Методы исчисления налогов юридических лиц

2.2 Анализ основных показателей  деятельности ООО "Техснаб"

Рассмотрим основные показатели деятельности предприятия в таблице 1.

Таблица 1 – Основные показатели деятельности ООО "Техснаб"

Показатель	2007г.	2008г.	2009г.
Выпуск продукции, тыс.руб.	12569	15632	14852
Себестоимость выпущенной продукции, тыс.руб.	10962	13587	12500
Выручка от реализации покупных товаров, тыс.руб.	17890	12745	16752
Стоимость покупных товаров, тыс.руб.	15820

 

Как видно из таблицы 1 выпуск продукции увеличился с 12569 тыс.руб. в 2007 году до 14852 тыс.руб. в 2009 году. Увеличение выпуска продукции повлекло за собой и увеличение себестоимости продукции до 12500 тыс.руб в 2009 году с 10962 тыс.руб. в 2007 году.

В свою очередь, произошло  уменьшение объемов реализации покупной продукции с 17890 тыс.руб. в 2007 году до 16752 тыс.руб. в 2009 году. Это обусловлено тем, что предприятие открыло собственное производство по нескольким видам продукции в частности по изолирующим материалам для теплосетей.

Таблица 2 – Структура  выручки предприятия ООО "Техснаб"

Показатель	Абсолютное значение, тыс.руб.			Структура, %
	2007г.	2008г.	2009г.	2007г.	2008г.	2009г.
Выручка за период	30459	28377	31604	100	100	100
Выпуск продукции	12569	15632	14852	41	55	47
Выручка от продажи покупных материалов	17890	12745	16752	59	45	53

Рисунок 1 – Динамика основных показателей деятельности предприятия  ООО "Техснаб" за 2007-2009 гг.

 

Рисунок 2 – Структура  выручки ООО "Техснаб" за 2007 год

 

Рисунок 3 – Структура  выручки ООО "Техснаб" за 2008 год, %

Рисунок 4 – Структура  выручки ООО "Техснаб" за 2009 год

Как видно из рисунков 2,3,4 доля собственного производства выросла  с 41% в 2007 году до 55 % в 2008 году, но в 2009 году на долю собственного производства пришлось лишь 47 %.

2.3 Расчет основных налогов,  уплачиваемых ООО "Техснаб"

К основным налогам, уплачиваемым ООО "Техснаб" относятся налог на прибыль, земельный налог, транспортный налог и налог на имущество, а также НДС.

2.3.1 Налог на прибыль

Рассмотрим процесс формирования прибыли в таблице 3.

Таблица 3 – Формирование прибыли ООО "Техснаб", тыс.руб.

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.
Выручка от реализации товаров  и услуг	12569	15632	14852
Себестоимость произведенной  продукции	10962	13587	12500
Выручка от покупных товаров	17890	12745	16752
Стоимость покупных товаров	15820	10475	13450
Коммерческие расходы	236	125	162
Внереализационные доходы	362	452	365
Внереализационные расходы	421	526	632
Прибыль до налогообложения	3618	4116	5225

Исходя из данных таблицы 3 рассчитаем сумма налога за 2007-2009 гг. заполнив таблицу 4.

Таблица 4 – расчет суммы  налога ООО "Техснаб" за 2007-2009 гг, тыс.руб.

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.
Прибыль до налогообложения	3618	4116	5225
Сумма налога				723,6		823,2	1045

Рассмотрим динамику налога на прибыль на рисунке 5.

Рисунок 5 – Динамика налога на прибыль ООО "Техснаб" за 2007-2009гг.

2.3.2 Транспортный налог

На балансе ООО "Техснаб" имеется следующий автотранспорт:

• автомобиль TOYOTA 2 штуки мощность двигателя каждой 170 л.с.
• автомобиль Лада Калина 3 штуки мощность двигателя каждой по 90 л.с.
• автомобиль КАМАЗ 4 штуки мощность двигателя каждого по 240 л.с.
• автобус ПАЗ 2 штуки мощность двигателя по 136 л.с.

Расчет налога за 2009 год  произведем в таблице 5.

Таблица 5 – Расчет транспортного  налога ООО "Техснаб" за 2009 год

Показатели	Автомобили легковые Тойота	Автомобили легковые Лада	Автомобили грузовые	Автобусы
Мощность двигателя, л.с.	170	90	240	136
Количество единиц, шт.	2	3	4	2
Налоговая база, л.с.	340	270	960	272
Ставка налога, руб. за 1 л.с.	10	5	13	10
Сумма налога, руб.	3400	1350	12480	2720

Общая сумма налога составит: 3400+1350+12480+2720 = 19950 руб.

Таблица 6 – структура  налога на прибыль ООО "Техснаб"

Показатели	Сумма, руб.	Структура, %
Сумма налога за легковые автомобили	4750	23,8
Сумма налога за грузовые автомобили	12480	62,5
Сумма налога за автобусы	2720	13,7
Общая сумма налога	19950	100

Как видно из таблицы 6 наибольший удельный вес занимают налоги за грузовые автомобили 62,5 %, наименьший приходится на автобусы 13,7%.

Рисунок 6 – Структура  транспортного налога ООО "Техснаб" за 2009 год

 

Рисунок 7 – Состав транспортного  налога ООО "Техснаб" за 2009 год 2.3.3 Земельный налог

В собственности ООО "Техснаб" находится земельный участок на котором расположены складские помещения и гаражные боксы, а также здание административного аппарата.

Кадастровая стоимость данного  участка на 01 января 2009 года составила  по данным земельного отдела г.Новокузнецка 20 210 524 руб.

Так как данный участок  не используется для сельскохозяйственного  назначения и не является личным приусадебным хозяйством, то ставка налога по г.Новокузнецку для данного участка составит 1,5%.

Исчислим сумму земельного налога: 20210524 * 1,5% = 303158 руб.

2.3.4 Налог на имущество  организаций

Рассмотрим расчет средней  стоимости имущества в таблице 7.

Таблица 7 – Расчет средней  стоимости имущества ООО "Техснаб" за 2009г

Остаточная стоимость  имущества по состоянию на:	Сумма, руб.
01 января	14732549
01 февраля	14227854
01 марта	14174271
01 апреля	14120687
01 мая

 

	14067103
01 июня	14016117
01 июля	13962533
01 августа	13938000
01 сентября	13884020
01 октября	13830092
01 ноября	13797683
01 декабря	13803585
01 января	13749218
Итого	182303712

Второй этап это расчет налогооблагаемой базы: НБ = 182303712 / 13 = 14 023 362 руб.

Далее налогооблагаемую базу умножим на ставку налога: СН = 14 023 362 * 2,2% = 308 514 руб.

Рисунок 8 – Динамика стоимости  имущества ООО "Техснаб" за 2009г

2.3.5 Анализ общего налогового  бремени ООО "Техснаб"

Произведем анализ структуры  общей суммы налога в таблице 8.

Таблица 8 – Анализ структуры  общего налогового бремени ООО "Техснаб" за 2009 год

Показатели	Сумма, руб.	Структура, %
Налог на прибыль	1045000	62,3
Транспортный налог	19950	1,2
Налог на имущество	308514	18,4
Земельный налог	303158	18,1
Общая сумма налогов	1676622	100

Как видно из таблицы 8 наибольший удельный вес в структуре налогов  занимает налога на прибыль 62,3%, наименьший удельный вес приходится на транспортный налог. Следовательно ООО "Техснаб" необходимо задуматься об оптимизации налога на прибыль.

Рисунок 9 – Состав налогового бремени ООО "Техснаб" за 2009г

 

Рисунок 10 – Структура  налогового бремени ООО "Техснаб" за 2009г

2.4 Совершенствование российской  налоговой системы в налогообложении  юридических лиц

 

На сегодняшний день российская налоговая система находится  в плачевном состоянии. За последние  два года она не только не стала  совершенствоваться дальше, но и переходить в стадию деградации. Это видно  потому, как изменяется налоговое  законодательство, какие "заплатки" ставятся в отдельные нормы. Они  абсолютно не систематизированы  и уж точно не имеют серьезного экономического обоснования.

Какими должны быть налоги - высокими или низкими - это извечная проблема в теории и практике мирового налогообложения.

Естественное и вполне объяснимое желание большинства  населения уменьшить налоги вступает в противоречие с неотложными  нуждами финансирования хозяйства, решения социальных вопросов, развития фундаментальной науки, обеспечения  обороноспособности государства. С  другой стороны, помимо насущных потребностей в расходах величина налогов должна определяться условиями расширения налоговой базы, которая может  расти только тогда, когда учитываются  интересы товаропроизводителей.

Однако нельзя и снижать  налоги сверх меры. Ведь они играют не только стимулирующую, но и ограничивающую роль. Чрезмерно низкие налоги могут  привести к резкому взлету предпринимательской  активности, что также может вызвать  ряд негативных последствий.

Многие жалуются на нестабильность российских налогов, на постоянные смены  правил "игры с государством". Это действительно так. Налоговый  кодекс переписывают почти каждый год. Ушедший 2009 год не исключение. С 1 января 2010 года был отменен Единый социальный налог.

К российской действительности необходимо поднять вопрос о пересмотре шкалы налогообложения доходов  физических лиц. Введенная единая 13% ставка НДФЛ является необоснованным подарком для богатых членов общества, более того, это противоречит основным принципам социальной справедливости.

Пропорциональная шкала  налогообложения не является лучшим вариантом и для стимулирования процессов формирования среднего класса общества. Более того, наша власть поступила  вопреки здравым принципам социальной справедливости, характерным для  государств с рыночной экономикой.

Ни в одной развитой стране мира нет такой низкой ставки налогообложения индивидуальных доходов  физических лиц. Этого себе не могут  позволить даже страны, в которых  имущественное расследованное расслоение населения в 2-3 раза меньше, чем в  России.

Практика показывает, что  власть способствует последовательному  снижению налогов на миллиардные  личные состояния и большой бизнес. Получив дивидендов более миллиарда  долларов США и уплатив 9% подоходного  налога, тогда как рядовой гражданин  с месячной зарплатой в 8-9 тысяч  рублей платит 13%.

Сегодня под налоговой  реформой имеется в виду, прежде всего, укрепление налоговой системы, ее совершенствование. Для этого  нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных  расходов, укрепить доходную базу бюджетной  системы, создать необходимые механизмы  контроля за эффективностью использования  государственных финансовых ресурсов..

Основные направления  налоговой реформы в России в  должны быть направлены на:

1)ослабление налогового  бремени и упрощение налоговой  системы путем отмены низкоэффективных  налогов и отчислений во внебюджетные  фонды;

2)расширение налоговой  базы благодаря отмене ряда  налоговых льгот, расширению круга  плательщиков налогов и облагаемых  доходов в соответствии с принципом  "налоговой справедливости";

3)решение комплекса проблем,  связанных со сбором налогов  и контролем за соблюдением налогового законодательства.

На сегодняшний день наиболее целесообразным шагом в области  реформирования налоговой системы  можно предложить:

• расширение прав местных органов при установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан;
• унифицирование прямого налогообложения всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли;
• расширение мер по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;
• усиление социальной направленности налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них.