Налог на добавленную стоимость (НДС)

     н) услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные, культурно-просветительные, развлекательные мероприятия, включая видео показ;

     о) обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах;

     п) ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ  и крематориев, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями;

     р) обороты по реализации конфискованных, бесхозяйственных ценностей, кладов и  скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству;

     с) обороты по реализации для дальнейшей переработки и аффинирования руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов, а также обороты по реализации в Государственный фонд Российской Федерации драгоценных металлов и драгоценных камней;

     т) стоимость жилых домов, детских  садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и  жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических  сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов, передаваемых безвозмездно органами государственной власти (или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению) и органам местного самоуправления, а также передаваемых безвозмездно предприятиям, организациям и учреждениям органами государственной власти и органами местного самоуправления, работы по строительству жилых домов независимо от источника их финансирования, включая работы, выполняемые за счет средств населения в садоводческих товариществах и дачно-строительных кооперативах, работы, производимые в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, по строительству объектов социально-культурного и бытового назначения, инфраструктуры, домостроительных комбинатов и технологических линий, оказанию услуг иностранными консультационными фирмами, поставкам материалов и оборудования, созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления, стоимость объектов государственной и муниципальной собственности, передаваемых безвозмездно органами государственной власти и управления, а также стоимость зданий, строений и сооружений, передаваемых безвозмездно одними профсоюзными организациями другим профсоюзным организациям;

     у) платные медицинские услуги для населения, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, туристско-экскурсионные путевки, технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

     ф) товары (работы, услуги), производимые и реализуемые лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при психиатрических и психоневрологических учреждениях, общественными организациями инвалидов;

     х) товары (работы, услуги) за исключением  брокерских и иных посреднических услуг, производимые и реализуемые предприятиями, учреждениями и организациями, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников;

     pПри  определении права на получение  указанной льготы в среднесписочную  численность включаются состоящие  в штате работники предприятия,  учреждения и организации, в  том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате и выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера;

     ц) продукция собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализуемых в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;

     ч) изделия народных промыслов признанного  художественного достоинства, образцы  которых приняты в установленном порядке.

     ш) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации; сдача в аренду служебных и жилых помещений  иностранным гражданам и юридическим лицам, аккредитованным в Российской Федерации, в случаях, если их национальным законодательством установлена аналогичная льгота в отношении граждан и юридических лиц Российской Федерации либо если эта льгота предусмотрена в международных договорах. Перечень зарубежных государств, в отношении граждан и юридических лиц которых применяется указанная льгота, определяется Министерством иностранных дел Российской Федерации и Государственной налоговой службой Российской Федерации;

     щ) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации:

• продовольственные товары (кроме подакцизных) и сырье для их производства; товары для детей по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на которые установлена ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов; оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей,- только в момент таможенного оформления, технологическое оборудование, запасные части к нему; транспорт общественного пользования и запасные части к нему; специальные транспортные средства для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел;
• технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия, медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства.

     Предприятия, учреждения и организации, производящие и реализующие товары (работы, услуги), указанные в подпунктах "ф" и "х" настоящего пункта, имеют право не применять предоставленную им льготу.

     Перечень  товаров (работ, услуг), освобождаемых  от налога на добавленную стоимость, является единым на всей территории Российской Федерации.

3. Учет  и расчет налога на добавленную стоимость.

     Ставки  налога на добавленную стоимость  устанавливаются в следующих  размерах:

     10 процентов - по продовольственным товарам (кроме подакцизных) и товарам для детей по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

     20 процентов - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары".

     1. Реализация товаров (работ, услуг)  предприятиям производится по  ценам (тарифам) увеличенным на  сумму налога на добавленную  стоимость. При этом в расчетных документах на реализуемые товары (работы, услуги) сумма налога указывается отдельной строкой.

     Реализация  товаров (работ, услуг) населению производится по ценам и тарифам, включающим в  себя сумму налога на добавленную  стоимость по установленной ставке.

     2. Налог на приобретаемые сырье,  материалы, топливо, комплектующие  и другие изделия, основные  средства и нематериальные активы, используемые для производственных  целей, на издержки производства  и обращения не относится.<> Сумма налога на добавленную  стоимость, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога по материальным ресурсам, топливу, работам, услугам, стоимость которых фактически отнесена (списана) в отчетном периоде на издержки производства и обращения.

     В исключение из указанного порядка у  предприятий, осуществляющих сезонную закупку сырья для отдельных  производств, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, а также у предприятий, расположенных а районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, осуществляющих досрочный завоз товарно-материальных ресурсов, сумма налога, полученная от реализации товаров (работ, услуг), уменьшается на суммы налога, уплаченные поставщикам за приобретаемые товарно-материальные ресурсы.

     Суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, равными долями в течение двух лет, начиная с  момента ввода в эксплуатацию основных средств и принятия на учет нематериальных активов, кроме крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных и других сельскохозяйственных предприятий, у которых суммы уплаченного налога принимаются к вычету по моменту принятия на учет.

     При этом не исключаются из общей налоговой  суммы, подлежащей перечислению в бюджет, налоги, уплаченные:

     а) по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, по которым  уплата налога производится за счет соответствующих источников финансирования, а также по приобретаемым служебным легковым автомобилям и микроавтобусам. Порядок, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в отношении колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных и других сельскохозяйственных предприятий и организаций, у которых суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, подлежат вычету;

     б) по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, освобожденных от налога в соответствии с подпунктами "е" - "ш" указанными, когда речь шла льготах по налогу. Суммы налога, уплаченные поставщикам по таким товарам (работам, услугам), относятся на издержки производства и обращения.

     3. В случае превышения сумм налога, по товарно-материальным ценностям, стоимость которых фактически отнесена (списана) на издержки производства и обращения, а также по основным средствам и нематериальным активам, над суммами налога, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих платежей налогов в десятидневный срок со дня получения расчета за соответствующий отчетный период.

     4. Уплата налога производится ежемесячно  исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца.

     5. Датой совершения оборота считается  день поступления средств за  товары (работы, услуги) на счета  в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - день по поступления выручки в кассу.

     Для предприятий, которым разрешено  определять срок реализации по отгрузке товаров (выполнению работ, услуг), датой  совершения оборота считается их отгрузка (выполнение) и предъявление покупателям расчетных документов.

     При безвозмездной передаче или обмене товаров (работ, услуг) днем совершения оборота является день их передачи (выполнения).

     6. Плательщики налога ежемесячно  представляют налоговым органам  по месту своего нахождения  расчеты по установленной форме до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

     7. Министерству финансов Российской  Федерации предоставляется право  устанавливать иные налоговые  периоды и сроки уплаты налога.

     8. Уплата налога на добавленную  стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, производится одновременно с уплатой других таможенных платежей.

     При этом порядок и  условия (включая  гарантии обеспечения  обязанностей по уплате налога) предоставления отсрочки по уплате налога определяются Государственным таможенным комитетом Российской Федерации совместно с Министерством финансов Российской Федерации.

     Ответственность плательщиков и контроль налоговых таможенных органов 

1. Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога возлагается на плательщиков и их должностных лиц.
2. За нарушение настоящего Закона плательщики и их должностные лица несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.