Налог на имущество физических лиц

    Стоимость жилья, как правило, определяется в  ходе его приватизации либо при его  покупке (продаже). Остальные объекты  в настоящее время оцениваются по договору сторон. Причём не учитываются коэффициенты, категория дома, его местоположение.

    Налоги  зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта  налогообложения. Муниципалитеты должны устанавливать свои ставки налога на имущество физических лиц в части налога на строения в этих пределах. Можно привести пример того, как некоторые местные органы власти распорядились своим правом формирования налоговых ставок по налогам на имущество физических лиц: 

    Сравнительная таблица ставок налога на имущество физических лиц по отдельным субъектам РФ и муниципальным образованиям 
 

    Проанализировав показатели, можно сделать вывод, что более высокие ставки по налогам  на имущество физических лиц существовали в Краснодаре.

    Представительные  органы местного самоуправления могут  дифференцировать ставки налога на имущество  физических лиц в установленных  пределах в зависимости от суммарной  инвентаризационной стоимости имущества, типа использования имущества и  по иным критериям, то есть налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных или коммерческих нужд, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т.д.  

    Налоговая база по налогу на имущество физических лиц исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости строений по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

         Органами, имеющими полномочия по определению налоговой базы и исчислению суммы налога являются органы технической инвентаризации и налоговые органы. В рамках налогообложения имущества физических лиц их деятельность взаимообусловлена, и взаимосвязана. Сумма налога исчисляется налоговым органом. 

         Что касается органов технической инвентаризации, то их определение напрямую нигде не закреплено, так же, как не существует и их перечня, но анализ нормативной базы по этому вопросу позволяет сделать вывод о том, что организации технической инвентаризации - это организации, аккредитованные в установленном порядке, осуществляющие оценку объектов налогообложения, предъявляющие в налоговые органы, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, выдающие справку, подтверждающую право на получение льготы по уплате. Исполнителями работ по оценке объектов обложения налогом (фактически искомые органы технической инвентаризации) являются местные бюро технической инвентаризации, которые, при необходимости, привлекают на договорной основе страховые, проектные, строительные и иные организации.

          Согласно письма Минфина России от 21.04.2008 N03-05-04-01/19 "О порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей и (или) совместной собственности" в случае, если на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имеется несколько объектов недвижимости, принадлежащих ему на праве общей долевой собственности или праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости исчисляется налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся в общей долевой или общей совместной собственности данного налогоплательщика, и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости соответствующих объектов недвижимости.

    Если  же на территории одного муниципального образования у налогоплательщика  имеется два объекта недвижимости, один из которых принадлежит ему  на праве общей долевой собственности, а другой - на праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости должна исчисляться налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов, находящихся в собственности данного налогоплательщика (т.е. суммы инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, находящегося в общей долевой собственности, и инвентаризационной стоимости имущества, находящегося в общей совместной собственности), и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости таких объектов недвижимости. Расчет налоговой ставки от суммарной инвентаризационной стоимости объектов должен производится без учета размера доли в праве. Указанный порядок определения ставки налога применяется с 1 января 2008 года.

    Поясним данное положение на следующем примере: физическому лицу принадлежат на праве общей долевой собственности:

    1) квартира - доля в праве - 0,5 - инвентаризационная  стоимость 100000 руб.,

    2) строение - доля в праве - 0,75 - инвентаризационная стоимость 150000 рублей. Органами местного самоуправления установлены ставки налога: от 100000 руб.-200000 руб. - 0,15%; от 200000 руб. - 300000 руб. - 1%. Налог на имущество физических лиц будет исчисляться следующим образом:

    Суммарная инвентаризационная стоимость объектов, принадлежащих налогоплательщику, равна 250000 руб. (100000 руб. + 150000 руб.).

    Ставка  налога по объектам имущественной собственности  будет определена исходя из суммарной  инвентаризационной стоимости и  равна 1%. Расчет налога по объектам имущественной собственности будет произведен следующим образом:

- квартира - 100000 руб.*0,5*1%= 500 руб. 

- строение - 150000 руб.*0,75*1%= 1125 руб. 

Сумма налога к  уплате, всего: 500 руб.+1125 руб. = 1625 рублей.

    Для получения информации об установленных ставках по налогам на имущество физических лиц налогоплательщик может обратиться в налоговый орган по месту нахождения имущества. 

    Относительно  г. Москвы можно обратиться к Закону г. Москвы "О ставках налога на имущество физических лиц": 

    Закон г. Москвы от 23 октября 2002 г. N 47 (ред. от 28.04.2010г.) 
"О ставках налога на имущество физических лиц" 

    Настоящий Закон в соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" определяет размеры ставок налога на строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 1. Ставки налога на имущество 

(в ред.  Закона г. Москвы от 28.04.2010 N 15) 

    Ставки  налога на имущество, принадлежащее  гражданам на праве собственности, устанавливаются от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений, определяемых по состоянию на 1 января каждого года, в следующих размерах:  
    (в ред. Закона г. Москвы от 28.04.2010 N 15)  

Статья 2. Заключительные положения

 
1. Настоящий  Закон вступает в силу с 1 января 2003 года. 
2. Признать утратившим силу Закон города Москвы от 24 октября 2001 года N 54 "О ставках налогов на имущество физических лиц".   

Мэр Москвы  Ю.М.Лужков  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц 

    По  налогу на имущество физических лиц  предусмотрены три вида налоговых  льгот:

    - льготы, предусмотренные федеральным  законодательством;

    - дополнительные льготы;

    - льготы исходя из вида имущества. 

    В соответствии со статьёй 4 «Льготы по налогам» Федерального Закона от уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан: 

-Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; 

-инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; 

-участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; 

-лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; 

-лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" (Следует обратить внимание, что положения данного абзаца распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года.);