Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

Задача 1

Определите сумму НДС, подлежащую уплате организацией «А» в бюджетную систему.

     Известно:

Организация «А» в налоговом  периоде осуществляла строительство  склада производственного назначения.

Часть работ по строительству  организация выполнила собственными силами. С этой целью она приобрела материалы на общую сумму 354 000 руб. (в том числе НДС – 18 %), оплатила работникам за выполненные работы 80 000 руб.

Страховых взносов уплачено 24000 руб.  (30% от зп).

Часть строительных работ  была выполнена организацией «Б» – подрядчиком. Общая стоимость выполненных работ 1 121 000 руб. (в том числе НДС – 18 %).

Решение:

1. По статье 146 НК РФ пункта 1 подпункта 3, объектом налогообложения признается выполнение СМР для собственного потребления.
2. В пункте 2 статьи 159 НК РФ сказано, что при выполнении СМР налоговая база определяется как стоимость выполненных работ с учетом всех фактических расходов на их выполнение.

Налоговая база:

Заработная плата + материалы + страховые платежи

300000 + 80000 + 24000 = 404000 руб.

Сумма НДС:

Выходной НДС: 404000 * 18% = 72720

Входной НДС: 1121000 * 18/118 = 171000

Подлежит уплате в бюджет НДС: 72720 – 171000 = - 98280

Возмещается из бюджета (т.к. – 98280)

Задача 2.

Определите:

а) сумму процентных расходов, учитываемых при определении  налоговой базы по налогу на прибыль;

б) сумму доходов, относимых  к дивидендам.

    Известно:

Российский коммерческий банк (РКБ) привлек кредит иностранного банка под 20 % годовых.

Долговые обязательства  РКБ – 280 млн. руб. (только перед иностранным  банком).

Собственный капитал РКБ  – 3 млн. руб.

Решение:

Статья 269 НК РФ, пункт 2.  Если налогоплательщик - российская организация, имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20 % уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации, либо по долговому обязательству перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации аффилированным лицом указанной иностранной организации, а также по долговому обязательству, в отношении которого такое аффилированное лицо и (или) непосредственно эта иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации, и если размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза (для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика - российской организации) на последнее число отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, с учетом положений пункта 1 настоящей статьи применяются следующие правила:

Налогоплательщик обязан на последнее число каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов  по контролируемой задолженности путем  деления суммы процентов, начисленных  налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.

При этом коэффициент капитализации  определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого  или косвенного участия этой иностранной  организации в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации, и деления полученного результата на три (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на двенадцать с половиной).

Ккап = 280000000/3000000/12,5 = 7,47

Определяем сумму фактически начисленных процентов по задолженности  иностранному банку:

280000000*20%=56000000

Определяем процентные расходы  по долгу:

56000000/7,4 = 7496653

В соответствии с п. 4 статьи 269 НК РФ, положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами в целях налогообложения приравнивается к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует задолженность.

56000000-7496653 = 48503347

 

 

 

Список используемой литературы

1. КонсультантПлюс
2. Налоговый кодекс Российской Федерации