Налог на доходы физических лиц

• справки о доходах родителя-налогоплательщика по форме № 2-НДФЛ;
• справки об оплате обучения для предоставления в налоговые органы РФ;
• копии договора с образовательным учреждением, заключенного между образовательным учреждением и учащимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком – родителем учащегося дневной формы обучения;
• копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за обучение ребенка;
• копии свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика.

      Размер  налогового вычета за обучение предоставляется налогоплательщику-учащемуся в сумме фактических затрат на обучение, но не более 38000 руб., а также не более 38000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

      Социальный  налоговый вычет предоставляется  в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ) самому налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям и (или) детям налогоплательщика в возрасте 18 лет (п/п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

      В перечень включены платные услуги, оказываемые медицинскими учреждениями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности. Общая сумма социального налогового вычета на медицинскую помощь не может превышать 38000 руб. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ. Налоговые декларации с заявлениями о предоставлении социальных налоговых вычетов могут быть представлены налогоплательщиком в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены расходы на благотворительность, обучение, лечение.  

      6.3 Имущественные налоговые вычеты могут быть получены налогоплательщиками при продаже:

      1) жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков в сумме, не превышающей 1 млн. руб., если перечисленные виды имущества находились в собственности налогоплательщика менее трех лет;

      2) иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, в сумме, не превышающей 125 000 руб.;

      3) жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, в размере стоимости проданного имущества.

      Вместо  использования права на получение  имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов на сумму фактически им произведенных и документально подтвержденных расходов.

      Кроме продажи имущества, основанием для  получения права на имущественный  налоговый вычет служит новое  строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры. С 2005 года в расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома включены:

• расходы на разработку проектно-сметной документации;
• расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
• расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке;
• расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

      В фактические расходы  на приобретение квартиры могут включаться:

• расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
• расходы на приобретение отделочных материалов;
• расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.

      Общий размер налогового вычета не может  превышать 1 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.

      Указанный налоговый вычет предоставляется  налогоплательщику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности, а также платежных документов, подтверждающих факт оплаты, при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Повторно имущественный налоговый вычет не предоставляется. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования. 

      6.4 Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

      1) индивидуальным предпринимателям без образования юридического лица в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения налогом на прибыль организаций. К указанным расходам относится также государственная пошлина.

      Если  налогоплательщики не в состоянии  подтвердить свои расходы документально, налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

      2) налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

      3) налогоплательщиками, получающими авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения автора открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, в том числе расходы по уплате государственной пошлины.

      Налогоплательщики могут получать профессиональный налоговый  вычет у налогового агента (по письменному заявлению), а при его отсутствии – при подаче налоговой декларации на основании личного заявления.

 

7 Обеспечение соблюдения уплаты

подоходного налога 

     7.1 Обязанности физических  лиц и предприятий

     Физические  лица, подлежащие налогообложению, обязаны:

     - вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов;

     - представлять в предусмотренных настоящим Законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме, устанавливаемой Государственной налоговой службой Российской Федерации, другие необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных;

     - предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода;

     - своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога;

     - выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательными актами.

     При этом предприятия, учреждения, организации и  физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, являющиеся источниками дохода, обязаны:

     - своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налогов с доходов физических лиц;

     - своевременно представлять налоговым органам сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом. Указанные сведения представляются также представительствами иностранных юридических лиц в Российской Федерации;

     - выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательными актами.

     При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них  налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога, за физических лиц.

     Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, удерживающие подоходный налог, обязаны:

     - вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физическим лицам в календарном году, в порядке и по форме, утверждаемым Государственной налоговой службой Российской Федерации;

     - ежеквартально представлять в налоговый орган по месту своей регистрации отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога.

     Излишне удержанные по месту нахождения источника  выплаты дохода суммы налога засчитываются физическим лицам в уплату предстоящих платежей или возвращаются им по их заявлению.

     Подоходный  налог с начисленных физическим лицам доходов перечисляется  в соответствующий бюджет непосредственно из доходов этих лиц. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств предприятий, учреждений и организаций не допускается. 

     7.2 Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налогов

     В случае несвоевременного привлечения  физических лиц к уплате налога или  неправильного исчисления налога с их доходов взыскание либо возврат им налоговой суммы производится не более чем за три года, предшествующих обнаружению факта неправильного удержания.

     Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.

     Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные не полностью, взыскиваются предприятиями, учреждениями и организациями до полного погашения  задолженности. При этом взыскание задолженности с физического лица производится с соблюдением гарантий, установленных законодательством Российской Федерации.

     При невозможности взыскания налога с физического лица у источника  получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взыскание  задолженности может быть осуществлено в течение многих лет, предприятия, учреждения и организации обязаны в течение месяца сообщить о сумме задолженности налоговому органу по месту своего нахождения.   Взыскание этой суммы производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговым органом физическому лицу. 

     7.3 Меры ответственности юридических и физических лиц за нарушение Налогового кодекса

     Своевременно  не удержанные, удержанные не полностью  или не перечисленные в соответствующий бюджет суммы налогов, подлежащие взысканию у источника выплаты, взыскиваются налоговым органом с предприятий, учреждений и организаций, выплачивающих доходы физическим лицам, в бесспорном порядке с наложением штрафа в размере 10% от сумм, подлежащих взысканию.

     За  несвоевременное перечисление налога с предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, взыскивается пеня в размере 0,5% за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после срока уплаты по день уплаты включительно.

     Взыскание пени не освобождает предприятия, учреждения, организации и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, от других видов ответственности.

     За  другие нарушения Налогового кодекса  юридические и физические лица несут  ответственность в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.