Методы исчисления налогов юридических лиц

Налоговые ставки регулируются субъектами РФ, они могут быть увеличены или  уменьшены, но не более, чем в 5 раз относительной базовых ставок. Базовые ставки даны в налоговом кодексе.

Сумма налога исчисляется в отношении  каждого транспортного средства как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы. Организации исчисляют сумму  налога самостоятельно, а физическим лицам сумма налога исчисляется  налоговыми органами, на основании  сведений, предоставляемым органами государственной регистрации транспортных средств. Сроки уплаты налога и авансовые  платежи для организации устанавливается субъектами РФ. Субъекты РФ вправе так же вводить свои льготы по этому налогу.

1.7.4 Земельный налог

Это местный налог, он устанавливается  налоговым кодексом и вводиться в действие решениями представительных органов муниципальных образований, после чего становиться обязательным к уплате на территории соответствующего муниципального образования. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности и праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаться земельные участки, расположенных  в пределах муниципального образования. Не признаются объектами налогообложения земельные участки, которые изъяты или ограничены в обороте, например: участки заняты особо ценными объектами культурного наследия. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно, а физических лицам налоговая база рассчитывается налоговыми органами.

Налоговая база уменьшается на сумму 10000 рублей для каждого налогоплательщика  следующих категорий:

• Героев советского союза и РФ.
• Инвалидов всех групп и инвалидов с детства
• Ветеранов и инвалидов ВОВ и боевых действий.

Налоговая база в отношении земельных  участков, находящихся в общедолевой  собственности определяются отдельно для каждого налогоплательщика  пропорционально его доли в общей  долевой собственности. Налоговым  периодом признаётся календарный год. Отчётным периодом для организации  и предпринимателей является первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются  муниципальными образованиями и  не могут превышать:

• 0,3% в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, либо объектами жилищно-комунального хозяйства, а также предоставленных для личного подсобного хозяйства.
• 1,5 % в отношении прочих земельных участков. Сумма налога исчисляется по истечению налогового периода как соответствующая налоговой ставки процентная доля налоговой базы.

Порядок уплаты налога устанавливается  муниципальными образованиями. Налогоплательщики  организации и предприниматели  представляют в налоговый орган  налоговую декларацию.

Полностью освобождены от налогообложения:

• Организации и учреждения уголовно исполнительной системы
• Религиозные организации
• Общероссийские, общественные организации инвалидов
• Участки, занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования
• Научные организации российской академии наук, медицинских наук
• Организации народного художественного промысла.

1.8 Исчисление налога при выполнении  обязательств юридическим лицом  налогового агента

Данным налогом является налог  на доходы физических лиц, обязанность  за начисление и уплату которого несет  организация, где работает налогоплательщик.

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства  иностранных организаций в РФ, от которых физические лица получают доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в соответствующий бюджет сумму  налога.

Указанные российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства  иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические  консультации в РФ являются налоговыми агентами.

Налог нужно удерживать со всех доходов, выплачиваемых физическим лицам. Исключение составляют только:

• суммы, не облагаемые налогом (их перечень приведен в ст. 217 НК РФ);
• доходы, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям;
• стоимость имущества, купленного у физических лиц;
• выигрыши в лотерею, на тотализаторе и т.п.

Налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно  из доходов налогоплательщика при  их фактической выплате. Удержание  у налогоплательщика начисленной  суммы налога проводится налоговым  агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом  налогоплательщику. Удерживаемая сумма  не должна превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика  исчисленную сумму налога налоговый  агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения  соответствующих обстоятельств  письменно сообщить в налоговый  орган по месту своего учета о  невозможности удержать налог и  сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение  которого может быть удержана сумма  начисленного налога, превысит 12 месяцев.

Налоговые агенты обязаны перечислять  суммы исчисленного и удержанного  налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее  дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода — для доходов, выплачиваемых  в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания  исчисленной суммы налога, — для  доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в  виде материальной выгоды (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым  агентом у налогоплательщика, в  отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета  налогового агента в налоговом органе. Уплата налога за счет средств налоговых  агентов не допускается.

Расчет налога производится как произведение налоговой базы на налоговую ставку. Налоговая ставка составляет 13%.

1.9 Налоговый механизм

Налоговый механизм – совокупность способов, средств, технических приёмов, методов и методик, с помощью  которых налогоплательщик исчисляет  или уплачивает налог. В налоговый  механизм входят:

• выбор ставки налога;
• применение налоговых льгот;
• расчёт суммы налога;
• порядок уплаты налога.

Налоговый механизм тесно  связан с налоговым регулированием. Существует следующие предпосылки  возникновения налогового регулирования:

• наличие в стране значительного числа экономически самостоятельных субъектов, которые на прямую не зависимы от государства;
• существования государственной власти, выполняющей особые функции;
• наличие у государственной власти особых структур экономического контроля и принуждения.

Налоговое регулирование  – деятельность государства по установлению, изменению и отменению налогов и сборов, а также корректировки существенных условий налогообложения. При этом налоговое регулирование является налоговой отчётностью или налоговым учётом.

Налоговое регулирование  реализуется следующим способом:

• установление специальных учётных налоговых доказательств, которые формируют налоговую базу;
• определение налогового периода;
• ведение специальной налоговой документации.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Краткая характеристика ООО "Техснаб"

ООО "Техснаб" - торговая компания, работающая на рынке трубопроводной арматуры с 2002 года.

Фирма специализируется на продаже трубопроводной и запорной арматуры, а именно:

• задвижки (задвижка стальная, задвижка стальная штампованная, задвижка нержавеющая, задвижка чугунная),
• краны шаровые, вентили (вентиль чугунный муфтовый, вентиль чугунный фланцевый, вентиль чугунный футерованный, вентиль бронзовый муфтовый, вентиль стальной фланцевый, вентиль стальной муфтовый, вентиль нержавеющий),
• клапаны, фланцы, затворы, тройники, переходы, фитинги и др.

Компания "Техснаб" осуществляет поставки трубопроводной арматуры со склада для промышленных организаций, предприятий энергетического комплекса, металлургии, а также объектов жилищно-коммунального назначения.

Приоритеты сотрудничества с ООО "Техснаб":

• гарантия качества продукции
• минимальные сроки поставки
• гибкая система ценообразования
• несколько вариантов платежа и рассрочка

Концепция развития компании строится на ответственности перед  потребителями продукции и услуг  фирмы. Основу взаимоотношений компании "Техснаб" с партнерами составляет доверие. Мы дорожим своей репутацией и отдаем отчет, что доверие — это результат профессиональной организации работ на всех этапах, а также показатель слаженной работы коллектива настоящих профессионалов своего дела. Фирма открыта для сотрудничества и коммерческих предложений.

Основными потребителями  являются:

• ОАО "НЭК";
• Кузнецкая ТЭЦ ОАО "Кузбассэнерго";
• ЗАО "Водоканал";
• ООО "Кузнецк Инжиниринг";
• ЗАО "Водсервис";
• ООО "Торговый дом НЭК"
• ООО "ЕвразЭк";
• ООО "Энергия" и т.д.

К основным конкурентам компании относятся:

• ГК "Уралсиб";
• ООО "Завод трубной изоляции";
• ООО "Железобетон-4"

Также к другим видам деятельности ООО "Техснаб" относится оптовая торговля такими видами товаров, как:

• резинотехнические изделия;
• запорная арматура, прокладочные материалы;
• уплотнительные материалы (набивки всех марок);
• электроизоляционные материалы;
• теплоизоляционные материалы (ткани, шнуры, картон);
• химическая продукция (текстолит, эбонит, винипласт);
• стекло органическое всех марок под заказ;
• полимерная продукция (ПВД, ПНД, лента ПЭ);
• фторопласты и изделия из них;
• текстиль (ткани специального назначения);
• монтажная пена.