения  предприятий, оплаты труда работников. Структура спроса населения на товары и услуги может изменяться в связи  с государственной политикой  доходов. Сдерживание индексации реальных доходов населения (размера минимальной заработной платы, пенсии, стипендии, различных денежных выплат социального назначения) в зависимости от темпов инфляции ведет к сокращению покупательной способности и, следовательно, к снижению объема продажи товаров.

Внутренние условия деятельности предприятия также влияют на формирование прибыли и рентабельности. Так, в  связи с увеличением (или сокращением) количества работников возрастают (снижаются) затраты на оплату труда и социальные нужды, что в свою очередь может  повлиять на рост (или уменьшение) валовой  прибыли и соответственно чистой прибыли, хотя уровень рентабельности, исчисленный по отношению к товарообороту, может остаться на прежнем уровне или измениться незначительно.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, зависит от суммы налога на прибыль, а чистая прибыль –  от суммы затрат, относимых на прибыль.

В рыночной экономике различают  бухгалтерскую, экономическую и  чистую прибыль.

Бухгалтерская прибыль представляет собой разность между совокупными  доходами и явными издержками производства (обращения), которые отражены в бухгалтерской  отчетности промышленного (торгового) предприятия.

Экономическая прибыль –  это разность между бухгалтерской  прибылью и неявными (альтернативными) издержками обращения (производства).

Чистая прибыль представляет собой сумму прибыли, которая  остается в распоряжении предприятия  после уплаты налогов. Эти средства промышленное (торговое) предприятие  использует на различные нужды по своему усмотрению с учетом конкретных условий и финансового состояния.

Чистая прибыль предприятия  может быть направлена на:

– производственное развитие (капитальные вложения),

– пополнение собственных  оборотных средств;

– дивиденды пайщикам и  обладателям ценных бумаг предприятия;

– социальное развитие трудовых коллективов;

– выплату работникам различных  вознаграждений и др.

Таким образом, прибыль как  финансовый результат работы предприятия  представляет собой разность между  суммой доходов и всех расходов и  отчислений.

В увеличении прибыли заинтересованы государство (растет сумма налогов), предприятие и трудовые коллективы, тем самым создается финансовая основа для согласования их экономических  интересов, стимулирования рационального  использования ресурсов, повышения  эффективности деятельности.

Прибыль как финансовый результат  работы предприятия представляет собой  разность между суммой доходов и  всех расходов и отчислений. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, зависит от суммы налога на прибыль, а чистая прибыль – от суммы  затрат, относимых на прибыль.

Основные направления  использования прибыли:

• выполнение обязательств перед бюджетами;
• расчеты с банками, предприятиями, организациями;
• инвестиции в развитие предприятия;
• выплата дивидендов по акциям;
• удовлетворение социальных и материальных потребностей работников.

 

2. История возникновения налога на прибыль организаций

 

Для более глубокого понимания  налога на прибыль обратимся к  истории.

Налоги известны людям  с глубокой древности, когда они  фигурировали в форме дани, подати. Возникновение налогов связано  с необходимостью содержания государства. Государство без налогов существовать не может, поскольку они представляют собой главный метод мобилизации  доходов во все звенья бюджетной системы в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.

Налог на прибыль предприятий  и организаций имеет достаточно долгую историю. Особенности его  применения в различных странах  обуславливаются теми или иными  приоритетами данной конкретной страны или ее экономическим положением.

В России ныне действующий  налог на прибыль предприятий  и организаций, введен с 1.01.1992г. Однако у дореволюционной России имеется  богатый исторический опыт в налогообложении  прибыли, особенно в период военных  действий. Почти за год до Февральской  революции, 13 мая 1916 года Совет Министров  России утвердил Положение «Об установлении временного налога на прирост прибылей торгово-промышленных предприятий  и вознаграждения личных промысловых  занятий и о повышении размеров отчислений на погашение стоимости  некоторых имуществ при исчислении прибылей, подлежащих обложению процентным сбором».

Принятый нормативный  акт, в свою очередь носил ярко выраженный чрезвычайный характер. Срок его действия был рассчитан на 1916 и 1917 годы – годы военные. Налогу подлежали:

- предприятия, обязанные  публично отчитываться о результатах  своей финансово-хозяйственной деятельности, а также облагаемые дополнительным  промысловым налогом, если их  годовая прибыль составляла более  8 % на основой капитал;

- подряды и поставки, на  которые были получены особые  промысловые свидетельства, если  совокупность полученных от этих  видов деятельности прибылей  за 1916-17 годы составила не менее  2000 руб. в год;

- лица, входившие по избранию  или найму в состав правлений  учетных и наблюдательных комитетов  и ревизионных комиссий в акционерных  предприятиях, а также управляющие  этими предприятиями, если полученное  ими жалование не менее чем на 500 руб. в год превышали аналогичные выплаты за службу в 1912-13 г.

Не подлежали налогообложению  налогом отчетные предприятия, впервые  привлеченные к платежу процентного  сбора за 1915 окладный год. Для остальных  предприятий общая сумма налогов  и сборов не должна была превышать 50% прибыли за отчетный год.