Налог на имущество физических лиц

-военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; 

-лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 

-члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего. 

    Налог на строения, помещения  и сооружения не уплачивается: 

-пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации; 

-гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации; 

-родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак; 

-со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования; 

-с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров. 
 

          В соответствии со ст. 5 «Порядок  исчисления и уплаты налогов»  Федерального Закона лица, которые  имеют право на льготы, должны  самостоятельно представить документы,  подтверждающие право на эти  льготы, например, справки, выданные районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или др. При несвоевременном обращении граждан за предоставлением льготы по уплате налога на имущество физических лиц налоги пересчитываются по письменному заявлению налогоплательщика не более чем за три года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 

 
 
 
 
 
 

    Поскольку налог на имущество физических лиц  – местный, субъекты федерации и  муниципалитеты имеют право устанавливать  дополнительные налоговые льготы по данному налогу, освобождая от его  уплаты отдельные категории граждан или отдельные виды имущества, и основания для их использования налогоплательщиками. 

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц 
 

    Исчисление  налогов на имущество физических лиц осуществляется налоговыми органами.

    Так как объектом обложения налогом на имущество физических лиц является имущество, находящееся в собственности, для определения налогооблагаемой базы и суммы налога важно, находится ли это имущество в собственности:

    - одного физического лица;

    - в общей долевой;

    - в общей совместной.

    Для налога на имущество физических лиц  действует следующее правило. 

    Если  имущество находится в собственности  одного физического лица, то определяется налоговая база с учётом тех льгот, которые могут быть получены этим лицом, и к ней применяется соответствующая налоговая ставка. 

    Если  имущество, подлежащее налогообложению, находится в общей долевой собственности, то для каждого физического лица-совладельца определяется его доля в имуществе и рассчитывается сумма налога.

    Согласно  п. 3 ст. 244 ГК РФ общая собственность на имущество является долевой, за исключением случаев, когда законом предусмотрено образование совместной собственности на это имущество, а именно: общая совместная собственность супругов и общая совместная собственность членов крестьянского (фермерского) хозяйства. В отношении определения долей в праве общей долевой собственности в ст. 245 ГК РФ установлено следующее:

- если  доли участников долевой собственности  не могут быть определены на  основании закона и не установлены  соглашением всех ее участников, доли считаются равными (п. 1 ст. 245 ГК РФ);

- соглашением  всех участников долевой собственности  может быть установлен порядок  определения и изменения их  долей в зависимости от вклада  каждого из них в образование  и приращение общего имущества (п. 2 ст. 245 ГК РФ).

         В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

    В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

    Если  имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

    В п. 3 ст. 1 Закона N2003-1 также предусмотрено, что физические лица, в чьей общей совместной собственности находится имущество, признаваемое объектом налогообложения, могут по соглашению между собой определить, то есть выбрать из своего числа одно лицо, которое будет являться плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении этого имущества. При этом плательщиками налогу могут быть оба в равных долях.

    Данное  соглашение, равно как и соглашение между участниками долевой собственности  относительно распределения долей, должно быть представлено в налоговый орган по месту нахождения имущества.  

    По  новым строениям и сооружениям  налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. 

    За  строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается  с наследников с момента открытия наследства. 

    В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. 

    При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение  календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. 

    Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Форма сведений, необходимых для исчисления налогов, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Данные, необходимые для исчисления налогов, представляются налоговым органам бесплатно. 

    При возникновении права на льготу в  течение календарного года перерасчёт налога производится с месяца, в  котором возникло это право. В  случае несвоевременного обращения  за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчёт суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика. 

    Налоговые уведомления об уплате налога вручаются  плательщикам налоговыми органами в  порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые органы обязаны для расчета налога на имущество физических лиц обеспечить получение и полноту данных, необходимых для учёта плательщиков и исчисления налога. Исчислив на основании имеющихся у них данных сумму налога на имущество, налоговые органы вручают гражданам соответствующие платёжные извещения. Налоговые органы ежегодно до 1 августа рассылают налоговые уведомления об уплате налога.