Лекции по "Налогам"

Налоговый период — срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства, налоговым периодом является календарный год, по акцизу - календарный месяц и т.д.

 

 

 

Тема № 4 Налог на транспортные средства.

 Вопросы:

1. Экономическое содержание и основы построения налога на транспортные средства.
2. Плательщики и объект обложения налога на транспортные средства.
3. Налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога
4. Порядок исчисления налога   и  сроки уплаты налога
5. Налоговый период и налоговая декларация

 

Цель лекции –умение рассчитывать налог на транспортные средства.

Ключевые слова- ставка, корреляция, налоговая база, права на имущество, объем, масштаб налогообложения.

 

6. Экономическое содержание и основы построения налога на транспортные средства.

В мировой  практике налог на имущество известен давно и имеет большое значение:

• он гарантирует определенную долю поступлений в доход бюджета независимо от уровня экономического состояния собственника;
• при заранее установленных оптимальных ставках налога он дает производителю, определенные выгоды, в частности при владении равными производственными ресурсами, но более эффективном их использовании и одинаковых налоговых платежах выиграют те, кто выпустит больше продукции;
• стимулирует освобождение предпринимателей от излишних и неэффективных материальных ресурсов, вследствие чего рынок пополняется дополнительными объектами купли-продажи;
• способствует перераспределению имущества в пользу деловых людей, которые используют его более эффективно.

     Имущественный налог в зарубежных странах приобрел форму личного обложения. Объектом выступает недвижимое имущество, а плательщиками - юридические и физические лица, владеющие этим имуществом. Оценка имущества осуществляется самим налогоплательщиком в налоговой декларации. Ставки налога обычно пропорциональны и относительно невысоки. Действуют различные скидки и необлагаемый минимум. Налог взимается, как правило, местными органами самоуправления. Налог на имущество является прямым реальным налогом, величина его зависит от стоимости имущества плательщиков, а не от его доходности.

 

7. Плательщики и объект обложения налога на транспортные средства.

  Плательщиками налога являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, индивидуальные предприниматели и физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности.

Объектами обложения  для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства и нематериальные активы, а для физических лиц - принадлежащие им на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан. Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

2. Не являются объектами  налогообложения: 

1) карьерные автосамосвалы  грузоподъемностью 40 тонн и выше;

2) специализированные  медицинские транспортные средства.

 Не являются плательщиками налога на транспортные средства:

1) плательщики единого  земельного налога по следующим  транспортным средствам, принадлежащим  его членам на праве общей собственности, на праве собственности и непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции:

один легковой автомобиль с объемом двигателя включительно до 2500 куб. см;

грузовые автомобили с суммарной мощностью двигателей в размере 1000 кВт на 1000 га пашни;

2) производители сельскохозяйственной  продукции, включая плательщиков  единого земельного налога, по  следующей специализированной сельскохозяйственной  технике, используемой в производстве собственной сельскохозяйственной продукции:

автомобили-цистерны для перевозки  молока или воды для сельскохозяйственных целей;

автомобили ветеринарной службы;

автозообиологические лаборатории;

автокормовозы;

автопогрузчики;

автозаправщики сеялок;

автомашины для внесения удобрений;

автозагрузчик самолетов минеральными удобрениями и ядохимикатами;

автотранспортировщики штабелей тюков;

авторазбрасыватель приманок;

ботвоуборочные машины;

воздушное судно АН-2 с/х;

жатки самоходные;

зерноуборочные комбайны;

колесные тракторы, самоходные шасси и мобильные энергетические средства;

кормоуборочные комбайны;

автомобили-мастерские по ремонту и техническому обслуживанию сельскохозяйственных машин;

самоходные косилки;

стогообразователи;

уборочные комбайны (по сбору корнеплодов, картофеля, томатов, зеленого горошка, хлопка и другой сельскохозяйственной продукции);

3) государственные учреждения;

4) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

5) инвалиды по имеющимся  в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

6) герои Советского  Союза и герои Социалистического  Труда, лица, удостоенные званий  «Халық қаһарманы», «Қазақстанның  Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күмiс алқа», - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

7) физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования. 

 

8. Налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога

 

   Исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях: 

 

№ п/п	Объект налогообложения	Налоговая ставка (месячный расчетный показатель)
1	2	3
1.	Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см):
	до 1100 включительно	1
	свыше 1100 до 1500 включительно	2
	свыше 1500 до 2000 включительно	3
	свыше 2000 до 2500 включительно	5
	свыше 2500 до 3000 включительно	8
	свыше 3000 до 4000 включительно	15
	свыше 4000	117
2.	Грузовые, специальные  автомобили грузоподъемностью (без учета прицепов):
	до 1 тонны включительно	3
	свыше 1 тонны до 1,5 тонны  включительно	5
	свыше 1,5 до 5 тонн включительно	7
	свыше 5 тонн	9
3.	Самоходные машины и  механизмы на пневматическом ходу, за исключением машин и механизмов на гусеничном ходу	3
4.	Автобусы:
	до 12 посадочных мест включительно	9
	свыше 12 до 25 посадочных мест включительно	14
	свыше 25 посадочных мест	20
5.	Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда, мощность двигателя  которых не более 55 кВт	1
	Мотоциклы, мощность двигателя которых превышает 55 кВт	10
6.	Катера, суда, буксиры, баржи, яхты (мощность двигателя в лошадиных  силах):
	до 160 включительно	6
	свыше 160 до 500 включительно	18
	свыше 500 до 1000 включительно	32
	свыше 1000	55
7.	Летательные аппараты	4 процента от месячного  расчетного показателя с каждого  киловатта мощности

 

 

2. При объеме двигателя легковых  автомобилей свыше 1500 до 2000 кубических  сантиметров включительно, облагаемого  по ставке три месячных расчетных  показателя, свыше 2000 до 2500 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке пять месячных расчетных показателей, свыше 2500 до 3000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке восемь месячных расчетных показателей, и объеме двигателя свыше 3000 до 4000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке пятнадцать месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 7 тенге.

3. В зависимости от срока эксплуатации  к ставкам налога на летательные аппараты применяются следующие поправочные коэффициенты:

1) на летательные аппараты, приобретенные  после 1 апреля 1999 года, из-за пределов  Республики Казахстан: 

свыше 5 до 15 лет эксплуатации включительно - 2,0;

свыше 15 лет эксплуатации - 3,0;

2) на летательные аппараты, приобретенные  до 1 апреля 1999 года, а также приобретенные  после 1 апреля 1999 года и (или)  находящиеся в эксплуатации в  Республике Казахстан до 1 апреля 1999 года:

свыше 5 до 15 лет эксплуатации включительно - 0,5;

свыше 15 лет эксплуатации - 0,3.

4. Срок эксплуатации  транспортного средства исчисляется  исходя из года выпуска, указанного  в паспорте транспортного средства (руководстве по летной эксплуатации  воздушного судна).  

 

9. Порядок исчисления налога и сроки уплаты налога

 Налогоплательщик  исчисляет сумму налога за  налоговый период самостоятельно, исходя из объектов налогообложения,  налоговой ставки по каждому  транспортному средству. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов, исчисляют налог с учетом особенности. В случае нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления менее налогового периода сумма налога исчисляется за период фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления посредством деления годовой суммы налога на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления. При передаче индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами права собственности на объекты налогообложения, используемые в своей деятельности, а также юридическими лицами прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на объекты налогообложения в течение налогового периода сумма налога исчисляется в следующем порядке:

1) для передающей стороны: 

по транспортным средствам, имеющимся на начало налогового периода, сумма налога исчисляется за период с начала налогового периода до первого  числа месяца, в котором передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство;

по транспортным средствам, приобретенным в течение налогового периода, сумма налога исчисляется  за период с первого числа месяца, в котором было приобретено право  собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до первого числа месяца, в котором передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство;

2) для приобретающей стороны - сумма налога исчисляется за период с первого числа месяца, в котором приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода или до первого числа месяца, в котором приобретающей стороной впоследствии было передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на указанное транспортное средство.

3. При передаче физическими  лицами, не являющимися индивидуальными  предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, права собственности на объекты налогообложения в течение налогового периода сумма налога исчисляется в следующем порядке:

1) при передаче права  собственности на транспортное  средство физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, годовая сумма налога исчисляется и вносится в бюджет одной из сторон (по согласованию);

2) при передаче права  собственности на транспортное  средство индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам, адвокатам, юридическим лицам исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

4. При приобретении  транспортного средства, не состоявшего  на момент приобретения на  учете в Республике Казахстан,  сумма налога исчисляется за  период с первого числа месяца, в котором возникло право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода.

5. При снятии с учета  транспортного средства в уполномоченном  государственном органе в сфере регистрации транспортных средств, числящегося угнанным и (или) похищенным у владельцев, основанием для освобождения от уплаты налога на период розыска транспортного средства является документ, подтверждающий снятие с учета транспортного средства по данному основанию.