Налог на добавленную стоимость (НДС)

     Взыскание недоимки по налогу, сумм штрафов и  применение иных налоговых санкций осуществляется налоговыми органами (а по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, - таможенными органами Российской Федерации) в порядке, налоговым законодательством.

3. Контроль за внесением налога в бюджет осуществляется налоговыми и таможенными органами в соответствии с их компетенцией, определяемой законодательством

     Расчеты по налогу на добавленную стоимость  составляются на основании журналов-ордеров, ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета  по заготовке материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг) и других активов, а также данных об оборотах по реализации продукции (работ, услуг), отраженных на счетах 46 "Реализация продукции" (работ, услуг), 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов".

     В указанных выше регистрах бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей и по реализации продукции (работ, услуг) должны содержаться, помимо других необходимых реквизитов данные по оборотам исходя из применяемых  цен на основании расчетных документов, реестров и первичных учетных документов (счетов, счетов-фактур, накладных, актов выполненных работ и пр.), товарно-транспортных накладных и других отгрузочных документов, а также в отдельной графе показываются суммы налога на добавленную стоимость.

     Подсчет этих документов производится в сроки, установленные для уплаты налога на добавленную стоимость.

     При этом должен быть обеспечен раздельный учет по товарам (работам, услугам), облагаемым по различным ставкам и не облагаемым налогом на добавленную стоимость.

     Приведем  простой пример отражения  в бухгалтерской  проводке НДС: Допустим, что предприятие  приобретает станок. Вся процедура  будет отражаться следующим образом.

     Д 08 - показывается приобретение

     К 60 станка и расчет с поставщиком

     Д 19 - отражается сумма  НДС на счете

     К 60 19 “НДС по приобретенным  ценностям”

     Мы  видим, что в течение  месяца налог на добавленную  стоимость отражается на счете 19, соответствующем  субсчете.

     Д 60 - непосредственное переведение

     К 51 денег поставщику

     Д 68 - происходит расчет с бюджетом

     К 19 по истечению срока  уплаты налога

     Д 01 - списание

     К 08 средств

     Д 68 - перечисление суммы  налога

     К 51 в бюджет

     Расчеты по налогу на добавленную стоимость  составляются в следующем порядке.

     По  строке 1а (пункты 1, 2, 3 и т.д.- приложение №1 на последней странице) в графе 5 показываются суммы налога на добавленную стоимость, определенные в соответствии с действующим порядком зачета налога по приобретенным ценностям.

     Стоимость материалов, оплаченных, но не поступивших (материалы в пути) в отчетном периоде, а также сумма налога на добавленную стоимость по ним должны учитываться в расчете налога на добавленную стоимость того месяца, в котором они будут оприходованы.

     У крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных и других сельскохозяйственных предприятий и организаций принимаются к зачету суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, и показываются по строкам 1 и 1а расчета.

     По  строке 2 в графе 5 показывается НДС, уплаченный таможенным органам предприятиями и организациями, закупающими импортные товары (продукцию) и самостоятельно формирующими цены на них в соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации и Комитета Российской Федерации по политике цен от 31.05.93 N 66, 01 17/752-06 "О порядке учета НДС и акцизов при формировании цен на импортные товары (продукцию)".

     В графе 3 расчета по строке 3 показываются обороты по реализации облагаемой продукции (товаров), выполненных работ и  оказанных услуг по основной деятельности исходя из применяемых цен (тарифов), включая суммы арендной платы и прочие обороты по реализации в соответствии с установленным порядком, и в графе 5 - суммы налога на добавленную стоимость по соответствующим ставкам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

 

     Налог на добавленную стоимость считается  одним из самых сложных налогов  с точки зрения техники его  исчисления, что связано, в том  числе и с применением налоговых  вычетов.

     Используемый  сегодня метод косвенного вычитания  при исчислении НДС соответствует экономическому содержанию налога. Вместе с тем налог на добавленную стоимость действительно является показателем высокой фискальной техники государства. Применение налоговых вычетов служит основой для разработки налогоплательщиками всевозможных легитимных и нелегитимных схем минимизации НДС.

     Начиная с 2001 года, правовой основой взимания НДС служит глава 21 «Налог на добавленную  стоимость» Налогового кодекса РФ.

     Но  общая схема исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость  установлена частью первой НК РФ. Законодатель предусмотрел следующую логику исчисления налога:

     -  выбор объекта налогообложения (ст. 38 НК РФ);

     -  определение налоговой базы (ст. ст. 53 и 54 НК РФ) исходя из выбранного объекта налогообложения;

     -  исчисление суммы налога (ст. 52 НК РФ) исходя из налоговой базы и налоговой ставки;

     -  возникновение обязанности по уплате исчисленного налога (ст. 44 НК РФ) с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога.

     Статьей 11 НК РФ установлено, что понятия «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговый период» и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях НК.

     В настоящее время действуют пять ставок налога на добавленную стоимость. Три ставки в размерах 0, 10 и 18% - основные и две ставки 10/110 и 18/118 - расчетные.

     Так же, в соответствии с п. 1 ст. 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет  право уменьшить общую сумму исчисленного НДС на установленные налоговые вычеты. В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, если они приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС.

     Данная  норма налогового законодательства полностью соответствует экономическому содержанию НДС и его отражению  в методе косвенного вычитания при расчете налога.

     Налоговым периодом по налогу на добавленную  стоимость, согласно ст. 163 НК РФ, является квартал, по итогам которого предоставляется  декларация по НДС и уплачивается сам налог.

     Суммы налога, исчисленные налогоплательщиками  по операциям по реализации товаров (работ, услуг), признаваемым объектом налогообложения этим налогом, уплачиваются в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, то есть фактическая уплата налога производится не единовременно до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, как это было предусмотрено ранее, а ежемесячно в размере 1/3 в течение трех последующих месяцев.

     Таким образом, данной работе были рассмотрены  особенности определения налоговой  базы и уплаты налога НДС налогоплательщиками и налоговыми агентами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы

     1. Налоговый Кодекс РУз.

     2. Гуккаев В. Б. Производство: налоги и учет. - М.: Бератор - Пресс, 2003г.

     3. Незамайкин В. Н., Юрзинова И. Л. Налогообложение юридических и физических лиц. - М.: Издательство «Экзамен», 2004 г.

     4. Шаталов С. Д. Комментарии к Налоговому кодексу РФ, части второй. - М.: МЦФЭР, 2004 г.

     5. Пепелеев С. Г. Налоговое право. - М.: ИД «ФБК-ПРЕСС», 2004 г.

     6. Русакова И. Г., Кашин В. А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. - М.: Юнити, 2003 г.

     7. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учеб. Пособие. Издание 2-е, доп. И испр. - М.: Омега – 2003 г.