Налог на добавленную стоимость (НДС)

Институт  Управления  
 
 
 

РЕФЕРАТ 

Дисциплина: Налоги и налогообложение  

Тема: Налог на добавленную стоимость (НДС) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                Выполнено студенткой: IV курса

                                                                           Группы: УБТЗ-41/10-С СБ2-1

                                                                        Волкова Мила Анатольевна 

                                                                             Проверил: К.э.н. Борисова И.С.

                                                                     Оплачено до: 04.12.2011г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва

2011 г.

    Содержание. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Введение

     В нашей работе речь пойдет о налоге на добавленную стоимость, который на сегодняшний день является одним из самых прогрессивных налогов в нашей стране. Он является основным налогом в производственной сфере и поэтому нам наиболее интересен. Это один из самых обсуждаемых и спорных налогов, так как его расчет связан с исчислением налогооблагаемой базы и существует перечень льготников и товаров освобождаемых от налога, который требует постоянного и своевременного обновления в связи с постоянно меняющимися структурой производства и товарного ассортимента.

     Действующая система российского налогообложения  опирается в основном на подсистему косвенного налогообложения. Налогоплательщик при реализации товаров (работ, услуг) получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Таким образом, указанные налоги предназначаются для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы или услуги), выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога - потребителем этого товара (работы или услуги).

     Согласно  Налоговому Кодексу Российской Федерации  к косвенным налогам относится налог на добавленную стоимость. Он относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот, а также огромное число понятий, с которыми процедура налогового изъятия непосредственно связана.

     Данным  налогом облагается доход, идущий на конечное потребление. В России НДС  является не только основным косвенным  налогом, но и главным в формировании бюджетов всех уровней

     Налог на добавленную стоимость уплачивают все предприятия и организации вне зависимости от видов деятельности, форм собственности, ведомственной принадлежности, организационно-правовых форм, численности работающих и т.д., имеющие статус юридических лиц, осуществляющих производственную и иную коммерческую деятельность.

     Существующие  методика расчета НДС и система  его администрирования открывают  недобросовестным налогоплательщикам большие возможности для уклонения  от уплаты налога и создают дополнительные проблемы для тех, кто хочет «заплатить налоги и спать спокойно». Налоговый кодекс РФ предоставляет также возможности для законной оптимизации НДС. Оптимизировать НДС - значит минимизировать уплачиваемую сумму налога, а то и получить дополнительный доход из бюджета. Несовершенство и запутанность действующего законодательства вызвало множество нареканий и конфликтных ситуаций между работниками налоговых инспекций и разными категориями плательщиков НДС. Больше половины налоговых дел в арбитражных судах посвящены налогу на добавленную стоимость.

     Перед началом разговора о налоге на добавленную стоимость и специальном налоге необходимо вкратце осветить существующую систему налогов на данный в стране на данный момент.

     В настоящее время в России существуют следующие виды налогов:

1. Федеральные налоги, налоги, зачисляемые в федеральный бюджет и взимаемые по всей территории Российской Федерации.
• Налог на добавленную стоимость
• Акциз
• Налог на доходы от банковской деятельности
• Налог на доходы от страховой деятельности
• Биржевой налог
• Налог на операции с ценными бумагами
• Таможенные пошлины
• Отчисления на воспроизводство материально-технической базы
• Отчисления в дорожные фонды
• Гербовый сбор
• Государственные пошлины
• Налог на имущество, переходящее в порядке дарения или наследования
• Подоходный налог с физических лиц
• Налог на доходы предприятия

     Первые  семь формируют федеральный бюджет, следующие два идут во внебюджетные фонды, три последующих - в местные  бюджеты, последние два налога формируют  бюджеты субъектов федерации  и, частично, местные бюджеты.

2. Налоги субъектов федерации, это налоги, зачисляемые в бюджеты субъектов федерации, ставки по которым определяются самими субъектами федерации.
• Налог на имущество предприятий
• Лесной налог
• Плата за воду промышленными предприятиями
3. Местные налоги, они устанавливаются федеральным законом, но количественно определяются местными органами управления
• Налог на имущество физических лиц
• Земельный налог
• Регистрационный сбор. взимаемый с предпринимателей
• Налог на нужды образовательных учреждений
• Налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы

     Таким образом федеральное законодательство устанавливает перечень налогов, взимаемых  на территории РФ, а размеры и  ставки устанавливаются адекватно  полномочиям, вменённым законодательной  и исполнительной властям разных уровней.

     Таким образом, актуальность данной темы определила выбор темы реферата «Налог на добавленную стоимость», круг вопросов и логическую схему ее построения.

     Цель  работы – изучение особенностей исчисления, уплаты, возмещения налога на добавленную  стоимость. Исходя из этой цели, при написании работы были определены и поставлены следующие задачи:

     - определение НДС;

     -  рассмотреть экономическая сущность налога;

     -  раскрыть основные элементы налога на добавленную стоимость;

     -  изучить порядок исчисления НДС;

         - льготы по налогу на добавленную стоимость

         - учет и расчет налога на добавленную стоимость

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

1. Определение (НДС)

 

     Налог на добавленную стоимость является чисто федеральным налогом, взимающимся на всей территории РФ, формирующим федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников, речь о которых пойдёт позже.

     В российском законодательстве налог на добавленную стоимость (далее НДС)представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

     Хотелось  бы подчеркнуть, что важным является определение облагаемого оборота, так как от этого напрямую зависит  величина выплат в бюджет. Для определения  облагаемого оборота принимается стоимость реализованной продукции (работ и услуг), которая исчисляется исходя из:

• свободных, рыночных цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость;
• исходя из государственных регулируемых оптовых цен и тарифов, (без включения в них налога на добавленную стоимость), применяемых на некоторые виды продукции топливно-энергетического комплекса и услуг производственно-технического назначения (услуги связи, грузовые транспортные перевозки и другие).
• исходя из государственных регулируемых розничных цен и тарифов, включающих в себя налог на добавленную стоимость, применяемые на некоторые потребительские товары и услуги, оказываемые населению.

     В облагаемый оборот включаются также  суммы денежных средств, полученные предприятиями за реализованные ими товары (работы и услуги) в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения или направленные в счёт увеличения прибыли, суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счёт предстоящих поставок или выполнения работ и услуг на расчётный счёт, и суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчётным документам за реализованные товары, работы и услуги.

     На  предприятиях, осуществляющих реализацию продукции (работы и услуги)по ценам  не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения применяется рыночная цена на аналогичную продукцию, работы и услуги, сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости. Если же предприятие не могло реализовать продукцию, работы и услуги по ценам выше себестоимости из-за снижения качества продукции или каких-либо потребительских свойств (включается и моральный износ), либо если сложившиеся рыночные цены на эту или аналогичную продукцию оказались ниже фактической себестоимости этой продукции, то для целей налогообложения применяется фактическая цена реализации продукции. Если предприятие в течение 30 дней до реализации продукции по ценам, не превышающим её фактической себестоимость, реализовало (или реализовывало)аналогичную продукцию по ценам выше её фактической себестоимости, то по всем сделкам в целях налогообложения применяются цены, исчисляемые из максимальных цен реализации этой продукции.

     При реализации продукции по ценам ниже себестоимости (речь идёт о приобретенной  продукции у другого предприятия  для дальнейшей перепродажи) возникающая отрицательная разница между суммами налога, уплаченными поставщикам, и суммами налога, исчисленными после реализации продукции, относятся на прибыль, остающуюся в распоряжении у предприятия после уплаты налога на прибыль, и зачёту в счёт предстоящих платежей или возмещению из бюджета не подлежит. При осуществлении обмена продукцией (товарами и услугами) либо её передачи безвозмездно облагаемый оборот определяется исходя из средней цены реализации такой же или аналогичной продукции (работ, услуг), рассчитанной за месяц, в котором происходит обозначенная сделка, а в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг)за месяц - исходя из цены её последней реализации, но не ниже фактической себестоимости. В случае, если предприятие обменивает вновь освоенную продукцию, которая ранее не производилась, то к данной продукции при исчислении налога применяется рыночная цена на аналогичную продукцию или схожий товарозаменитель, но она не должна быть ниже фактической себестоимости.