Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Министерство  образования и науки Российской Федерации

 

Псковский филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения

высшего профессионального  образования

«Санкт-Петербургский  государственный экономический  университет»

 

Кафедра финансов и бухгалтерского учета 

 

 

Контрольная работа по дисциплине:

«Налоги и налогообложение»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание:

 

1.	Инвестиционный налоговый  кредит, его цели и задачи.	3
1.1	Понятие инвестиционного  налогового кредита.	3
1.2	Цели и задачи инвестиционного налогового кредита
2	Состав доходов и расходов при налогообложении прибыли  организаций.
2.1	Состав доходов при  налогообложении прибыли организаций.
2.2	Состав расходов при налогообложении  прибыли организаций.
	Список использованной литературы.

 

 

1.Инвестиционный налоговый  кредит, его цели и задачи.

1.1 Понятие инвестиционного  налогового кредита.

 

Понятие инвестиционного налогового кредита дано в статье 66 1 части НК РФ. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 НК, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый  кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а  также по региональным и местным  налогам .

Инвестиционный налоговый  кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет, или на срок до десяти лет по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 НК РФ.

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать  свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких  уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной  соответствующим договором.

В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые  уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без  учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная  в течение налогового периода  сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная  сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается  уменьшение налога, то разница между  этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий  отчетный период.

Если организация имела  убытки по результатам отдельных  отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего  налогового периода, излишне накопленная  по итогам налогового периода сумма  кредита переносится на следующий  налоговый период и признается накопленной  суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

 

1.2 Цели и задачи инвестиционного налогового кредита.

 

1. Обеспечение экономического роста субъекта РФ и муниципальных образований;
2. Обеспечение финансовой самодостаточности регионов, муниципальных образований;
3. Повышение уровня благосостояния проживающего на территории субъекта РФ населения;
4. Рост налоговой базы и налоговых поступлений;
5. Создание рабочих мест (в т.ч. для инвалидов);
6. Защита окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;
7. Повышение количества и качества предоставляемых населению социальных услуг, предоставление особо важных услуг населению;
8. Проведение организациями научно - исследовательских или опытно - конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства;
9. Осуществление организациями внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
10. Выполнение этой организацией особо важного заказа по социально - экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

 

2. Состав доходов и расходов при налогообложении прибыли организаций.

1. Состав доходов при налогообложении прибыли организаций.

 

I Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (Статья 249 НК РФ).

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных  с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги) или имущественные  права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права.

 

II Внереализационные доходы. ( Статья 250 НК РФ)

Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 Кодекса.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в  частности, доходы:

1) от долевого участия  в других организациях, за исключением  дохода, направляемого на оплату  дополнительных акций (долей), размещаемых  среди акционеров (участников) организации;

2) в виде положительной  (отрицательной) курсовой разницы;

3) в виде признанных  должником или подлежащих уплате  должником на основании решения  суда, вступившего в законную  силу, штрафов, пеней и (или)  иных санкций за нарушение  договорных обязательств, а также  сумм возмещения убытков или  ущерба;

4) от сдачи имущества  (включая земельные участки) в  аренду (субаренду);

5) от предоставления в  пользование прав на результаты  интеллектуальной деятельности  и приравненные к ним средства  индивидуализации;

6) в виде процентов,  полученных по договорам займа,  кредита, банковского счета, банковского  вклада, а также по ценным бумагам  и др.;

7) в виде сумм восстановленных  резервов;

8) в виде безвозмездно  полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

9) в виде дохода, распределяемого  в пользу налогоплательщика при  его участии в простом товариществе;

10) в виде дохода прошлых  лет, выявленного в отчетном (налоговом)  периоде;

11) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

12) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

13) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств.

14) в виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии;

15) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;

16) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

17) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

18) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

19) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

20) в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции. Оценка стоимости указанной продукции производится в соответствии с порядком оценки остатков готовой продукции;

21) в виде сумм корректировки прибыли налогоплательщика вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности);

22) в виде возвращенного жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации.

 

2.2 Состав расходов при налогообложении прибыли организаций.

При подсчете налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в некоторых случаях убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами  понимаются экономически оправданные  затраты, оценка которых выражена в  денежной форме.

Под документально подтвержденными  расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном  государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими  произведенные расходы (в том  числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права.

Расходами вновь созданных  и реорганизованных организаций  также признаются расходы, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями  в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой  базы. В целях налогообложения  указанные расходы учитываются  организациями-правопреемниками в  порядке и на условиях, которые  предусмотрены настоящей главой. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций  на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме присоединения).

Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются  в совокупности с расходами, стоимость  которых выражена в рублях.